企业财务托管范文
发布时间：2023-10-02 17:24:00
导语：想要提升您的写作水平，创作出令人难忘的文章？我们精心为您整理的13篇企业财务托管范例，将为您的写作提供有力的支持和灵感！
篇1
财务管理是企业管理的重要组成部分，是现代企业生存发展的关键环节，财务管理工作的优劣直接影响着企业是否能够健康有序地持续发展。现代企业的财务管理不能等同于过去那种单纯的会计出纳工作内容，现代企业的财务管理是一种积极主动的参与企业经营决策的高级管理手段，它渗透到企业的各个领域、各个环节之中，因此如何有效提升企业的财务管理综合水平也就成为了目前众多企业经营者与管理者所非常关注的现实问题。ERP是一个企业管理综合系统，它贯穿于企业产品制造、产品销售、财务处理、会计处理、资源管理等各个方面，现代电子商务的兴起与发展，其基础就是ERP系统，所以ERP系统的有效运用与推广能够有效提升企业的财务管理现代化建设水平。
一、以财务为核心选择ERP管理系统
从财务软件发展到企业管理软件，从MRPII到ERP，财务管理始终是核心的模块。财务管理的对象是企业的资金流，是企业运营效果和效率的衡量和体现，因而财务信息系统一直是企业实施ERP时关注的重点。建立以财务管理为核心的ERP系统要从以下三个方面出发。
1、预计的财务绩效为ERP项目的核心目标
ERP可以为企业带来各种各样的绩效，有直接的、间接的，有近期的、远期的，有战略上的、有战术上的，有可计算的、有不可计算的。企业决定启动ERP项目时，将目光聚焦在整个项目的投资回报上，认真细致地计算项目的投入与产出，测算降低库存、提高资金使用效率可以带来的财务绩效并在整个项目实施过程中努力实现，要比空谈“将管理水平提升一个台阶”等空洞的目标更有利于系统的实现。
2、实施ERP建设一个以财务绩效为核心的管理体系
在企业的整个管理体系中，销售、生产、供应，甚至人力资源、新产品开发等，都有着特定的衡量标准。例如，市场占有率、收入增长率是考核营销管理的指标，人均产值、设备利用率是评价生产管理的标准，到货及时率、采购质量合格率是供应部门的考核指标，不同的管理职能部门之间有着自然的目标冲突。企业需要将各个管理层次与管理职能的考评标准统一在财务绩效指标下，通过实施ERP要打造一个以财务目标为终极目标的管理方法，使企业的所有工作都指向为企业创造利润、创造价值。
3、以财务控制为核心管理手段的ERP系统
在集团化管理的企业中，各个企业大小不一、行业各异，在ERP建设中，无法通过一套标准的ERP产品满足所有企业的需求，只能通过预算管理、资金管理、会计核算等财务应用，以财务控制为核心进行管理。
二、在ERP环境下财务管理水平提升的思考
企业加强ERP的大力引进能够有效加强财务管理工作的效率与质量，但是在ERP引进这个问题上来说，对于企业既是机遇又是挑战。财务人员需要做到统览全局、思路清晰、明确目标、掌握方法，以真正实现财务管理的职能。具体有以下几个方面。
1、进一步规范资金管理
现代企业想要生存与发展就离不开充足的资金作为保障，所以财务管理的中心内容也就是对资金的管理和控制。资金管理的对象主要有三类：对现金存量的管理，对现金收支的管理，对信用状态的管理。包括如下几项工作：及时了解资金状况，有效保障资金安全，准确展望资金变动，短缺时的资金筹措，闲置时的资金增值。
ERP系统能够通过自身的自动化管理手段实现对各类数据的及时收集与整理，进而在第一时间提供内容详实丰富的财务报表。同时能够通过信息收集渠道及时了解集团企业当中各类资金账户余额状态，以及资金使用过程中的实时数据。进而能够加强对企业各项业务流程和环节的控制与重组，加强各部门、单位对集团企业内部各类数据的及时共享。此外还能够将数据收集与信息交流的范围扩展到物资采购环节、商品销售环节，让财务管理部门能够全方位掌控所有数据信息，提升信息交流的效率与速度。
ERP系统保证各类收付款业务即时登记账簿并生成报表的同时，掌握了发生额与现金流量；通过银企直联等方法，规范支付、完成对账，保证资金不被挪用；规范信用政策，加强对企业往来账目的核查工作，确保企业资金的有效回收，避免人为违规截留。ERP应用于财务管理工作时，要进一步利用其信息数据交互功能，实现对信息数据的有效掌握，提升财务管理工作效率。同时加强财务管理全过程的ERP渗透，加强对账务、数据统计、财务结算等各方面的跟踪把关。同时利用ERP对信息数据的有效收集整理加强企业资金预算工作，有效制定资金计划，实现从前期市场调查、产品研发、实际生产合同洽谈到产品生产、服务提供等各个方面的资金管控力度，提升资金使用效率，减少资金使用环节中的漏洞与违规现象，最大限度地提升企业经济效益。
同时，企业财务管理人员应该加强对ERP所提供的数据资源加强企业客户档案的建立与完善，关注客户的财务状况与运作情况，加强对客户企业的信誉度跟踪调查，提升企业在与客户合作过程中的财务管理风险防范能力，同时要及时制定与更新企业的客户信誉度考核体系与指标，根据设定的信用与收款条件、客户类型与账龄等信息，随时监控应收账款条件与时间，按照约定催收货款，提高资金使用效率。
2、进一步提升成本核算质量
现代企业的成本核算工作与企业财务管理工作质量之间联系紧密，成本核算能否做到精细化、准确化是财务管理成功的关键。ERP系统能够为企业内部各部门与组织提供详细完整的信息数据，同时能够实现信息数据的有效共享。各部门都能够在第一时间了解到本部门的实际成本支出情况与预算执行情况，财务部门也能够在第一时间知晓上述信息，因此能够通过有效及时的数据掌握进一步提升成本核算的效率与质量，从而确保财务监管工作的有效开展，具体而言，我们可以从产品销售、原料采购以及物资库存三个方面进行研究。
销售业务要从细致的客户档案管理开始，客户档案包括地区、行业、地点、联系人、联系电话、账号、税号等基础资料，都要一一录入；针对客户规模、商业信誉、成交量、历史信用等信息，制定包括信用限额、信用周期等在内的客户信用政策；完善标准合同文本与常用条款，针对不同客户与产品，不同的销售批量、销售价格、付款条件等，采用不同的审核批准流程，监控合同的执行；随时监控应收账款的条件与时间，及时提醒销售人员催收货款。
供应方面首先要统一物资的分类、命名和编码；做好供应商管理，如供应商档案归集、可供物资和报价收集、资质评定标准制定与执行；采购订单跟踪、接收、质检、付款；物料出入库、调拨、分装、运输、盘点；供应活动数据存储分析；总购得成本分析。
库存管理评价标准主要有三个：首先是客户服务水平，要求企业的库存物料与库存量既保证销售需要又保障生产需求；其次是库存占用的资金量，要求控制在企业的预算允许范围之内；再次是库存资金的周转次数要超过或接近同行业领先水平。ERP的目标也是如此，使用ERP使以上目标的实现更加成为可能。
3、加强全面预算管理水平提升
ERP的信息收集整理功能以及有效分析技术能够为企业全面预算管理的编制及考核标准制定提供可靠基础，同时能够在预算执行过程中通过及时数据收集跟踪了解预算管理工作的实际执行效果，从而及时发现预算管理在编制工作中的漏洞或执行过程中的疏漏，进一步提升全面预算管理的编制及执行水平。
4、财务分析更及时详尽
财务分析是财务管理工作当中最重要的组成部分，财务分析的基础是财务报表，财务分析是通过财务报表中提供的各项内容及数据开展工作的，所以财务报表的内容是否详实、充分、及时、有效对于财务分析工作而言具有关键性作用。因此不断提升财务报表的编制水平及数据收集能力非常重要。
在传统财务报告体系中，财务人员只在年终编制年度财务报表。改进的财务报告虽然增加了中期的财务报表，但依然不能满足日益激烈的竞争下企业财务管理对信息的需求。
由于ERP系统的支持，企业的数据库中存储了大量数据信息。在这种情况下，通过不同的报表处理模块，以不同的核算方式和计算方法，可以随时获取基本财务报表、采购价格分析表、物料收发汇总表、地区销售状况报表、特定产品的利润报表等各种形式的详尽的财务报表。财务人员可以充分利用ERP系统提供的这一便利，随时更新各类财务报表，进行及时的财务分析，为企业决策提供更具实效性的资料。
三、结语
ERP系统对于现代企业财务管理工作质量提升具有非常重要的现实意义。随着我国经济建设不断发展以及企业现代化发展的不断深入，财务管理工作已经不是过去那种被动的机械的类似会计，而是需要通过财务管理工作助推企业进一步发展与壮大。ERP系统能够加强企业生产经营及各项管理工作中的数据收集、汇总、分析等工作效率的提升，能够大幅度提升财务会计信息的真实性与及时性，从而为企业财务管理工作的有效推行提供更为可靠的数据信息，从而助推企业财务管理工作现代化转型，促进企业经济发展。
【参考文献】
篇2
（一）采取管理职能
财务管理职能指的是在企业进行生产或经营的过程中，采用价值形式以及合理的财务组织活动对企业的财务关系实施正确的管理，从而真正实现对财务管理目标的综合管理。财务管理职能通过不同的价值形态实现企业的资金运转、计划以及控制，同时也是企业运行过程中的重要部分，是企业实现可持续发展的关键性因素。财务管理职能在本质上直接影响着企业的生存和发展，是企业在管理中的基础性措施，也是其核心措施。财务管理作为一种企业支持性活动，可以为企业的主体活动提供支持性帮助，有效的财务管理措施可以帮助运营商积极地打造出良好的企业内部发展环境，从而实现各部门间的协同合作。
现阶段，针对我国的财务管理职能主要存在两种观点，也就是财务管理职能观以及财务管理业务观。在职能观看来，财务管理职能主要是将企业财务活动科学地组织起来，正确地处理和企业相关方面的财务关系，并最大程度地提高企业的资金使用。针对具体情况来说，财务管理具有一定的决策性。在业务观看来，财务管理职能主要是财务本身具有的功能，在财务管理工作中主要表现出调节职能性以及监督职能性，并且这种职能特性充分体现在企业内部配置以及市场资源配置中，企业内部配置主要侧重的是职能的行使权，是依据企业管理的角度进行分析的，但是企业资源配置更加注重对功能性的发挥，是依据企业的内部角度来进行分析的。
（二）电信企业的财务管理现状
随着我国电信企业的逐步发展，我国的电信企业已逐渐壮大，同时我国电信企业中具有核心管理职能的财务管理部门也在逐渐向现代财务转变，并且各个企业也都逐步建立起了现代财务管理制度，搭建出了自身的财务信息化管理平台。此外，随着我国电信技术的不断发展，我国的电信行业目前也处于电业发展中的前沿位置，但是和其他大型企业相比，电信企业因受到不同内外部环境的影响，也具有不同的特点，例如资金回收中任务量较重以及财务关系复杂等情况。因而，电信企业的财务管理工作具有本身的工作特点，财务集中管理方式是目前最行之有效的管理方法。
（三）电信企业财务管理工作中面临的主要挑战
目前，因我国电信行业技术的日趋成熟，处在转型背景下的电信行业，为了实现业务经营目标的全面发展，对企业的财务管理提出了新的发展要求，使得财务管理工作面临新的挑战。
第一，电信企业要不断适应目前市场中的基本要求。针对上市后的电信企业，要满足资本市场中的基本需求，对企业价值进行不断的提升，财务管理工作中的核心是要不断推动企业收入增加，进而保持投资回报率的持续增加。资本主义市场不但要求运营商对财务信息进行公开，而且还要求运营商不断完善财务管理结构，进而体现财务信息的完整性以及可靠性，充分体现出财务管理工作在电信企业中的核心位置。
第二，要不断实现财务管理的精细化管理。财务管理精细化指的是对手段以及内容的精细化管理。手段精细化指的是在进行财务管理工作时，将信息技术作为管理工作的主要推进力量。财务管理工作作为一种价值化管理，具体包括对权益的分配管理、对成本的管理等方面，其是一项综合性的经济管理活动。
第三，要不断提高进行财务管理的执行能力。要想在财务管理工作中获得成功，就一定要对财务进行精细化的管理。这不仅要向电信企业管理人员灌输精细化管理的理念，同时也要从思想上培养企业管理人员实施精细化管理的意识，从而大幅度提升员工的工作素质。
二、电信行业转型背景下的财务职能管理创新
我国的电信财务管理工作将管理作为突破口，积极构建企业的核心竞争力，并围绕如何提升企业核心价值开展了有效的工作。在工作中，唯有建立以价值管理作为核心的财务管理模式，才能对成本结构进行不断的优化，进而使企业获得持久的竞争活力，不断提升企业的核心竞争力。
（一）完善财务集中管理制度
实施财务集中管理制度，可以有效地提升企业的生产效益，同时也是企业实施企业资源优化配置的主要方式。在进行财务“一本帐”的管理过程中，要不断优化企业的集中管理力度，严格完善对地方企业的财务管理，从而将企业投资划分为工程建设、收入以及成本管理三个方面，真正实现企业财务的实时管理，积极推进财务的一体化工作。与此同时，还要借鉴企业行业中先进的管理体制，从而不断完善电信企业的财务管理，稳步推进财务集中管理制度。
实施财务集中管理制度，可以采用科学的财务组织方法，提升企业的经济运营能力，从而将资源逐渐转向优势品牌以及优势业务中去，完善企业的核心竞争力，实现对资源的有效配置。实施财务集中管理制度同时也是资本主义市场的需求，是电信企业提升企业综合竞争力的重要手段，是实现财务精细化管理的重要基础。
（二）完善财务实时管理
我国电信企业若是想利用技术管理系统对企业进行信息化管理，就要逐步完善财务实时管理。针对电信企业而言，电信行业处于急速的变化之中，WTO以及电信行业的逐步开放使得长期处于垄断环境中的电信企业正面临着日益残酷的市场竞争，这就要求企业在强化网络基础建设的过程中不断完善基础建设，不断改进企业内部管理流程。
电信企业在通常情况下会拥有数量巨大的客户群体，随着电信产品收费项目种类的逐渐增加，数据采集工作表现出明显的滞后性，因而唯有建立完善的实施管理系统，才能充分保障在采集财务信息时的实时性以及真实性，才能解决在收入管理工作以及财务分析工作中存在的问题，进而有利于提升企业的决策机制，降低经营风险，进而提升企业的核心竞争力。
（三）夯实财务统计精细化管理工作基础
我国电信企业为了彻底实现战略转型的具体目标，在完善财务集中管理工作的基础上，还要实现对财务的精细化管理工作，建立完善的业务预算机制，从而积极构建出以预算作为财务管理模式的有效控制措施。
财务管理工作在向全面性以及分析性方向转变的过程中，要不断强调管理内容的深入性以及针对性，针对基础财务数据进行针对性分析，并把握企业经营活动的深刻内涵。财务管理工作要实现财务手段的精细化管理，就一定要采用信息化的管理方式，从而保证信息财务管理工作的有效推进。在实施财务“一本帐”管理的过程中，要不断优化财务的基础管理工作，提高财务管理工作的自动化管理，并对财务管理部门中的关键性岗位实施控制工作，对财务状况进行监控。与此同时，电信企业还要充分利用信息化的集成功能搭建出一套财务信息收集、整理、反馈的程序，电信企业财务管理工作唯有实现真正的精细化管理，才能达成企业的战略性目标。
（四）强化投资管理力度
电信企业作为一个密集型的企业，和其他企业相比，具有投资金额大以及持续性强等特点，因电信企业的分公司并没有对项目的具体审批权，因而使得项目立项以及实施变得十分困难；同时，电信企业在对投资效益进行评价的过程中也存在很大的不确定性，这就使得在对企业财务工作进行投资控制的过程中没有具体的依据，从容使得项目投资具有一定的随意性，不利于企业进行投资控制。
篇3
由物业服务企业支付的，用以保证物业服务企业信守合同，诚实经营，以及非正常退出项目后过渡管理期所发生的费用。物业服务保证金是为了维护业主合法权益，防止物业服务企业出现未返还向业主收取的服务期限以外的物业服务费、未按合同约定的标准提供服务、擅自撤出物业服务项目的、超标准向业主收取物业服务费或者其他费用的、损害物业管理区域内共用部位、共用设施设备等侵害业益的行为。
《条例》中第二十八条规定：物业服务企业应当向市、县(市)物业行政主管部门交纳物业服务保证金。标准为物业服务项目二个月的物业服务费用。
物业服务企业交纳物业服务保证金后，市、县(市)物业行政主管部门向物业服务企业出具物业服务保证金交纳证明。
第二十九条规定：物业服务企业应当按照物业服务合同约定提供服务，违反物业服务合同，有下列行为之一的，由业主申请，经市、县(市)物业行政主管部门审查核实后，扣减物业服务保证金，并依法对受侵害的业主给予补偿。
(一)未返还向业主收取的服务期限以外的物业服务费的；
(二)未按合同约定的标准提供服务的；
(三)擅自撤出物业服务项目的；
(四)违反规定向业主收取不应该收取的费用的；
(五)损害物业管理区域内共用部位、共用设施设备的。
第三十条规定：物业服务企业退出服务项目时，应当与业主委员会协商，业主委员会同意后，经县(市)区物业行政主管部门确认，返还物业服务保证金本息。有异议的，可通过仲裁或者诉讼方式解决。
《条例》的颁布与实施，也就意味着今后在吉林市区域内的物业企业在参加投标时都要交纳数额不等的物业服务保证金，未交服务保证金的物业服务企业，其投标资格不予认可。招投标工作结束后，未中标物业服务企业服务保证金即予退还，中标企业保证金待前期物业服务合同终止且顺利交接后予以退还，这一规定的实施无疑给当地的物业企业勒紧了脖颈，使物业企业不得不重新审视自己的服务过程，对自己的服务理念重新定位。据吉林市政府相关人士透露，政府这也是无奈之举，一些物业公司中重利润，轻服务，很多抱着挣钱就干，赔钱就随时“弃管”的心态，这些企业缺乏社会责任感受；给业主和社会带来一定的影响和压力，并且“弃管”现象逐年增多，仅2008年一年，吉林市发生“弃管”情况的小区达十金个之多。为防止“弃管”成风，规范行业市场，保证物业服务质量，政府才出台此规定。据了解，一些物业企业表示愿意交纳物业服务保证金，以提高企业的诚信度，他们有信心提高自身的物业服务，以便让那些搅乱物业管理市场、不遵循行业规范的物业公司退出市场，减少恶意竞争。
但笔者认为如果只站在政府和业主的角度上，单方面设置门槛有失公正，对业主来说是件好事，对物业企业则是一项“不平等条约”。政府监督力度的滞后、不作为，业主盲目维权，认为不交费就是维权，对物业管理的错误理解，不能理性地看待小区的长远发展，也是造成“弃管”的一个原因。笔者认为可以借鉴国外的一些做法，如新加坡的物业管理，业主在入住的时候，都要交纳一笔服务费保证金，当出现拖欠服务费的时候，由相关部门经裁定后直接扣除以抵物业服务费，当保证金不足时，由政府部门负责催缴。如果将吉林市和新加坡的方法合并，开发商、物业企业、业主三方都交纳一定数额的保证金，由第四方(政府)进行保管和裁定，这样会不会在一定程度上遏止了“弃管”现象的出现，是不是可能就避免了一些不必要的纠纷的产生?
《条例》中规定交纳的数额标准为物业服务项目两个月的物业服务费用，目前由于各个地区的情况不同，在服务保证金的具体数额上没有一个行业标准，据悉，在服务保证金的数额上，国家没有强制性标准也没有榴关的法律法规可以参照，只能根据吉林市当地经济水平来定，摸着石头过河。如果定的太高，容易让物业企业产生顾虑，对本身盈利不多的物业企业来说也是笔大开支；但定的过低，容易造成物业企业不在乎，继而还会出现“弃管”现象。物业服务保证金交纳的标准为物业服务项目两个月的物业服务费用，这样设定，主要考虑到，被弃管的物业小区在重新组织招标或选聘物业服务企业的工作期间，可以用保证金来支付实施临时代管的物业服务费用，不会因为原物业服务企业突然“蒸发”而导致小区管理真空问题的发生。
保证金扣减的标准如何确定、管理和使用?在《条例》中并没有规定，目前扣减的标准只能由物业服务企业和业主双方自行约定，保证金的管理暂时由政府相关部门负责，但是不够支付临时代管费的部分谁来补?超过的部分留给谁?物业管理公司是否会因为苛刻的保证金使用约定而导致最后颗粒无收?这些疑问仍然存在。来看一下两个物业企业与业委会签订的服务保证金的扣除标准和协议范本：
例一
根据物业服务合同约定，现将如下服务保证金的扣除方案和标准作为合同附件：
第一类：小区发生重大责任事故
项目、定义、裁定标准、执行结果。
室内盗窃案件。小区内业主(商用除外)发生居室盗窃案件且物业公司未能如约履行相应义务的，公安刑事立案，以有关机关裁定结果为依据，一次扣罚1万元。
发生火灾。小区内公共场所失火，物业公司怠于履行相应义务导致未能及时扑救，造成公共财产损失的，一次扣罚1万元。
人身伤害。小区内公共场所业主受到人身伤害，物业公司发现未能及时制止或采取有效措施，造成业主被抢、被打伤的且物业公司不作为的情况下，一次扣罚2万元。
第二类：服务内容和质量问题
根据《物业服务合同》附件五的规定，乙方保质、保量完成小区服务承诺。对某项目不能达到规定服务标准，需由甲方提出意见整改，逾期不能完成整改要求，根据情节轻重，每违反一条给予500―1,000元处罚。
第三类：业主满意度结果评定
每年10―12月间，甲乙双方共同对本小区1／3以上业主进行满意度调查。按以下标准执行：
业主满意率调查中不满意率高于30％时，每高出1％扣1,000元。
第四类：各项服务中出现的质量问题
小区私搭乱建、非法广告、业主随意张贴，2008年7月1日起，因未有效制止发生私搭乱建、非法广告现象，1个月内未能制止并向有关部门报告的，违反《小区业主公约》有关规定，一次扣罚1万元。
管理人员调动。乙方管理岗位工作人员合同期内不得更换；甲方要求更换而未及时更换，调整未经甲方同意的(甲方提出更换不受此款限制除外)，一人次扣罚0.5万元。
外包合同的确认。乙方签订专业公司合同，应及时向甲方备案。10万元以上外包项目，需向甲方提供合同复印件备案，否则一次扣罚0.5万元。
公示物业各项费用收支情况。每两个季度结束后15日内向业主公示前半年各项费用收支情况，所提交的文件未达标准，在10日内修订重新提交仍不舍格的，一次扣罚0.5万元。
例二
“家天下”小区物业服务保证金使用协议
甲方：深圳市盛孚物业管理有限公司上海分公司(简称盛孚上海公司)
乙方：上海市家天下小区业主委员会
篇4
（一）会计基础工作相对薄弱
调查显示目前在我国的中小企业中，有相当一部分会计工作人员并没有按照会计法和会计准则进行会计操作活动。在实际的工作仍旧存在违规行为。例如在会计做账的原始数据凭证方面，很多中小企业的会计人员擅自更改原始数据，从而导致原始数据不完整，数据内容虚假。
（二）会计账目管理混乱
在国际贸易活动的中小企业中，很多小企业的内部管理制度不够完善，同时人员的综合素质相对较低，在日常的管理活动中，很多工作并没有按照应有的规定执行，即使工作得到执行但是执行的力度不够，并没有获得预期的目标。中小企业在工作的管理中并没有建立有效的机制，没有真正的发挥财务管理工作的实际作用。另外很多中小企业的财务管理工作运行的比较盲目，没有财务战略目标，只是单纯的最求利益的最大化。这就做法严重的影响了企业的未来的发展。
（三）财务违纪现象严重
在中小企业中存在一定的财务违纪现象。在中小企业的财务活动中，由于范围较小，资金的流动量较小，因此国家对中小企业的财务干预力度较小，这就使得财务管理活动直接由企业内部的财务管理领导直接决定，因此使得财务管理工作效率直接同领导的自身素质相关联。
二、 国际贸易中中小企业财务管理存在问题的原因分析
财务管理问题一直是中小企业的财务管理人员所关心的问题，随着我国中小企业参与国际经贸活动的越来越平凡，制定一套规范的财务管理规章制度十分必要。近些年国家虽然已经建立一些相对完善的财务管理规章制度，将一些财务管理活动纳入规定的范围内但是，在实际的工作中依旧存在一定的财务管理问题，影响着中小企业的发展，分析其原因我们总结如下：
（一）财务管理问题重视力度不够
在实际的生产活动中，很多中小企业在管理中将过多的精力放在企业的生产中，注重引进人才，改建设备，但是对于企业的内部管理工作依旧沿用传统的管理方法，管理效率低下。在财务工作的管理方面，一些中小企业管理人员并没有真正的认识到，财务管理不到位给企业带来的重大经济损失。
（二）财务管理水平滞后
对于中小企业来说，适应市场的变化，不断改变自身的发展形式，以适应市场发展的需要，这才是中小企业发展的关键。但在实际的工作中财务管理水平相对落后，很多中小企业的财务管理人员直接受到领导的调配和管理，这就使得很多财务人员在工作，容易为了自身的利益或是某些领导的利益作出不符合财务管理规章制度的行为。
（三）财务管理监督渠道受阻
在财务管理活动中，很多监督管理人员对于财务工作的重点把控不到位，监督管理工作落实不到位，这一直是困扰财务管理人员的难题。在财务工作的管理活动中很多中小企业主不能获得充分的财务管理信息，没有专门的机构收集财务信息。
三、构建国际贸易中小企业财务管理新模式
建立适合中小企业发展需要的财务管理新模式，目的是为了更好的指引中小企业在国际经贸活动中获得更多的经济利益，实现企业自身的目标。下面我们从几个方面来如何构建新的财务管理新机制。
（一）加强财务管理工作的重视程度
对于中小企业的发展来说，国家应该给予更多的关注，例如国家应该颁布相应的法律法规来指引中小企业建立内部的财务管理制度。加强对中小企业内部员工的普法宣传工作，及时的引导财务管理人员按照规定进行财务管理工作。另外国家应该为中小企业创造良好的发展环境，加大对中小企业的干预活动，保证中小企业健康稳定的发展。
（二）完善财务委托管理机制
对于中小企业的财务账目可以交由专业的机构进行委托管理，这样可以大大降低核算成本，加强会计核算工作，提升会计核算的民主性，有效的解决中小企业的财务漏洞问题。通过财务委托管理，中小企业可以根据自身的发展实际情况对财务工作作出适时的调整，因地制宜的选择适合自身发展需要的财务管理制度，具体的解决自身存在的财务管理问题。
（三）提高会计人员的专业素质
篇5
在现代经济社会中，企业的竞争随着世界经济一体化，其竞争进程也在不断地加快，在风云突变的经济形势发展过程当中，我们需要保持企业竞争力的优势，它摆在我们面前要一道非常重要的难题，企业家和理论也从新的视角中找到信托企业在竞争当中取胜的法宝。
一、我国信托企业的发展现状
我国的信托企业从20世纪发展以来，经过了十分曲折的发展历程，它是银监办信托业务的发展形式出现我国商品经济当中，经过三十多年的来发展，已经形成了一个非常成熟的发展模式，从1982年至今，为了适应中国经济发展，国家对信托业进行了六次的清理整顿，信托行业在金融领域的发展地位的作用也得到恢复，信托规模和经营业务也呈现出上升的趋势，但是整个行业仍处于一个发展的阶段，业务开展仍然需要经过长时间扶持和规范。
二、基于财务视角的信托企业竞争力存在的问题
我国的信托公司的信托业务发展潜力非常大，但是目前企业的整体盈利状况并不佳，还处于一个弱势的地位，资本结构仍然欠缺合理性，财务风险较高，企业的偿债能力和资产管理状况需要进一步提升。
（一）企业信托法律体系存在着漏洞
中国信托业建立以来，其中出现了很多问题，主要是因为我国的法律法规存在滞后性，导致很多企业信托机构的成本过度，有一部分企业为了利益不惜采用金融诈骗等手段，造成了国家的巨大的经济损失。
（二）我国的信托企业管理不规范
由于我国的信托业的发展一直是由信托处进行管理，由于信托处是过去传统的管理模式，已经不能满足当代信托企业的发展要求，导致信托处无法掌握信托企业最新发展动态，其监管严重滞后性，直接导致信托企业发展畸形。
（三）企业没有转变财务管理的职能
随着我国经济的快速发展，我国的信托业也得到了快速发展，但是我国企业并没有转变企业财务管理的职能。主要是因为企业管理者并不重视企业的发展，导致企业无法实现可持续发展。企业的财务竞争力是目前信托业发展重要的竞争力之一，因此企业要想发展就必须找到转变财务管理职能的方法，否则就会被市场淘汰。
（四）我国信托企业的财务管理机制存在缺陷
信托企业要想发展，必须建立完善的企业财务考核制度与方法，但是由于大部分信托企业并不重视企业的管理工作，对各项经济指标的分解不清晰，导致企业无法进行合理的财务管理办法的分析。要想制定更加合理和系统的机制，还有很长的一条路要走。
三、从财务视角完善信托企业的竞争力相关对策
我国的信托公司的信托业务发展潜力大，业务增长的能力也在增强。因此，提高企业的核心竞争力，不断地提高企业财务竞争力，是现代信托企业所必须面临的问题。
（一）完善企业信托法律法规的体系
我国信托业多年来的发展甚至出现了违规的现象，其中最主要的一个原因就是因为我国的法制建设存在着严重的滞后性，这与世界金融行业是极度不匹配的。随着“一法两规”的法律颁布，法制建设也取得了良好的成效。但是对于建立信托法律体系而言却仍存在较大的漏洞。因此，相关的法律法规以及实施的细则需要出台，必须保证信托理财的发展有法可依。
以风险管理作为本质的金融机构，大多建立一整套的监管部门、内部控制和行业自律组成了三位一体的机制，这是信托企业必然要开展的管理工作，管理机制度甚至被提高到了与监管和内部控制同样重要的位置。在一个信托行业管理中，“三位一体”机制的缺失，直接造成其部分成本不断地升高，导致整个行业出现风险管理的漏洞。
无论是国家，还是信托企业都需要重视这个问题。在机制发展过程中，监管部门需要通过相应的法律法规进行非现场型监管手段。因此其监管的成本过高，而且监管的效率仍然处于偏低的位置，而且“猫鼠”游戏并不可能解决所有的问题，而是需要及时地发现，信托业也同样如此。加强信托行业的自律，真正提高其自主的管理能力十分重要。
（二）建立相对健全的信托管理风险规范
风险是所有行业都存在的问题，信托理财也同样如此。建立相对健全的信托管理风险规范，必须要遵循我国在金融业实行分业经营和管理，鉴于信托财产的运用，几乎涉及到金融业发展的各个发展领域。因此，企业需要实现对信托业务的有效监管，并且提出更高的发展要求，需要运用更加高端的计算机系统去监管整个信托管理。
我国现代银监会一直追溯到人民银行，非银司下设的信托处是现在唯一存在的用以管理信托管理公司的职能部门。我国市场经济发展以来，经济快速发展，信托业已经上升到了一个前所未有的高度，信托处已远远无法满足新时期信托业务的发展，因此设立专门的信托监管机构非常地重要，用以专司信托业的监督管理，从而在此基础上不断地加强金融监管之间的合作。
（三）真正转变企业的财务职能
财务文化来源于公司财务价值，然后作用于公司管理，它是现代企业财务竞争力非常重要的组成部分，发挥着重要的作用，可以提高企业的核心竞争力，提高企业的抗风险能力。由于各种力量的协调，信托公司打造公司外部良好的信誉，在公司内部形成了核心竞争力，促进公司的整体竞争力的提高，那么就需要从财务文化的角度对其加强财务竞争力的管理。因此，不同的文化传统对不同类型的公司治理结构有着非常重要的影响。我国信托公司需要适应信托业的发展，需要构建一个具备行业发展特色，适合企业信托公司发展并在此基础上进行财务文化的管理，从而提高企业的财务竞争力，推动信托公司发展。
（四）建立更加完善的财务管理办法
信托企业要想建立完善的财务考核办法，一定要做好财务管理工作，要想做好信托公司财务管理工作，最重要的是建立并完善各项经济指标，我国对信托公司财务报中需要披露财务指标相对会比较少，由于公司对各项指标考核的并不是很健全，要加强信托公司财务管理办法，首先要核定各部门所考核的指标进行入手。从而制定比较全面和系统的考核机制，明确各个部门的权责。并且严格各个部门的工作性质一定要进行层层分解，并定期进行考核，然后确保考核工作实施。
结论：企业要想进一步阐述公司财务的竞争力，对其理论体系和形成机理等因素，需要进一步进行探讨。其次，信托公司财务竞争力可以尝试用不同的评价方法，选取重要的财务指标、非财务指标和定性指标，制定更加科学合理的指标体系，提高信托企业结果合理化。
企业要想提高企业财务竞争能力，就必须完善信托公司财务信息方面的披露，从而完善、及时和真实地披露有效的信息，它是公司提高财务竞争力的最重要的前提，信托公司需要以自愿性信息作为披露作为财务战略管理重要部分。随着社会发展和理论研究不断深入，财务竞争力将和核心竞争力一样同样受到企业的重视，然后发展成为一整套成熟的发展体系。
参考文献：
[1]徐绍峰.财务视角信托企业-企业融资新模式.中国金融出版社.2010（02）.
[2]刘晓霖.企业核心竞争力的问题研究.财会通讯.2010.9.
篇6
这样的情况邓景鸿已经司空见惯了，他是广发银行财资贸易管理部现金管理研发处主管，曾经走访过很多小企业。这些小企业在跨行资金管理时都遇到过很多管理问题，而且在管理上很多用的是比较基础的方法，就像李强一样，在进行交易时要在好几家银行间来回切换。
“我遇到最夸张的是，在一家公司进行财务管理操作的人员的抽屉有20几个贴着标签的U盾，每一个都对应一家银行，我当时很好奇哪一家是广发银行，工作人员告诉贴着HELLO KITTY图案那个是我们的。”邓景鸿笑着回忆道。
不过，在中国金融认证中心（CFCA）销售部总经理何小航印象中，邓景鸿看到的情况算不上最严重的。“那家公司在40多家银行共有760个账户，但资金处只有两个人，业务多是手工管理，导致企业财务费用高效率低，同时集团内资金统一调拨困难，权限分散，对监控造成不便。”
实际上，随着企业资金管理要求的日益增加，进入一家银行的资金管理平台就能够查询和操作企业在多家银行的账户信息的方式，越来越受到企业的亲睐。但是，虽然已经有多家银行推出了自己的银企直连，但不同银行间的银企直连接口各不相同，一个企业如果申请多家银行的银企直连系统时就要分别和不同的银行进行连接、调试，维持其可用性。这个情况很像上世纪90年代刷卡消费刚兴起时，各家银行卡只能刷各自的POS机，一对多的反复接入也让企业头疼。
也正是遇到很多有着共同困惑的客户，广发银行和CFCA都在各自的领域研究着解决问题的办法。2006年前后，CFCA就开始研究如何能够在企业在银企直连方面为客户做点工作，并且同银行进行了沟通。
银企直连集中托管
上个月，李强在工作中发现了一些改变，通过广发银行的跨行资金管理平台，可以实时了解、操作各个银行的账户信息和交易信息。换着银行界面操作的时间可以省了。
这个“一点接入、多行通达”的改变来源于广发银行使用CFCA推出银企直连集中托管服务平台提供的对公金融服务。
所谓“银企直连”，是银行提供的一种网上企业银行系统与企业财务软件系统的直接联接的接入方式。企业通过财务系统的界面就可直接完成对其银行账户和资金的管理和调动。“银企直连集中托管”服务通过将企业申请的各银行前置机集中托管于服务平台，实现跨行资金管理的创新业务。
在广泛研究客户需求后，先后用了一年多时间研发，CFCA推出了银企直连集中托管平台，一拍即合的想法让广发银行成为第一家尝鲜的银行。银企直连集中托管平台是个多赢的服务。银行提供这样的服务可以更有效地满足客户跨行账户管理、跨行支付的需求；就企业而言，可以实现低成本建设、快速实施有效资金管理的目的；而对于应用系统开发商而言，银企直连集中托管平台的推出，将为其拓展更多新的服务模式。
为了降低使用和维护门槛，CFCA研发了专门的运行监控系统来保障系统的服务；考虑到最终用户和不同开发商的需求，CFCA还提供了统一的接口，对于新加入平台的银行可谓是“即插即用”，不具备银企直连条件的银行亦可通过支付接口来实现资金归集等，真正做到银企直连的“一点接入，多行通达”。
成为第一个吃螃蟹的人背后，广发银行有着自己的想法。安全性是首要考虑的。
“采用这种跨行资金归集的都是大的集团客户，这些集团客户对于安全性的追求肯定是无止境的。与 CFCA的合作在一定程度上会增加企业的费用成本。但从总体上来看，这部分成本相对于企业的保障还是值得的。”广发银行环球交易服务部副总经理杨悦说。
“当然银行针对客户的顾虑，会给客户承诺，不会看也不会利用这些信息，但企业仍然会有一些顾虑。”杨悦说，“我们的合作中，所有托管方式是在CFCA的服务器里，银行的服务器根本看不见企业的交易信息，从安全性和保密性来说客户应该能够享受到更高级别的服务。”
就安全而言，CFCA在安全认证领域内是代表了中国的最高水平，它是经中国人民银行和国家信息安全管理机构批准成立的国家级权威安全认证机构，自2000年挂牌成立以来，CFCA已逐步由单一的电子认证服务机构转变为综合的信息安全服务提供商。信息安全问题也是CFCA在建设这个集体托管平台的过程中首先要考虑的问题。
据中国金融认证中心助理总经理王梅透露，在攻克一些技术问题后，CFCA选择将平台本身放在自己的安全机房中，并将key的签收托管、登陆、维护等几个业务操作环节，保障关键业务都是授权合法用户，以规避业务风险，从最终用户到平台本身联接这一段也采用了数字证书机制来保障，并对整个业务进行了安全测评，进一步减少安全隐患。“我们在和银行沟通的过程中，银行的态度都是很积极的，只是市场的推广需要一个过程。”
新的利润增长点
银行本身提供多种客户服务途径，有柜台、网银、银企或者其他的专门的客户服务通道，但是无论哪种服务途径，银行的目的都是为了留住客户，在目前激烈的同质化严重的市场竞争环境下，银行只有给客户足够的服务满意，才能够留住客户，很难有一家银行可以满足客户所有的需求，所以必然需要为本行客户提供跨行的服务，从这个角度来说，银行是需要CFCA提供的服务平台。
在广发银行，现金管理系统是针对大中型企业的一种电子服务渠道。由于大型企业有自己的财务软件，只需要跟银行进行银企直连对接，直接接入银行的服务器便可。而小型企业的金融服务的需求比较单一，往往通过企业网银就可以满足日常的查询转账服务。杨悦表示，“目前，该系统的使用客户主要是中型企业。因为中型企业对银行的需求服务比小型企业要复杂，但又没有像大型企业那样成熟的财务软件，这样的客户就是我们现金管理系统的目标客户。”
从行业层面看，面对越来越高要求的客户和不断削减的利差收入，银行业务、特别是对公业务如何才能在市场竞争中分一杯羹成为一道难题。
因此，广发银行将其对公部门现金管理业务的组织架构进行了调整，这也算得上广发银行近年来战略调整的重点之一，也被视为对公业务利润新的增长点。
2011年3月，广发银行成立了现金管理部，2012年5月完成对公业务的三大电子渠道（企业网银、银企直联、现金管理系统）的整合，并于2012年7月将现金管理部、贸易金融部和资产托管部整合为GTS（Global Transaction Service）环球交易服务部，成为国内首家将现金管理、贸易融资和资产托管三大产品业务整合为一体的本土银行。同时，将对公业务电子渠道纳入GTS旗下，发挥各产品、业务与电子渠道的协同效应，实现“1+1+1>3”的效果。
篇7
资金集中管理
有效措施
国有企业集团实行资金集中管理对实现财务管理以及预算管理的信息化有极大帮助，通过资金集中管理可以增强对下属子公司或者其他事业部门的管理、监督以及控制力度，不断强化企业的发展战略，以财务的信息输出以及成本控制为财务管理的重要任务，为国有企业集团的健康发展提供必要的资金保障。
1.国有企业集团实施资金集中管理的主要意义
1.1可以增强国有企业集团的竞争优势
国有企业集团通过实施资金集中管理可以使其资金集中管理的规模不断扩大，进而使其资金链条得到一定的发展与巩固，在同行业、同地域的企业中获得一定的资金优势。在和金融机构进行合作时就会更多、更快捷地来获取金融机构赋予的授信额度，进而更迅速、更及时地获得各种投标保函以及资信证明。因此，国有企业在激烈的市场竞争中可以不断增强自己的信用度，赢得更多的客户，不断促进自身的发展与进步。
1.2可以提高国有企业资金的利用率，使资产负债率不断降低
国有企业实施资金集中管理可以把企业所有管理链条上的沉淀资金以及闲置资金进行合理的归集，通过资金的集中管理来实现资金的再利用，可以给企业的各种生产经营活动提供更多的资金支持，进而不断加速企业的自己资金周转，使企业的资金利用率不断提升。此外，通过对资金的集中管理还可以使企业对外部金融机构的依赖度大大降低，从而使企业的各种资产负债率降低，有效节省企业的各种财务费用，大大降低国有企业的财务风险。
1.3对国有企业的票据管理有很大帮助
国有企业对资金实施集中管理就可以对其下属子公司的各种财务票据进行集中管理，通过对财务票据的全托管来满足企业对各种财务票据的托收、保管、查询以及贴现等的电子化管理，建立有效的票据池。通过对企业票据池的应用来实现对企业各种财务票据资源的高效化与科学化管理，从而有效降低企业的各种财务票据的交易成本，不断提高企业的整体效益。
2.国有企业实施资金集中管理的有效措施
2.1不断提高企业财务管理人员的素质
资金集中管理是一种新型的财务管理模式，对企业财务人员的要求也更高，因此，要做好国有企业的资金集中管理工作，必须要对财务人员进行必要的在岗培训。通过培训或者继续教育来提高财务人员的专业素质，使其真正掌握资金集中管理的工作流程以及工作实质，加强对资金集中管理的认识，才能在实施资金集中管理时具备必要的人才保障，进而不断发挥出企业资金的效益优势，为企业的发展与壮大打下坚实的基础。
2.2建立健全资金集中管理规章制度
资金集中管理规章制度可以为企业资金的集中管理提供必要的制度保障。我国国有企业集团一般都有较多的下属子公司，并且发展情况不尽相同，在实施企业资金的集中管理时可以就企业的实际发展情况来制定符合其发展实际的资金集中管理规章制度，使财务人员在工作的过程中有章可依、有据可循。同时，在实施资金集中管理的过程中，财务人员还可以根据制度要求对资金管理的状况以及资金账户管理的状况进行必要的检查，并把资金归集率以及党风廉政建设纳入对财务人员的考核范围之内，进而保障各项制度的贯彻与落实。
2.3通过分层管理来打造资金集中管理网络体系
首先，国有企业可以在子公司或者大型项目等资金较为集中的区域设置资金结算办事处，从而实现对外部流动资金的归集管理。其次，对于一些外营施工项目或者企业外迁单位实施资金管理时，国有企业可以通过账户托管的方法来畅通企业资金的归集渠道，在企业的资金结算中心设置托管账户，然后通过开展委托支付或者账户托管的方式来畅通外部资金的归集渠道。另外，还可以对企业内部的资金进行调剂，通过集中管理来解决企业或者项目部的资金短缺问题，避免企业出现临时资金周转的困难，有效发挥企业资金的规模效益，增强财务管理人员的集中管理意识。
2.4通过对资金的信息化管理来提高资金集中管理的能力
国有企业在实施资金集中管理时要通过运用通讯、网络以及计算机等先进的技术设备来建立一个集资金查询、预测、分析、控制、调度以及结算为一体的管理系统，通过对业务信息以及资金信息的有效融合来实现子公司与总公司资金信息的统一管理。这样财务人员在对企业资金进行集中管理时可以利用这种信息系统来对资金配置进行优化，使国有企业集团的资金资源得到充分利用，加大企业资金在各个子公司与总公司之间的流动性，增强企业资金的抗风险能力，进而使企业的综合竞争力不断得到提升。
3.结语：
国有企业集团通过对企业资金的集中管理可以有效监督与控制其下属子公司的资金运行情况，并通过资金调动有效解决企业子公司或项目部所面临的各种资金问题，提高企业资金的流动性以及利用率，给企业的发展与进步提供必要的资金保障。
参考文献：
[1] 王艳.集团企业资金集中管理存在的问题及对策研究[J].中国高新技术企业，2009（11）
[2] 张金东.浅析现代化企业的资金集中管理[J].金融经济，2009（02）
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1.1可以增强国有企业集团的竞争优势
国有企业集团通过实施资金集中管理可以使其资金集中管理的规模不断扩大，进而使其资金链条得到一定的发展与巩固，在同行业、同地域的企业中获得一定的资金优势。在和金融机构进行合作时就会更多、更快捷地来获取金融机构赋予的授信额度，进而更迅速、更及时地获得各种投标保函以及资信证明。因此，国有企业在激烈的市场竞争中可以不断增强自己的信用度，赢得更多的客户，不断促进自身的发展与进步。
1.2可以提高国有企业资金的利用率，使资产负债率不断降低
国有企业实施资金集中管理可以把企业所有管理链条上的沉淀资金以及闲置资金进行合理的归集，通过资金的集中管理来实现资金的再利用，可以给企业的各种生产经营活动提供更多的资金支持，进而不断加速企业的自己资金周转，使企业的资金利用率不断提升。此外，通过对资金的集中管理还可以使企业对外部金融机构的依赖度大大降低，从而使企业的各种资产负债率降低，有效节省企业的各种财务费用，大大降低国有企业的财务风险。
1.3对国有企业的票据管理有很大帮助
国有企业对资金实施集中管理就可以对其下属子公司的各种财务票据进行集中管理，通过对财务票据的全托管来满足企业对各种财务票据的托收、保管、查询以及贴现等的电子化管理，建立有效的票据池。通过对企业票据池的应用来实现对企业各种财务票据资源的高效化与科学化管理，从而有效降低企业的各种财务票据的交易成本，不断提高企业的整体效益。
2.国有企业实施资金集中管理的有效措施
2.1不断提高企业财务管理人员的素质
资金集中管理是一种新型的财务管理模式，对企业财务人员的要求也更高，因此，要做好国有企业的资金集中管理工作，必须要对财务人员进行必要的在岗培训。通过培训或者继续教育来提高财务人员的专业素质，使其真正掌握资金集中管理的工作流程以及工作实质，加强对资金集中管理的认识，才能在实施资金集中管理时具备必要的人才保障，进而不断发挥出企业资金的效益优势，为企业的发展与壮大打下坚实的基础。
2.2建立健全资金集中管理规章制度
资金集中管理规章制度可以为企业资金的集中管理提供必要的制度保障。我国国有企业集团一般都有较多的下属子公司，并且发展情况不尽相同，在实施企业资金的集中管理时可以就企业的实际发展情况来制定符合其发展实际的资金集中管理规章制度，使财务人员在工作的过程中有章可依、有据可循。同时，在实施资金集中管理的过程中，财务人员还可以根据制度要求对资金管理的状况以及资金账户管理的状况进行必要的检查，并把资金归集率以及党风廉政建设纳入对财务人员的考核范围之内，进而保障各项制度的贯彻与落实。
2.3通过分层管理来打造资金集中管理网络体系
首先，国有企业可以在子公司或者大型项目等资金较为集中的区域设置资金结算办事处，从而实现对外部流动资金的归集管理。其次，对于一些外营施工项目或者企业外迁单位实施资金管理时，国有企业可以通过账户托管的方法来畅通企业资金的归集渠道，在企业的资金结算中心设置托管账户，然后通过开展委托支付或者账户托管的方式来畅通外部资金的归集渠道。另外，还可以对企业内部的资金进行调剂，通过集中管理来解决企业或者项目部的资金短缺问题，避免企业出现临时资金周转的困难，有效发挥企业资金的规模效益，增强财务管理人员的集中管理意识。
2.4通过对资金的信息化管理来提高资金集中管理的能力
国有企业在实施资金集中管理时要通过运用通讯、网络以及计算机等先进的技术设备来建立一个集资金查询、预测、分析、控制、调度以及结算为一体的管理系统，通过对业务信息以及资金信息的有效融合来实现子公司与总公司资金信息的统一管理。这样财务人员在对企业资金进行集中管理时可以利用这种信息系统来对资金配置进行优化，使国有企业集团的资金资源得到充分利用，加大企业资金在各个子公司与总公司之间的流动性，增强企业资金的抗风险能力，进而使企业的综合竞争力不断得到提升。
3.结语：
国有企业集团通过对企业资金的集中管理可以有效监督与控制其下属子公司的资金运行情况，并通过资金调动有效解决企业子公司或项目部所面临的各种资金问题，提高企业资金的流动性以及利用率，给企业的发展与进步提供必要的资金保障。
参考文献：
王艳.集团企业资金集中管理存在的问题及对策研究.中国高新技术企业，2009（11）
张金东.浅析现代化企业的资金集中管理.金融经济，2009（02）
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随着经济与技术的快速发展，信息网络化和企业的财务数据多样化的趋势逐渐增加，财务数据的复杂度和数据量日益增加[1-3]。同时，在企业与业务需求快速变化的形势下，财务数据也呈现出了动态变化的心特征[4]。然而，现有的企业数据库仅提供了通用的信息记录与信息查询，并未考虑到财务数据的深层挖掘[5-6]。例如，文献[7]从财务数据库对象的物理存储位置，即业务对象的放置策略方面提出了财务数据管理上的信息优化。但是这些优化措施在财务数据管理中并没有将数据信息利用到实际的业务管理中，进而未能实现企业财务数据的管理与利用。本研究提出了基于B/S构架的企业财务数据管理平台，该平台数据库Mysql筛选出企业数据库系统数据信息，并结合Spring框架和ORM框架分别建立业务层和访问层，以实现财务数据信息的整合功能，最后通过建立Webx框架实现财务信息的网页呈现。
1技术方案
1.1技术架构
根据企业财务数据管理满足日常的需求[8]，财务数据管理平台可以帮助企业在运营过程中，分析产品和财务数据在业务系统中的查询、管理和分析财务状况。本研究设计的企业财务数据管理平台可利用于企业管理系统的内部应用，数据源自企业内部数据系统。因此，其基本架构仍然使用企业管理系统B/S架构，数据库为Mysql[9]。为了更加直观的显示出财务管理系统，方便员工使用和查询，会话层选用基于Webx框架[10]。同时，为了实现财务数据的分析功能，业务层和访问层分别选用基于Spring框架和ORM框架的组合框架技术[11-12]。该平台技术框架如图1所示。
1.2平台模块设计
本研究所开发的企业财务数据管理平台采用系统管理、信息查询和财务分析3个模块部分。其中，每个部分又细分为若干个功能，如图2所示。本平台的系统管理模块分为3个子模块：分类管理、业务管理和风险管理。其中，分类管理子模块应用层设计采用C/S架构[13]，能方便地向企业财务人员提供不同财务类型的信息分类；业务管理子模块采用企业管理系统B/S架构，能够对财务信息添加、删除、修改和查询操作；风险管理子模块基于TCP/IP协议将系统的运行数据及时传输给系统开发维护人员[14]。本平台的信息查询模块分为两个子模块：识别查询和信息图示。其中，识别查询是基于Mysql数据库系统，对财务数据进行数据访问和管理服务；而信息图示主要对不同财务数据的关系分类进行图示展示，更加直观地显示出财务数据的详细信息。本平台的财务分析模块分为3个子模块：聚类分析、判别分析和回归分析。其中，这3个子模块主要是建立在多元分析的基础上，对财务数据进行不同的分析。聚类分析是为了方便企业财务人员通过不同财务数据信息，筛选出企业所关心的财务信息；判别分析在设置筛选条件的基础上制定出不同业务带来的财务信息变动；而回归分析主要帮助企业对财务信息进行预测，实现财务管理的发展以服务于企业的正常运营。
1.3Mysql财务数据库设计
本研究主要面向企业财务管理人员，其财务数据连接企业数据库系统，因此，从企业数据库系统抽取Mysql财务数据，以建立财务数据库。根据功能模块的需求与财务数据之间的关系设计财务数据库：客户ID、识别信息、分类信息、基本信息、表格信息和抽样信息。其中，财务数据的抽样与表格信息构成客户财务数据信息的框架，识别信息构成分类信息和基本信息的基础，最终汇集到企业ID信息中。财务数据的分类、管理、分析均是以实体作为数据库的粒度。结合财务数据特征与功能需求，数据库设计如图3所示。
2财务管理平台系统的实现
本平台从企业系统数据库中抽取财务相关数据建立Mysql财务数据库[15]，采用B/S架构实现建立在框架功能基础上的财务信息整合。如图4所示。访问层作为财务数据库的数据访问层，专门用于数据库的访问，包括对数据库中表的增删改查等操作。本平台中，访问层采用ORM框架实现。ORM框架通过SqlMap映射文件将Java对象映射成SQL语句和将结果集再转化成Java对象[16]。既解决了Java对象与输入参数和结果集的映射，又能够让财务管理人员方便从企业数据库中抽取所使用的SQL语句。业务层将财务信息类与DAO类使用Spring框架实现。根据注入原理完成，在事务处理方面，利用Spring的面向切面功能[17]，将数据的事务控制脱离数据访问接口。在与数据库交互方面，利用Spring对财务数据连接池的托管，可以提高对数据库的操作效率。在后台的系统管理模块中，将分类管理的InfoClassService通过财务数据建模来创建。系统完全以面向对象设计为中心，而不是以数据库为中心，达到系统与数据库耦合，大大增强了系统的可重用性与拓展性。会话层由Spring提供系统框架，内置Webx核心控制器。Webx建立在JavaServletAPI基础上的通用的、层次化、模块化的一个WEB框架，推崇页面驱动和约定胜于配置的理念。当一个Http请求过来时，WebxFrameworkFilter会托管给Webx控制器，进而激活pipeline机制。；利用analyzeURL分析抽取企业系统数据库中的财务数据信息的URL[18]，取得target权限检查，执行action，处理完成后根据target先运行财务信息的分类处理，然后查找并渲染客户端，最后展现响应页面。
3实验与分析
3.1财务数据的SqlMap映射文件首先研究企业数据库系统中抽取财务数据包数目对系统平台的影响。本仿真中，设置抽取客户ID、电话、金额、经办人、时间和地区6类数据包，且每类数据包数目变化范围为[0，30]。则6类数据包的数目范围为[0，180]。评估这6类数据包的SqlMap映射文件的性能，即能及时被客户端所接收的数据包的数目。如图5所示。如图5所示，6类数据包包含180个数据通过SqlMap映射文件误差率随着数据包的增加而逐渐降低。因此，本研究的财务数据管理平台可以适应大量的数据信息抽取，并且在考虑并发数据访问时，减轻了并发访问效率低下的问题，以实现对不同类型财务信息数据包的优化处理。3.2缓存测试由于客户端通过Web[19-20]实现财务数据信息的详情页面，关于财务数据聚类、判别和回归分析处理利用实时数据，因此，每次加载页面同步数据对数据库的请求量大、操作频繁，导致页面加载缓慢，财务人员和系统管理人员需要等待较长时间。为了改进系统的缓存机制，使用内存ROM进行缓存时，在业务层的服务器分类中实现一个静态的映射map，页面所需的数据从企业数据库系统映射Map中读取数据，可以大大缩短页面响应时长。通过添加这一步缓存操作，财务数据详情页的页面响应时长从原来的154.93ms到现在的32.10ms，提升了约5倍的响应速度。同时在此财务数据管理平台中配置定时任务，即每天同步企业数据库的财务数据到Sqlmap中，做到数据的实时同步。
篇10
在西方经济学中，财务、财政和金融都是用“France”一词来表示。西方国家的国防、教育、社会保险、医疗保健和福利规划等部门，统称为公共部门，它们的发展都是政府通过财政方式融资的，因而称为公共财政。我国在改革前财政不是公共财政，而是建设财政，财政收入主要来自国有企业上缴的利润，税收收入只占较小的比重。财政支出大部分用于非公共部门的生产建设，因而将财务作为财政体系的基础环节也就顺理成章了。目前我国的财政正处于向公共财政转变和过渡之中。西方的财务概念关注的是企业的现金流，财务是对企业现金流的管理，其内容包括筹资、投资和胜利分配。
在我国，关于财务概念的表述，大致可以归纳为“分配关系论”、“资金运动论”和“货币关系论”。“分配关系论”将财务视为一种国家、企业与劳动者之间的分配关系。这种观点是把财务作为财政体系的组成部分，实际上是财政分配关系论在财务上的延伸。“资金运动论”是从资金循环与周转的角度反映财务，认为财务就是企业资金的筹集、运用和分配。“货币关系论”认为，资金运动只是财务的表象，财务本质上是企业资金运动所体现的经济利益关系。“货币关系论”目前仍处于主流地位。而西方财务定义中很少涉及货币关系。这或许是西方学者认为，在一个成熟的市场机制体系中，货币关系是由法律关系和运行规则确定的，故无需重申。
近年来，我国有些学者提出了国家财务论，加深了对财务概念的认识。国家财政是国家凭借其政治权力参与企业的分配，而国家财务则是公有制国家以出资者身份行使所有者权利，两者是不同的。
比较中西方对财务概念的认识，可以看出以下几点差别。①理论基础不同。西方财务以西方经济学为基础，我国的财务则是以马克思《资本论》作为理论依据。②对于财务的本质认识不同。西方财务关注的是现金流本身，侧重的是企业的外部控制，而我国的财务质上是资金运动所体现的经济利益关系，侧重的是企业的内部控制。③西方财务只是企业财务，属于微观范畴，我国的财务则是宏观与微观兼而有之。宏观财务与微观财务之间的纽带就是出资者财务。
二、出资者财务与经营者财务
出资者财务是从财务主体角度对企业财务的进一步归类，这并不意味着出资者财务和企业财务一样属于微观范畴，企业是特定的人、财、物的集合，企业的组织形式不同，其实际控制权的分配也必然不同。企业按出资者不同可划分为独资企业、合伙企业和公司制企业三种类型。独资企业和合伙企业的出资者即经营者，出资者本人或其集体就是理财主体，因而企业财务实质上就是出资者财务。公司制企业出现后，企业财务随着企业控制权的分化，而分成出资者财务和经营者财务两大部分。
公司制企业是具有代表性的企业组织形式，它与其他类型的企业主要有两点区别：一是在法律形式上，公司是独立的企业法人，公司法人作为一个独立人格对公司财产拥有法人所有权，法人财产是一种具有明晰产权边界的独立财产。二是在机制上，公司是契约关系的总和。在公司契约关系中，出资者（股东）与董事会之间是一种信任托管关系，董事会受股东大会的信任，托管公司的法人财产。董事会与经营者之间则是一种委托关系。关系与信托关系的区别在于人以委托人的名义从事活动。出资者、董事会和经营者共同组成的组织结构即公司的法人治理结构。它们的权利既区别于出资者权利，又有别于经营者权利，而是两者的制衡与统一。就出资者而言，委托并不意味着出资者将企业的全部控制权都交付给经营者，只是被动地等待实现资本增值的目标，相反出资者享有重大决策、选择经营者和资本收益等资本所有权，这正是出资者财务的权利基础。与此相适应，经营者对出资者投入企业的资产拥有占有、使用和依法处分等经营权，这就成为经营者财务的权利基础。因此，出资者财务的理财对象是资本，经营者财务的理财对象是资产。
资本经营不同于资产经营，资产经营是经营者利用出资者投入企业的资本以及负债所形成的资产，组织生产经营活动，资本经营则是直接引起产权权益变动的行为。资本经营不拘泥于资本的具体形态，有时甚至不通过资本的实物演化过程而获取资本收益。资本经营的运作方式通常包括资本存量的流动、重组和资本增量与存量的优化配置。然而，资产经营与资本经营也并非是完全孤立的，一方面，资产经营的净收益是出资者资本的一项重要来源；另一方面，资本经营与资产经营往往相互交融在一起，资本经营通过资产经营表现出来。
企业的财务目标并不一定就是企业价值最大化或股东财富最大化。独资企业和合伙企业的财务目标与出资者财务目标是一致的，公司制企业的财务目标有待进一步考虑。
根据货币关系论的观点，财务本质上是一种经济利益关系。出资者和经营者是通过公司这种组织形式联系起来的不同的利益集体，其行为动机和目标选择经常会出现偏差，关键在于公司的实际控制权如何配置。由于环境的不确定性和信息不对称因素的存在，出资者往往处于不利的地位。出资者必须建立起对经营者行之有效的制约机制。这种制约机制包括企业内部的约束机制与激励机制，以及企业外部的法律体系、市场体系的制度约束。出资者只有在相应的制约机制的基础上，才有可能合理配置控制权。从具体内容看，资本融资决策、长期权益性投资决策和股利决策等都属于出资者财务问题。同时，出资者还应加强对经营者财务的管理，制订相应的财务管理制度，从而使经营者财务目标和出资者财务目标保持一致。
在近现代二百多年历史中，公司的运行机制和管理模式处于不断的发展变化之中。其最重要的变化是股权日益分散，出资者（股东）及出资者代表（董事会）在决策中的作用越来越小，经营者作为专业人士实际上掌握着公司决策、管理权。当然，经营者同时也可以是股东，但这与他们所拥有的实际控制权相比，是否是股东以及持股比例多少关系不大，但这种情形并非对出资者财务的否定，相反，更突出了重视出资者财务的必要性。有的学者将企业财务称为经营者财务或受托者财务，同时又将出资者财务与经营者财务作为同等范畴来看待。笔者不同意这种观点。
三、出资者财务与国家财务
企业的出资者可分为个人出资者、法人出资者和国家出资者，三者所享有的资本所有权是完全相同的。一方面，出资者可以通过资本所有权来控制和影响企业的经营决策；另一方面，出资者面临众多的企业和各种各样的金融商品，可以经常不断地进行投资选择，变换其资本的运用方向和运用形式，以获取最大的资本收益。但由于持股比例的不同和其他因素的影响，在具体行使资本所有权时存在一定的差别。就个人出资者和法人出资者而言，由于他们大多数都不具备控制和影响企业经营决策的能力，在行使资本所有权时，往往通过保留或出售所拥有的股份表现出来。所以，能否正确地选择适宜的投资对象，保持良好的投资组合，乃是其能否从资本投资和运用中取得最大收益的关键。与此同时，其拥有的股票资产能否保值增值，就是其自身所应承担的风险和责任。
就国家出资者而言，国家以生产资料所有者身份通过国有资本金的投入，获取收益，显然也是一种财务活动，国家财务的具体内容包括国有资本金的筹集和投资、资本收益和产权转让收入的取得以及对国有经济内部的再投资。国家出资者的身份与法人出资者和个人出资者相比没有特殊之处，国家股与法人股、个人股同股同权、同股同利，国家所拥有股票资产的保值风险也应自己承担。其主要区别表现在：
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一、我国信托行业会计核算的发展历程
信托业在我国的进入时间较晚，各项规则的制定和实施都处在积极的探索和实施中，信托财务核算也是如此。2001年10月1日，《中华人民共和国信托法》颁布和实施。2002年5月9日《信托公司管理办法》与同年7月18日《信托投资公司资金信托管理暂行办法》的颁布实施，以“一法两规”为代表的信托法律制度在我国初步形成。2007年3月修订后的《信托公司管理办法》和《信托公司集合资金信托计划管理办法》颁布实施以来，更加强调信托业回归主业。
信托法颁布之初，财政部尚未专门就信托公司的财务管理和会计核算颁布信托公司的会计制度，只在2001年11月27日以财会【2001】49号文颁布，并于2002年1月1日在股份制上市公司金融企业范围内实施的《金融企业会计制度》中，对信托业务进行了初步规范。该文件鼓励其他非上市股份制金融企业也实施《金融会计制度》，但并没有就非股份制金融企业是否同样适用该制度做出明确的规定。2005年1月5日，财政部了《信托业务会计核算办法》，以信托项目作为核算主体，进一步完善了信托管理的制度架构，保证了信托财产的独立性，体现了信托人财产的隔离制度，为信托财产的稳定运行创造了客观条件，实现了与《信托法》、《信托投资公司管理办法》、《信托投资公司资金信托管理暂行办法》等规定的协调。我国于2006年2月正式颁布了新会计准则体系，其基本目标是建立与我国社会主义市场经济相适应并与国际会计准则趋同，涵盖企业各项经济业务并可独立实施的会计准则体系。对于信托公司而言，新准则从风险管理角度更贴切地强化了会计作为一门特殊的语言为信息受众提供客观及时信息的理念。应对新会计准则的实施，2010年1月，财政部再次颁布了新的《信托业务会计核算办法》，信托业务开始按照《企业会计准则》以及准则解释的要求和规定进行会计核算，并按照新准则的要求对相应的会计科目和核算方法进行改进，以适应不断创新发展的业务要求。
二、我国信托企业现行核算制度
（一）信托项目的会计处理
信托项目是指受托人根据信托文件的约定，单独或者集合管理运用、处分信托财产的基本单位。信托项目应作为独立的会计核算主体，以持续经营为前提，独立核算信托财产的管理运用和处分情况。各信托项目应单独记账，单独核算，单独编制财务报告。不同信托项目在账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应相互独立。信托项目的会计要素包括信托资产、信托负债、信托权益、信托项目收入、信托项目费用、信托项目利润。信托终止，受托人应对信托项目做出处理信托事务的清算报告。受益人或者信托财产的权利归属人在信托文件约定的期限内对清算报告无异议的，受托人对信托项目就清算报告所列事项解除责任，并按信托文件的规定书面通知受益人或信托财产归属人，取回信托清算后的全部信托财产。信托项目的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
（二）委托人信托业务的会计处理
委托人设立信托时，应视信托财产所有权上相关的风险和报酬是否已实质性转移，判断信托财产是否应终止确认。委托人对信托项目具有控制权的，应将其纳入企业合并会计报表的合并范围。信托资产和企业资产之间应有所区分。
（三）受托人信托业务的会计处理
信托业务会计特殊之处是，受托人从事信托业务是按照约定收取报酬的，却以信托企业的名义管理和处分信托财产，信托财产与受托的信托企业财产相区别。受托人应按信托文件规定的计提方法、计提标准，计算确认应由信托项目承担的受托人报酬。受托人发生的为信托项目代垫的信托营业费用，应确认为对信托项目的债权。受托人对于已终止信托项目未被取回的信托财产，应作为代保管业务进行管理和核算，如信托财产是货币资金的，应开立银行存款专户存储。
（四）受益人信托业务的会计处理
受益人应定期或至少于每年年度终了，对信托项目运营情况进行查询。如有证据表明信托受益权已发生减值，受益人应对信托受益权合理计提减值准备。受益人不应在信托存续期间对信托收益权价值进行摊销。受益人对信托项目具有控制权的，应将其纳入合并会计报表的合并范围。
三、现行核算制度的特点和问题
（一）以信托项目为核算主体
信托公司按照信托文件的约定管理和处分信托资产，对每项信托业务以其为会计主体，分别单独建账，单独核算，单独设立银行专用账户，按照会计分期分项目及时出具财务报表。这样的核算方法能够清晰有效地管理和划分每一个信托项目，保证信托资产和信托资金的安全。
由于信托业务的多样化，信托公司的业务数量往往很多，信托项目基数较大。信托公司信托财务的相应的特点是，财务账套多，银行专用账户多，信托会计财务报表多。
（二）关联方交易
我国信托企业一般将财务核算分为两部分，即自营财务和信托财务。自营财务核算企业的日常收支、经营和投资。信托财务独立于固有的企业财务。受托企业定期从信托项目中提取信托报酬。
《核算办法》对信托项目收人作了明确规定，信托项目关联方交易的收益计量按《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》所规定的原则办理。但在信托投资公司内部还存在着固有财与托项目交易、信托项目与信托项目交易等内部关联交易形式。固有财产和信托项目具有不同的会计主体，因此它们之间的交易也属于企业之间的交易。同时信托投资公司在上述交易中拥有双重份，成为交易的唯一当事人，自主性较大，直接参与固有产和信托项目的管理，因此上述交易也应归入关联交易的范围。
（三）信托财务的复杂性
由于信托项目的分开核算，在项目终止之前，项目核算不能结束，按照正常的会计分期出具财务报表，随着信托企业业务规模和数量的发展，这给信托企业的资产管理带来较大难度，在银行设立的信托专户也很难做到及时撤销和清理。信托企业的财务部门不得不雇佣更多的财务人员和引进数据储存和处理功能更强更稳定的信托财务软件应对信托项目财务问题。
四、对信托行业核算的建议
（一）信托财务核算专门化
信托项目财务在形式上虽然独立于信托企业财务，财务决策全权归属受托企业，实质上不能保证会计主体的独立性，无法避免关联方交易，不能保证委托人和受益人的利益。现阶段信托项目财务与企业财务遵守同样的财务会计准则，但其核算的特点不同。单一主体的月度财务事项较少核算简单，但信托项目基数大，数据处理复杂。
基于以上两点，信托财务可以与固有财务剥离，成立独立的财务中心，或者进行第三方核算，提高核算效率和准确度。专门化的核算部门或核算机构还可以及时向受托人、受益人公开信托资产处置情况和财务报表，有利于保障各方利益不受侵害。
（二）信托财务从业人员专业化
现阶段，信托财务的从业人员与普通企业财务的从业人员的来源和技能相同。为实现信托财核算专门化，应该积极推进信托从业资格考试和信托财务专业培训，特别是信托会计电算化的培训，培养信托财务专业人才。
（三）加强信托会计核算领域的研究
近年来，信托业在我国发展迅速，但由于信托业进入我国时间较晚，对于信托财务的研究仍处在探索阶段。近年来国内学术界对于信托的研究成果主要集中在宏观层面，而对于微观层面的经营管理相对研究较少。相较于普通企业财务核算的大量研究和探索，信托财务需要得到更多的关注和研究。信托财务的具体核算方法、与固有财务之间的关联、《核算制度》实施的效果等领域均值得研究，为解决信托企业的实际核算问题和我国信托业的发展提供参考和借鉴。
参考文献：
[1]常叶青.信托业务基本会计理论问题探索[J].会计研究，2004，05：3539
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根据《教育部关于积极发展、规范管理高校科技产业的指导意见》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《教育部关于高校产业规范化建设中组建高校资产经营有限公司的若干意见》，全国各地高校产业规范化管理工作取得了阶段性的进展，多数高校成立了资产经营公司并完成了经营性资产划转。如何有效利用资产经营公司这个平台，整合校办企业资产，防控经营风险，达到国有资产保值增值成为重要课题。因此，以财务管理为核心，建立规范的资产经营公司财务管理模式，推进校办企业持续有效的发展具有重要意义。
1 资产经营公司财务管理目标
建立“产权清晰、权责分明，自负盈亏、管理科学”的现代企业制度，是高校企业改制的主要目的，而财务管理一直是企业管理的核心力量，尤其是高校资产经营公司，承担为唯一股东高校负责，为下属企业利润最大化负责的双重责任，其财务管理目标更需明确。
1.1对学校负责，确保经营性国有资产保值增值
高校作为投资主体，通过建立经营性资产管理委员会与董事会的托管关系，董事会对经营班子的委托管理关系、监事会对董事会及经营班子的监督制约关系，形成一种纵向财产责任关系，使高校对企业财产和收益拥有最终控制权。具体体现在公司的重大投资计划、利润分配，增减资本、担保及融集资、公司合并、分立及清算等重大财务决策必须经过董事会讨论，学校经营性资产管理委员会审批，确保国有资产安全完整。
1.2对企业负责，控制成本，追求效益最大化
企业要取得长足发展，财务管理的目标就是要严格控制成本，追求效益最大化。这就要求企业加强内部管理，特别是投资、运营、收益的管理，保证企业从项目立项、评估、分析、决策到筹资、融资，从运营到财务核算及收益都有责任控制要求和效益评价体系，实现企业利润最大化。
1.3促进高校科技成果转化，实现产学研结合，为社会经济建设服务
高校办企业，把高校学科优势同市场联系起来，充分调动科研人员创新、研发的积极性，促进科技成果转化，是高校向社会辐射科研技术，支持社会经济建设的有效途径和模式。
2 资产经营公司财务管理模式
2.1以资金管理为中心，建立财务管理体系
以资金管理为中心的财务管理模式，运用现代网络信息技术对资产公司内部的资金进行集中管理、控制和配置，实行资金定额，有偿使用、超额加息、利率浮动的规范化管理，及时、准确、完整地掌握以财务信息为核心的经营管理信息，加快资金周转，提高资金使用效益和调控能力，减少筹资费用，更好地满足公司内部资金结算与资金管理的需要。
2.2以预算管理为主线，推行全面预算管理
按照市场经济和现代企业制度的要求，参照国有企业资产管理办法，在资产经营公司内部推行全面预算管理。包括财务预算、生产经营预算，资本金经营预算、专项决策预算等，层层落实工作目标。公司下属企业根据批准的年度生产经营预算和资本金经营预算，编制年度现金预算，并按规定上报资产经营公司。全面预算管理是实现以资金管理为中心的财务管理体系的重要配套措施。
2.3以资本的保值增值为宗旨，加强资本金管理
为防止企业行为短期化，维护学校出资人的权益，必须加强资本金的管理。在维护资本安全完整的前提下实现经营收益，是学校作为投资者对投资企业的起码要求，也是校办企业自我发展和自我约束的根本保证。为此，企业财务管理必须建立以资本维护为主线的财务运行机制。
2.4以成本费用控制为手段，实现企业利润最大化
成本费用是企业考核的一项综合性指标，它与企业效益的高低、竞争力的大小相连紧密，成本低，经营效益就高，竞争力就大成本费用控制最有效的方法就是建立标准成本制度，即事前制定标准成本，将实际成本与标准成本相比较，找出差异，并进行差异分析与处理，实现科学的成本费用控制，进而实现企业利润最大化。
3实现财务管理模式的途径
3.1转变财务管理观念
首先转变资产公司财会人员的观念，确立新的理财观，增强风险意识和参与意识，跳出算账管账的思维框架，充分利用会计信息参与企业经营管理和决策。同时增强财会人员责任意识，掌握现代企业制度对财务管理的客观要求，从思想上进行自我完善。其次转变学校领导及主管部门的观念，充分认识到资产公司不是学校“小金库”，随时可以支取，应制定相应的目标责任制，以股东身份享受投资收益。
3.2提高财务人员业务素质，加强财务分析与管理
对财务人员进行经常性的培训，拓展知识面与知识结构，建立风险理财、信息理财观念。财务部门的工作职责明确划分为会计核算与财务管理两部分，会计核算人员主要做好报账、记账等核算工作，确保会计信息的真实性；财务管理人员对主要经济业务进行事前控制、事中跟踪，对会计信息资料进行及时有效，准确无误的分析，在定期报送财务报告的同时，提交非专业人士可以看懂的财务分析报告，供领导决策参考。
3.3实行财务负责人委派制
资产经营公司的财务负责人由学校委派，对企业和学校同时负责，既要抓好资产经营公司的财务管理，又要确保学校股东权益不受损害，参与资产公司重大决策，并对投资决策失误承担相应责任。二级企业的财务负责人由资产经营公司委派，同样承担对资产公司及本企业双重负责的角色。对各级公司财务负责人实行纵向管理，待遇不与所在单位挂钩，同时对财务负责人实行年终考核制度。
3.4建立科学合理的财务评价体系
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一、关联交易的内涵、特点及常用舞弊方法
（一）什么是关联方
一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。
（二）关联交易的特点
关联方交易是指关联方之间发生转移资源或义务的事项，无论是否收取价款。关联方交易是一种独特的交易形式。关联方交易与非关联方交易相比，具有一些独特的特点，具有两面性特征。
（三）上市公司利用关联交易舞弊的常用方法
由于改制的不彻底性，导致上市公司和其控股企业之间存在着千丝万缕的联系。由于一些政治或其他经济原因，常常会通过关联企业之间产品的购销业务来提高自己的销售收入或者降低自己的生产成本，提高自己的利润率；或者通过资产重组等方式，低价购买关联企业的优质资产，剥离自己的劣质资产，从而达到优化自己的资源配置，提高自己的获利能力，增强自己在市场上的竞争能力。常见的有以下几种方法：
1.利用转移定价进行舞弊
主要表现为一下几个方面：
（1）关联购销舞弊。
由于企业上市前资产“剥离”的不彻底，股份公司与集团公司之间普遍存在同业竞争现象，在原材料采购、产品销售业务中，存在着大量的关联购销业务。
（2）转让、置换和出售资产。
由于我国对公司的评估方法缺少完整的理论体系和操作规范，公司并购的法律和财务处理不完善，同时也由于国有资产经营公司的刻意参与，使得资产转让和置换基本上表现为不等价交换和利润转移。
（3）转嫁费用负担。
所谓费用的分担，是指上市公司通过操纵与关联方之间应各自分摊的销售和管理费用，实现调解利润的目的。
（4）棘手资金占用费。
在我国，企业之间相互拆借资金时有关法规所不允许的。但从实际情况看，上市公司同关联公司之间进行资金往来的拆借现象比比皆是，两者之间也很难区分开来。
2.随着市场关联交易的复杂化，还出现了将关联交易非关联化的舞弊手段。
在《关联方之间出售资产等有关会计问题处理规定》以及具体会计准则——《债务重组准则》等一系列准则颁布以来，在一定程度上限制了关联交易对企业利润表现影响，而且上市公司的关联交易也成为了执行审计工作的重点。
3.关联方之间相互提供担保。
关联方之间担保的风险主要来自两个方面。首先是保证人的履约能力的问题。在担保的情况下，借款人的保证人为其母公司或其他关联企业，由于这些关联方之间在生产经营以及财务等方面密切相关，因此当借款人不能偿还债务时，为其担保的关联方也陷入困境。上市公司由于信用度高，取得贷款相对容易。一些控股企业常常利用上市公司作为担保方取得贷款。
4.托管经营。
在我国目前的证券市场上，由于缺乏托管经营方面的法规规定及操作规范，托管经营的操作都是偏离惯例、纯属利润包装的形式。
5.合作投资。
一旦发现净资产收益率难以达到6％的要求，或经营不善出现连续亏损，上市公司便倒推计算缺多少利润，然后与母公司签订联合投资合同、投资回报按测算的缺口利润确定，由母公司让给一块利润。
二、针对关联交易舞弊的审计策略
（一）查找关联方是审计的前提
利用关联方交易操纵利润的企业往往会漏报或隐瞒关联方关系。因此，关联方关系的确定是关联交易舞弊审计的前提和难点。
1.在判断关联关系时应首先遵循一下原则：
（1）完整性原则 应利用各种审计方法查找出所有的关联方， 特别要重视对公司关键人物及其家庭成员与公司的业务。
（2）实质重于形式的原则 判断是否是关联方交易应看其交易的实质是否存在有碍公平交易的因素，交易结果是否影响投资者和债权人利益，以交易是否发生为依据而不是收取价款为前提。
（3）重要性原则①零星的关联交易，如果对企业财务状况和经营成果影响较小的或几乎没有影响的，可以不予披露；②对企业财务状况和经营成果有影响的关联方交易，如果属于重大交易，应当分别关联方以及交易类型披露，但以不影响会计报表阅读者正确理解企业财务状况、经营成果为前提。
2.一般而言，注册会计师可以通过下列方法来识别是否存在关联方关系
（1）查询。主要包括：向关键管理人员，主要是董事、股东会、监事会的高级只要询问全部关联方的名称以及同其他单位的隶属关系。
（2）查核。这是对询问取得的审计证据所做的进一步确认。
（3）判断。由于关联关系的复杂性，在注册会计师通过以上两种方法没有发现关联方关系时，应通过企业的一些非正常交易。
（二）识别关联交易是审计的基础
关联方交易的界定是建立在关联方界定的基础之上的，只有明确了哪些公司和个人是关联方，才能够准确的界定关联方交易。首先，关联交易是按照关联方的判断标准，其次，自愿或义务的转移是关联方交易的主要特征；最后自愿或义务的转移价格是了解关联方交易的关键。
（三）审查关联交易是关键环节
审查关联交易主要是审查关联方之间的交易是否真实、合理、合规。
（四）确定影响是审计的核心
关联方关系是上市公司审计的重要领域，也是审计风险极高的领域。如何控制风险、避免审计失败，其核心内容就是准确的确定关联交易对被审计单位财务状况核经营成果的影响，据此出具相应的审计意见。
（五）规范信息披露是审计的根本保证
督促关联交易在会计报表附注中的恰当披露，是防止关联交易舞弊的有效措施，也是审计的根本保证。为了我国证券市场的健康有序发展，保护广大投资者的根本利益，加大上市公司关联交易及其披露的审计力度，是审计人员义不容辞的职责。
