发布时间：2023-10-07 15:41:05
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保证弹药安全，是我军弹药管理的重要工作之一，全面认识弹药仓库管理中的危险因素，并采取针对性的防范措施，是提升仓库弹药存储安全性、可靠性的重要基础。弹药仓库管理是一项系统性、专业性极强的工作，其涉及面和管理内容十分复杂，但其要点不外乎防雷、温度控制、湿度控制、设备管理这几个方面，为了提升弹药仓库管理活动的有效性，应针对这些要点分别制定规范化的管理策略。
1 雷电防护
雷电发生时，巨大的能量在短时间内快速释放，进而造成强电流和极高的电压，进而对基础设施造成破坏，由于弹药本身具有易燃易爆属性，如果雷电影响到弹药仓库，那么极容易发生火灾和爆炸，进而造成难以估量的人员伤亡和物资损失。因此做好雷电防护工作，是弹药仓库管理活动的重中之重。
雷电防护的主要措施有：1）对大型弹药仓库，可采用避雷针、避雷线等设施，以对雷电流进行下泄处理，防止雷电直击对库房和其中的弹药造成的损坏；2）在户外装设过电压保护器和避雷装置，或者对电子系统进行电缆埋地处理，以规避雷电波，以免其入侵仓库；3）防雷装置被雷击时，会产生雷电流，为了避免其造成剧烈放电事故，应确保接闪器、接地体与周围设备保持充分的距离，此距离至少应大于5m；4）在库房电器设备上假装电涌保护器，以免弹药仓库中的各类电气设备在雷击时被损坏；5）按规定进行接地处理，并通过增湿处理消除弹药仓库中空气中的静电，工作人员进入弹药仓库前应严格进行静电释放操作。
2 温度管理
弹药保管温度越高，火药的热解速度就越快，火药变质就越快。变质后的火药也会使火药速变化，影响弹道性能，加上散热不良等条件，热解和自动催化恶性循环，甚至会酿成自燃事故。而温度过低时火药的分解速度变慢，这对弹药的长期保管是有利的。因此弹药仓库管理中应做好温度控制。
温度管理中应注意以下几点：1）弹药仓库的温度一般应控制在15℃到25℃之间；2）应尽量减少弹药库房对太阳辐射的吸收，具体可采取浅色墙面、阳面植树、建立遮阳棚等方式来减少对太阳辐射的吸收；3）提升弹药仓库的密闭性，在仓库门口安装风幕机，进而对仓库内外的温度实现隔离；4）气温较高时应做好降温工作，可通过通风降温、机械降温、制冷剂降温等方式控制温度，也可在仓库外植树种草以改善仓库周围温度。
3 湿度管理
当保管弹药的相对湿度过大时，其发射药将吸湿，火药含水率增加，会出现不易点燃、燃速下降和膛内燃烧不完全，发射时容易造成迟发或近弹。同时，还会促使水解加速，变质加快，大大缩短保管年限。相反的，如果相对湿度过小，火药中的水分会因蒸发而减少，火药的燃速会加快，发射时膛压、初速会上升，影响射击精度，容易产生远弹。因此弹药仓库管理中应重视湿度管理。
湿度管理中应注意以下问题：1）一般应将弹药仓库的相对湿度控制在65%到70%之间；2）室外条件有利时，应进行通风除湿；3）配备除湿机或稀释剂来调节仓库内的湿度；3）降低垛位高度，定期翻堆倒垛，减小整垛弹药湿度差异；4）在雨雪季节或室外湿度较大的天气中，应尽可能地减少工作人员出入仓库的次数，紧闭门窗，以免潮湿的空气被带入仓库；5）做好仓库屋面防水处理，以免因雨水渗漏造成弹药潮湿；6）垛位垫木等需进行防潮处理，以免其湿度过高而影响弹药性能。
4 设备管理
在弹药仓库中设备故障、损毁而造成的安全隐患通常较为普遍，如设备不符合防火、防爆、防静电、防雷击等方面的要求，保养不及时，使用不规范，设置不合理，运行状态不佳，存在故障等等。而随着弹药仓库管理自动化水平的不断提高，机械设备因素对弹药仓库管理水平的影响日趋显著，因此今后应将其作为弹药仓库管理的要点来抓。
设备管理主要应从以下几方面做起：1）严格按照说明书和厂家指导方法使用设备，严禁违规操作、不规范操作；2）严格按照防火、防爆、防静电、防雷击规定对弹药仓库内的各类机械设备采取合理的设备安全管理措施；3）结合弹药仓库中各类设备的特征和用途，按照设备供货方的说明采取全面、及时的保养、维护、检修策略；4）禁止采用不符合规定的材料、设备进入弹药仓库；5）按照弹药仓库管理需要及时引进性能优越的新型设备，对于年久失修，运行状态较差的设备，应予做淘汰处理，以免因设备故障造成安全事故。
5 总结
综上所述，根据仓库弹药管理活动的特征，归纳仓库弹药管理的要点并采取针对性的管理策略，是提升仓库弹药管理成效，有效规避事故的重要基础。目前，我军弹药仓库管理的要点主要在于防雷管理、温度管理、湿度管理、设备管理四个方面，对此，各地弹药仓库应在抓住重点的基础上，因地制宜、结合实际、有的放矢地制定针对性的管理策略。
参考文献：
[1] 谢俊磊、石敬涛、殷志军，等.弹药仓库雷电危害及防护措施研究[J].环境技术.2015（12）：39-42.
[2] 龚华雄、谢春雨、严署余，等.常规弹药在仓库管理中的可靠性分析[J].机械工程与自动化.2015（2）：149-151.
（一）宏观环境风险 一是宏观经济环境变化带来的风险。当宏观经济处于持续稳定的增长情况下，消费旺盛，企业产品畅销，有可靠的现金流支持还款，相应的还款能力就较强。因此，动产抵押融资贷款就比较安全。反之，当经济增长乏力，市场消费能力下降，企业产品销售就会不畅，现金周转受阻，甚至出现存货大量积压，现金流枯竭，资金链断开，企业出现财务危机。为了应对危机，企业利用大量存货向金融机构抵押贷款。如果经济环境持续恶化，存货变现周期变长，变现价值下降，使金融机构动产抵押融资业务出现大量坏账。二是宏观经济政策变化带来的风险。当政府的财政货币政策变化时，通常会影响市场资本供给和资本成本，资本市场的供求变化和资本成本会对企业资金周转产生巨大影响，从而影响企业的偿债能力。此外，税收政策的变化会影响到企业的现金净流量的变化，当税负水平上升时企业现金流会减少进而使企业增加负债，企业的偿债能力就会下降。三是法律制度不健全所带来的风险。担保法、物权法均对动产质权有所规定，质押担保方式有动产质押和权利质押两种形式。动产质押是指债务人或第三人将其动产移交债权人占有，使该动产作为债权的担保，债务人不履行债务时，债权人有权从质押的财产权利中优先受偿。虽然担保法和物权法对动产质押融资业务进行了相关规定，但是在实践操作中仍然存在许多不完善的地方，相关法律法规对动产担保的规定并不统一，使得在法律执行上较为混乱。
（二）融资企业带来的风险 一是客户信用带来的风险。在我国市场上，有部分企业管理水平较差，内部管理混乱，管理制度不健全，公司治理不完善，市场竞争力差。但为了获得融资，故意隐瞒企业真实经营情况，利用与金融机构和物流企业的信息不对称，以虚假的信用来获取金融机构的动产质押贷款。财务数据是评价企业信用情况的重要依据。很多企业财务管理不健全，内部控制系统缺乏，会计系统简单，致使很多关键财务数据缺乏或者模糊，财务报表制作不规范。而外部审计监督又无法完整反映企业的风险情况。因此，金融机构在进行动产质押融资业务时，对动产质押贷款质量判断就带来了风险。二是技术落后带来的风险。由于企业生产工艺技术的落后，致使企业生产的产品质量较差，市场竞争力弱。这类企业进行动产质押融资时，很容易因为生产工艺技术的落后、质量差导致产品缺乏市场，销售不畅，使资金链断裂，出现财务危机。财务危机发生后很容易给为这类企业提供动产质押贷款金融机构带来风险。
（三）物流企业带来的风险 一是物流企业的诚信带来的风险。物流企业在整个动产质押融资业务中处于中介地位，它是融资企业和金融机构的沟通桥梁。动产质押融资业务使金融机构与物流企业形成委托关系，物流企业比金融机构更了解融资企业的质押品状况。委托关系容易产生道德风险。倘若物流企业盲目扩大自身的业务量、增加客户为不符合金融机构贷款条件的融资企业申请贷款。由于委托方处于信息劣势，他委托物流企业对质押品进行一系列的评估、监管和跟踪服务，金融机构以物流企业提供的数据为依据作出放贷审批、提货审批等决策，但物流企业出于利己角度将会损害放贷金融机构的利益，致使金融机构面临着风险。二是物流企业资质不足带来的风险。开展动产质押业务的物流企业应具备高水平的信息化管理手段，规范的物流配送系统，充足的仓库设备，合理的安全措施，符合行业标准的货物计量手段等条件。而目前我国很多物流企业并不具备相应的要求，信息化水平低、设备不充足、安全管理不完善。因此，物流企业的资质不足对动产抵押融资业务的开展将带来风险。三是仓库管理人员素质低将带来风险。在动态的动产质押融资业务中，对货物的出入库管理要求高。仓库管理水平低将导致难以对质押物的品种、数量、规格、出入库进行有效的监管；仓管人员素质低，缺乏经验，对不符合规定的质押物换取原本存放在仓库的质押物缺乏判断力，也将导致金融机构的贷款风险。四是质押监管过程的风险。物流监管企业的质押监管过程中，对仓单的审核和管理是否科学合理，是否能保证质押物的安全等可能给贷款金融机构带来风险；监管过程中当发现质押物库存数量或市场价值跌到警戒线以下时，是否能准时按照协议约定通知出质人增加质押物或保证金以及是否及时通知贷款金融机构等都将给金融机构带来风险。
（四）质押物带来的风险 质押物带来的风险主要是：价格变动的风险、市场竞争风险、变现风险、缺失风险、选择风险。
（五）金融机构本身带来的风险 贷款金融机构在进行动产质押融资业务活动中存在着以下方面的风险：对贷款企业信用评估的风险、从事动产质押业务的职员素质风险、内部信息传递受阻的风险。
二、动产抵押融资业务风险评估与控制策略
（一）风险评估各类风险的重要性程度的评估可以采用简单的专家评分法来评估。为了评估风险的重要程度，通常选择三类专家即：物流行业专家、金融机构和企业经营管理专家，各方面专家对动产质押融资业务面临的风险进行分析并在风险分析表上打分。表1是15位专家打分后得出的风险评分表。从表1中可以看出最高风险是五级，各类风险大部分处于第四、三级。风险防范与控制策略的制定应重点放在风险等级高的风险因素上。
（二）风险控制策略具体如下：
（1）应对宏观经济环境变化的风险策略。金融机构内部应建立宏观经济运行状况预测方法。成立专门机构负责研究国家的经济数据、法律法规以及经济政策的趋势，力求掌握与动产抵押融资业务相关方面的信息，采用恰当的方法分析，做出科学判断，以便及时进行风险分析和作相关的贷款决策。
（2）应对融资企业风险的策略。金融机构之间应针对相关客户建立客户信用管理系统。通过信用管理系统共享客户信用情况，通过及时分析客户信用水平，作出客户信用风险预警。及时获取客户财务数据，并对财务数据进行鉴别，以判断财务数据的准确、真实、全面。同时，还要对客户的管理水平进行分析判断。
（3）应对物流企业风险的策略。动产质押业务的开展为物流企业带来了新的业务增长点。驱动物流企业积极开展动产质押业务，但物流企业也可能为了利益而与客户共谋骗取金融机构贷款。因此，金融机构应当与物流企业建立利益共享、风险共担机制。比如，金融机构选择合作的物流企业伙伴时，应当严格审查物流企业的素质，并约定物流企业对客户贷款额度进行信用担保、客户按期归还贷款后予以额外奖励等措施，激励物流企业，形成利益共同体。
（4）应对质押物风险的策略。为了应对质押物的风险，贷款金融机构应对质押物做好详细的市场调查分析，对质押物的市场供需情况、品牌、质量、竞争企业等影响质押物价值的因素进行分析，选择合适的质押物，防止质押物价值的贬损。另外，准确确定质押率、质押单仓价值，设立安全预警线。如果客户不能及时按期归还贷款时，金融机构应当委托第三方降低价格尽快销售质押物。
（5）应对金融机构自身风险的策略。金融机构进行动产质押融资业务时，应当加强对业务人员的管理，提高从业人员的素质，强化岗位责任管理制度，防范由于人员素质和制度的漏洞造成动产质押业务的风险。金融机构之间应当根据动产质押融资业务的特点，建立完善、合理的企业风险评估模型，共享企业信用等相关信息。
今年以来，我科进一步加强了对防汛物资的管理，确保防汛物资安全储备，在防汛期间能及时、高效的进行调运。
在汛期到来之前，为了使防汛物资的保管更加安全，调运更加合理。我们对指导各单位对防汛物资进行了分类登记，专人管理，做到账物相符。并完善了物资进出库的手续，使物资进出库更加规范。同时协助各单位制定了防汛物资仓库管理制度，对仓库值班人员提出了明确的要求，并在库房内张贴了仓库管理制度和明显的防火标志，确保防汛物资的安全和调运。同时我们提出了“防汛物资安全储备、规范管理、及时调运”管理的口号，并制做了横幅悬挂在库房内，更好的激励了职工的工作责任感，为防汛抢险工作提供了有力了后勤保障支撑。
防汛物资储备是一项十分重要的工作。虽然平时的工作量并不大，但却是“养兵千日，用兵一时”的工作。它是在汛期能否战胜洪水的重要物资保证。为此，我们每个人都在思想上高度重视，从领导到每一个职工时刻都紧绷着这根弦。我们深深的懂得，只有平时将工作做的细致、扎实了，才有可能保证关键时刻万无一失。为此，我们除了指导各单位做好应做的仓库防火、防盗工作以外，还制定了一套防汛期间物资调运的预案，并经常对各单位的防汛物资进行检查，及时对缺损的物资进行添补。同时要求各单位对仓库装卸机械进行定期的维修保养，保证能在使用时不出故障，确保防汛期间物资调运畅通无阻。
二、加强防范，防供应急体系建设取得新突破
1、完成了《城市防洪应急预案》编制。《城市防洪应急预案》的编制是我科工作重点之一，它的制订对可能发生的各类洪水灾害，预先制定方案、对策、措施，为抗洪抢险指挥调度、救灾提供依据。减轻洪水灾害，最大限度的避免和减少人员伤亡，减轻人民群众财产损失。因此在编制过程中我科在分管领导的指导下，广泛征求、听取相关科室部门意见，经多次反复修改，牺牲节假日，综合归纳，在汛期来临前形成较完整的始稿。然后上报处委会及市防办，各位领导都对《城市防洪应急预案》高度重视，特别是罗处长，亲审全稿，总体把关，提出许多宝贵意见，使今年的《城市防洪应急预案》顺利通过专家审查。
2、制定了《市城市防洪抢险指挥手册》，落实了防汛物资储备。根据历年抢险实践、结合城区物资储备情况，我科特制定《市城市防洪抢险指挥手册》。该册存有城指领导、防汛常用单位、后勤保障部门等电话，规划了城市防汛抢险队伍人数及责任范围，对我处责任堤段进行了划分，确保每段堤我处都有领导和技术人员负责。详细具体列明了抢险物资储备地点、品名、调运联系人、联系电话。在防洪抢险时，领导和相关部门通过手册就能做到指挥有序、忙而不乱，为快速调运抢险物资提供保障。为落实防汛抢险物资储备，我科与各物资储备单位单位签订防汛物资供应合同，明确双方责任和义务，并到各物资储备单位一一检查落实，做到心中有数。
3、完成了防洪风险图的绘制工作，将其电子化、信息化。防洪风险图的主要作用是：预策分蓄洪区蓄水分布情况，动态演示分蓄洪区蓄水与退洪过程，对分蓄洪区内灾情预测和统计分析，于社会经济地形数据进行空间叠加综合评价蓄水的影响，同时利用系统对特地水情条件下的暴雨、蓄水、溃堤等风险进行方案的分析和评估。我科高度重视此项工作，聘请专家并组织专业人员进行编制，经过——月的努力，圆满完成了防洪风险图，包括挂图和电子版图的编制工作，防洪风险图的编制完成使我市的洪涝风险评估更准确、更科学，为分蓄洪区的防汛指挥和灾害防范提供了决策依据。
三、落实责任，全面推动防汛机制建设取得新进展
我市进入主汛期后，降雨明显偏多。为确保今年安全度汛，我科对处属部门下发了防汛责任令，对我处辖区内的堤防、涵闸和穿堤建筑物进行查看，做到隐患记录在案，抢险预案成册。根据出现的水情、雨情，我科先后五次给在建各施工单位下达了做好防汛准备工作的通知，并与在建施工单位签订防汛责任书，明确防汛抢险物资储备的品种、数量，使各单位进一步增强了防讯减灾的责任感和使命感，为确保安全度汛提供了有力的保障。
一、内部控制的内涵及其要素
美国COSO在1992年的《内部控制一一整体框架》中正式给出了内部控制的定义：内部控制是由企业所有参与人员，包括企业董事会、经理层，共同实施的，其目的在于规范公司在相关法律法规上的合法性，并在此基础上增强财务报表和报告的可靠性，提高企业营运的效率和效果。
我国对内部控制制度的理论研究起步较晚，在借鉴美国COSO报告规定的内部控制规范的基础上，2008年5月22日，财政部同证监会、审计署、银监会、保监会共同了《企业内部控制基本规范》，确立了我国企业内部控制的基础框架。该规范认为内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。此外，该规范明确提出企业建立与实施有效的内部控制，应当围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大要素展开。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
二、铁路物资管理企业内部控制的现状
（一）忽视内部控制制度的重要作用
由于铁路物资管理企业是国有企业，没有上市公司的董事会、监事会及经理层的组织结构，因此在权利上相对集中，都是由铁路局领导班子成员决定，内部纪检委同局党委则是辅助，无法发挥真正的监督制约，这是固有的局限性。因此，物资管理的内部控制制度不可能深入地开展，内部控制制度对日常活动的影响力较差，不能起到良好的监督作用。物资管理的内部控制制度从2013年10起才开始实行，造成企业从上到下各级领导和员工对内部控制制度的重要性认识不足，并且也没有形成完善的内部控制整体框架，内部控制制度只重视形式，执行力度不够，强调文字的编写却忽略了如何执行制度、如何判断、如何评价执行情况等工作。
（二）内部控制设计不合理
铁路局对物资管理的内部控制制度大体上是按着内部控制五要素来设计的，即在内部控制环境方面表现了企业组织架构、发展战略、社会责任三方面内容；在内部控制风险评估上对采购计划、供应管理、验收与付款、存货处置进行了关键风险点的总结分析；在控制活动上对购计划、供应管理、验收与付款、存货处置进行了总结；在信息与沟通上强调了部门之间的重要性和信息系统使用的重要性；在监控上对监督人员在进行业务流程检查时提出要求。但是从内部控制整体上看，内部控制设计存在很多局限和不合理的地方，缺乏系统性和全面性，各部门和各岗位没有系统地结合起来，互相没有连接性，不能全面地掌握物资管理各个流程的职责权限，这导致内部控制在实施过程中无法发挥作用。内部控制设计通常难以考虑到所有业务或事项，只能针对常规业务或事项进行设计，对特殊事项没有采用特殊的处理原则，缺乏考虑业务实施的复杂性，在内部控制实施过程中往往因情况发生变化，难以及时对内部控制设计进行更新而失效。
（三）内部控制风险识别不全面
在经济体制改革，尤其是铁路总公司改制成功后，铁路物资管理企业面临的风险与之前有很大的不同，日益复杂。但有些企业还没有意识到全面识别风险的重要意义，忽略了某些风险的防范，具体体现在：
1.职责权限界定不清。在部门职责权限上，没有明确地提出各个部门的职责权限，不仅带来了日常活动混乱的管理风险，也导致各职能部门的执行力度较弱，管理方法较差。其次职责权限没有明确，影响到不相容职务相分离的规定，使各职能部门起不到良好的监督作用，对企业经营活动存在一定的风险。
2.审批管理不严。在审批管理上，不严格按照物资采购流程进行逐项审批制度，尤其是对临时应急物资审批和特殊物资或修改计划后审批没有进行严格管控，带来物资采购预算超支的风险，还有可能招致因为虚报计划造成舞弊行为的风险。
3.廉政建设不健全。廉政建设主要突出对人的行为的一种控制，比如在物资管理上强调采购流程上重点环节重点管控。廉政建设不健全就会出现一些人为纰漏，如某些职员可能会通过自身职权谋取不当利益，收取基层单位礼品或参加旅游活动等违法乱纪行为导致损坏企业利益的风险；其次，有些职员违反规定不进行审批，通过收取供应商好处使供应商进入采购，造成窜通舞弊，期满上下的风险，给企业带来经济损失的同时也对企业的诚信问题遭受质疑风险。
（四）内部控制实施过程中存在很多问题
1.物资需求不准确导致物资采购的随意性。为了保证生产，及时准确的供应材料，减少流动资金占用，物资的采购实行计划管理。除集采专供的物资外，生产维修用料的计划申请根据路局下达的预算资金额度、年度生产计划和消耗定额核算需用的数量，经材料科长、财务科长签认，总会计师、段长审批盖章后上报，由物资处审批通过后进行购。每年物资管理部门要根据上报的全年计划情况进行考察，并对下一年的计划进行相应的调整。但是计划没有变化快，上报的需求计划往往满足不了正常的采购。原因可能有三：一是路局没有对物资需求计划准确性提出明确规定，在填报计划时对规格型号没有特别重视。二是申请计划中没有考虑到特殊物资及应急零星物资的计划受理，物资备用预算不能准确部署，缺乏经验，申请计划的填报内容没有明确要求，应急物资计划模板不规范。三是申请计划在进行调整时，没有跟主管业务处、财务处、物资处等相关部门进行很好的沟通。以上情况的存在促使合理采购成为一个难点，造成物资采购的随意性，从而引起管理上的疏忽，使管理出现脱节，最终导致库存物资起不到应有的作用，缺乏良好的流动性而出现物品堆积，直至堆积时间过长出现老化或更新，造成浪费。
2.仓库管理不善。物资采购后进行入库管理，并根据入库单及发票情况进行报销付款，看似简单的程序都缺乏良好的内控措施。在仓库管理过程中最主要的问题就是在验收环节上执行不严，管库员未经检验直接入库也是常有的，产品质量及技术要求未根据签订合同进行对证，库存物资产品种类繁多，验收后直接堆放，没有将物资进行分类保管。在物资发放上同样管理不严格，通常为了方便简化程序，手续不齐全就发放物资或者根据个人关系先发放物资再补交手续，监督部门不能定期进行盘点物资和人员考核。
3.资产报废缺乏相关的监管。对资产进行报废在物资管理中是一个很重要的程序，对企业意味着净资产的流出，是直接对利润的一个减少项目。在实际工作中，因设备出现故障等原因需要更换，或者整体设施运行困难面临改造，往往事先没有财务人员的参与，事后走流程了事，对确定需要报废的资产在报废前缺少一个专业的鉴定结果，在更新改造方案中也往往缺少对旧设施、设备评价的依据，容易造成资产浪费甚至项目盲目上马的情况，不利于企业的长久发展。资产报废以后，会出现堆放随意，保管不当的情况，特别是对无对应账面价值的设备等，往往会出现无人监管、资产流失的现象。资产报废后在账上意味着属于待处理报废资产，处置后的现金流入属于公司的一项收入，同样需要重视。
三、铁路物资管理企业加强内部控制制度建设的措施
（一）改善内部控制环境
1.提高人员素质、重视内部控制。针对铁路物资管理企业人力资源结构现状，根据日常业务需要，合理补充物流管理专业和财务管理专业人员，物资专业人才有物流管理理论知识，对物流管理的前沿知识较容易接受，可以引入先进物流管理理念；财务人员有管账的能力，对物资账的管理有一定的促进作用。综合人才结合，可以充实物资管理部门的实力，强化物资管理人员队伍建设，优化物资供应流程，提高账台管理和结算效率，为全面实施有效的物资管理提供人才保障。
2.合理设置部门组织权限。物资管理企业应该在内部控制设计上对职责权限上有具体要求，明确提出各个部门组织的职责和权限，更好地分配权利的同时，有条不紊地进行日常工作流程，做到环节紧扣，物资购规范，从而达到高效管理。
（二）加强风险评估和控制
首先，风险目标的设定应该遵守企业战略目标合理设置经营目标、合法合规性目标、财产安全目标和物资完整性目标。物资管理内部控制目标主要包括：合理设置采购计划，确保物资需求的真实性；正确选择优良供应商迸入，为产品质量作保障；确保公开采购的及时性，防止物资不能及时供应，加快资金周转率；高度重视业务流程中廉政行为，严格审查各项利益活动是否符合企业利益标准；确保验收物资和仓库管理的安全可靠，确保相关的会计信息真实完整。
其次要对风险进行识别，物资管理部门可以通过询问一线现场工作人员、检查相关流程提报的文件资料、或根据物资采购管理流程进行跟踪调查等多个实践方式进行全方位的风险识别。最后对风险识别进行分析，根据风险识别对企业的影响评估风险后果的严重程度和风险发生的可能性，最终做出风险度的估算，并将风险分析报告记录后上报给有关部门。
（三）细化内部控制活动建设
为规范物资采购、供应、使用、回收等方面的行为，应做到程序规范、职责明晰，以保证公司材料物资安全、完整、合理使用，确保生产正常运行，提高材料物资的利用率，促进公司材料物资工作逐步适应现代企业管理要求。公司应先从制度管理入手，建立《物资管理制度》，对物资各方面的管理作出具体规定。制度的实施，从源头上为企业的物资管理提供了保障，对企业会计信息质量的改善起到了积极作用。
一、研究背景
（一）公司概况
圆通速递有限公司（以下简称圆通速递）创建于2000年5月28日，现已成为一家集速递、航空、电子商务等业务为一体的大型企业集团，形成了集团化、网络化、规模化、品牌化经营的新格局，为客户提供一站式服务。2010年底成立的上海圆通蛟龙投资发展（集团）有限公司，标志着圆通向集团化迈出了更坚实的一步。公司在网络覆盖、营运能力、业务总量、公众满意度、服务质量、信息化水平、标准化等方面等均处于行业前沿，品牌价值和综合实力为中国快递行业前三甲。
（二）安全问题简介
近年来，圆通速递频频发生安全事故。2011年8月14日，浙江省杭州市圆通速递公司邮包发生爆炸事件，造成2人受伤。2013年12月28日，圆通速递湖州物流中转车间发生火灾，烧毁大量快递物品，其中3名员工在抢救物品时被浓烟呛晕。2014年11月15日，圆通速递天津市的一个网点仓库失火，造成100多件快递受损。其中最严重的是“夺命快递”事件：2013年11月28日，潍坊圆通快递工作人员在卸载由武汉发往潍坊的快件时，发生化学品泄漏，先后导致8人中毒，1人中毒死亡，共154件快件沾上有毒物质氟乙酸甲酯。以上事故造成了人身、财产等的损失，对圆通速递造成了严重的负面影响，也使社会公众对快递安全产生了担忧与不信任。
二、研究目的及意义
（1）加强圆通速递安全管理，降低安全事故发生率，增强公司内部控制，提高公众信任度。
（2）降低社会的人身财产损失，扭转社会公众对快递公司的印象。
（3）促进政府相关安全管理政策的出台，增强安全意识。
三、研究过程
本文选取五要素中的三要素进行研究，具体如下：
（一）控制环境
1、概念
为在组织中实施内部控制提供基础性的一系列标准、流程和结构。
2、企业文化管理
企业文化是企业生存发展的灵魂和精神所在，是构建企业竞争优势的支柱。圆通速递的核心价值观中有“安全”，企业方针中有“安全快捷”，企业发展战略中有“安全时效战略”。从以上的企业文化体系中可以看出，圆通速递的企业文化管理是有框架和基础的，但是发生的安全问题显示了其企业文化管理中的漏洞。
3、人力资源管理
人力资源管理能够实现对组织内外相关人力资源的有效利用，满足组织当前及未来发展的需求，保证组织目标实现与成员发展的最大化。圆通速递此方面管理的规章制度问题如下：
聘用快递员、监管员等制度中虽写明了不能招聘人员的条件和招聘原则，而录用人员的符合条件除了年龄、性别等规定外并无其他更细致的条件，可见招聘过程具有很大的弹性，难免就会招聘到工作马虎、态度不端正的人员。圆通的培训制度分为新员工入职培训和在职培训，但是在对员工验视包裹方面的安全培训却不是重点，为后来发生的安全事故埋下了隐患。
4、组织架构
圆通速递拥有股东会和董事会，总经理对董事会负责，统筹管理整个公司的运行。总经理下设多个副总经理，每个副总经理负责一个方面事务的具体管理。总体看来圆通速递结构合理有效，但是缺少监事会这一机构。监事会是在股东大会领导下与董事会并列设置的，对董事会和总经理行政管理系统行使监督的内部组织。没有监事会机构，可能会使管理系统效率低下，出现披漏，安全问题的频频出现可能与此有联系。
5、加盟方式
民营快递企业的模式往往采取加盟方式低成本扩张，圆通也不例外，其加盟分部占60%―65%。圆通在有15500余配送网点，业务范围遍及全国31个省（自治区、直辖市）的所有市县乡（镇），营业网点超过4.5万个。数据显示圆通网络体系过于庞大繁杂，这将出现尾大不掉的局面。由于各分部与总部是加盟关系，只要加盟者符合条件，并承诺遵守公司的各项规章制度与快件运作规则即可获得经营权。因此各分部的经营管理不仅可能忽视，还无法进行有力地管控，企业文化很难塑造，服务质量无法控制。
综上所述，圆通速递的控制环境还存在欠缺，需要进一步的改进。
（二）风险评估
1、概念
通过动态和反复的过程，识别和评估影响组织目标实现的各种风险，能够为管理风险奠定基础。
2、风险识别
快递的安全管理风险主要分为两大类：宏观环境风险和微观环境风险。其中宏观环境风险包括社会、经济、政治、技术等方面；微观环境风险包括违规风险金和操作风险。违规风险是指快递企业违反相关法律损害公众利益的风险。《中华人民共和国邮政法》第二十五条和第五十九条规定，“邮政企业和快递企业应当依法建立并执行邮件或者快件的收寄验视制度。对用户交寄的快件，邮政企业、快递企业收寄时应当当场验视内件。用户拒绝验视的，邮政企业、快递企业不予收寄。”而一些快递企业不重视违规风险，偷运小件危险化学品或不进行验视。操作风险指的是实际快件收寄、分拣、运输等过程中人员操作不当导致的风险。
3、风险评估
圆通实现加强安全管理这一目标，可能的风险影响因素如下：
（1）政治：国家出台相关有关加强快递安全的政策或法律法规。
（2）社会：社会公众自觉遵守社会公德和法律法规，增强快递安全意识。
（3）经济：经济形势上升，社会不再一味过分追求销量而是追求安全和质量。
（4）人员：进行更多安全规范培训。
（5）流程：规范货物验视流程。
（6）技术：改进监督系统，升级安全检查仪器。
（7）基础设备：更新或添加基础安全检查设备。
圆通速递在安全管理的过程中没有重视风险的识别、评估和管理，导致未检查出违禁品、让其在运输过程中泄漏并且没有及时采取措施。
（三）控制活动
1、概念
通过政策和程序所确立的行动，旨在协助确保管理层关于降低影响目标实现的风险的措施已经落实。
2、选择与执行控制活动
根据相关资料的查询，圆通的系统业务流程如图1所示，可以选出企业有关安全的控制活动。从7个业务步骤中可以识别出以下控制点：
（1）第一步骤中，客户可能未遵守社会公德、相关法律法规或无意将违禁运输品订单提交给圆通速递。这种不遵守公德的原因可能为没有意识到或不会被发现。
（2）第三步骤中，检查人员可能由于疏漏未检查或未检查出违禁运输品，违禁品发生泄漏。
（3）第四步骤中，仓库入库管理员可能未检查入库货物，违禁品在仓库内泄漏，可能污染其他货物。
（4）第五步骤中，分拣过程中违禁品发生泄漏。
（5）第六步骤中，配送过程中违禁品发生泄漏，监督系统监控不力。
根据以上控制点，可以采取相关的控制活动：
（1）制定有关快件的收寄标准并告知客户，使客户进行自我约束；培训相关工作人员规范收寄流程。
（2）制定验视制度，严格要求员工执行；改进相关安全扫描仪器，降低检查盲区。
（3）严格进行入库检查工作，制定仓库管理员巡视制度。
（4）提高分拣、配送工作人员安全意识，培训应对紧急情况的能力；改进监督系统的监督能力。
综上所述，圆通速递在控制活动上不够完善，企业管理层也未及时针对这种风险发出必要的指令。
四、提出建议
（一）优化控制环境
1、加强企业文化管理，使得安全意识深入人心并作为每一位员工的行为准则。
2、加强人力资源管理，建立合理的激励、奖惩制度，提高工作人员的整体素质。
3、建立监事会机构，加强对董事会决策和管理层管理的监督。
4、扩大直营模式结构，由公司总部直接投资、经营、管理经营网点，使总部的指令更快更好地在各分支机构、网点落实。
（二）建立风险识别、评估机制，加强风险管理
圆通速递应当根据设定的风险管理目标，全面系统持续地收集相关信息，及时进行风险评估，准确识别与实现控制目标相关风险。适当采取定性与定量相结合的方法，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。然后权衡风险与收益，综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，有效控制风险。例如，操作风险对企业影响较小，应该降低；违规风险对企业影响很大，应该规避。
（三）强化控制活动
1、预防性控制。制定收寄验视制度，如发现法律、法规规定禁寄物品应当拒收并向寄件人说明原因。封装时选用适当的材料妥为包装，防止快件变形、破裂、损坏、变质从而污染或损毁其他快件；制定操作规范，分拣中不得野蛮分拣，严禁抛扔、踩踏或者以其他方式造成快件损毁；提高工作人员安全意识和发现问题的能力。
2、发现性控制。提高工作人员发现问题后解决问题的能力，制定相关汇报、处理规范，并允许工作人员有一定的紧急自主处理权力。
参考文献：
[1]王炎明.“夺命快递”暴露出了什么[J].中国邮政，2014，03：9