城投公司审计重点范文

导语：想要提升您的写作水平，创作出令人难忘的文章？我们精心为您整理的5篇城投公司审计重点范例，将为您的写作提供有力的支持和灵感！

篇1

基于以上认识，现阶段市政债完全可以逐步推进，打开突破口。中国的财税改革、地方政府的融资格局和债券市场的发展态势，均将因此而发生深刻变化。 数字背后的反差与思考

据审计署报告，截至2013年6月，在地方政府10.89万亿元负有偿还责任的债务中，企业债券、中期票据和短期融资券合计5289.06亿元，占比4.86%。若再加上6146.28亿元地方政府债券，合计1.14万亿元，占比10.5%。

但与地方政府有关联的债券规模（只能说有某种关联，但关联性究竟多强，则需另做分析，不可简单等同），可能比数据显示的要大。

这里提供几组数字。一是城投债规模（这里所指城投债，用的是Wind资讯的定义，即发行人股东为“当地地方政府或下属机构”，业务范围为“当地城市的基础设施服务或公用事业”，并将全国性公司、上市公司排除）。数据显示，城投债余额2013年6月底、2013年底和2014年6月底分别为2.28万亿元、2.56万亿元和3.32万亿元，较审计署报告高出数倍。

二是2013年底，地方国有企业发行的债券（通常称为产业债）余额为1.85万亿元。其与审计署报告有多少交集很难估算，但视采用的标准，不排除会有一部分是属于地方政府性的（虽然估计量级不大）。

三是各类发行体数量。按照银监会定义，地方政府融资平台是指由地方政府出资设立并承担连带还款责任的机关、事业、企业三类法人。

在银监会的大名单上，截至2014年6月份，地方政府融资平台共有11327家。而被审计署审计过的融资平台则有6170家，占融资平台总数的54.47%。作为对比，共有835家平台公司发行过债券，而发行过城投债的企业有1193家（城投企业中包含了绝大部分的融资平台）。

根据上面几组数字来推算，可能与地方政府有关联的债券，体量则要较官方显示的大出很多。这说明，其实不必太过担心给地方政府打开市政债的口子，因为绝大部分城投债的性质其实与市政债无异，只是没有按照市政债来对待、来管理而已。

是时候还城投债以本来面目了，这样反而有助于提高地方政府的融资效率，并有效降低成本。

虽然债券体量较审计署明显偏大，但占比仍然偏低。我们看一下美国地方政府融资结构的数据，就可看出其中差距。

截至2014年3月末，美国地方政府债务总额5.1万亿美元，其中市政债2.9万亿美元，占比57.2%，应付养老金款项1.37万亿美元，占比26.9%，商业应付款7961亿美元，占比15.6%，贷款只有163亿美元，占比0.3%。市政债券和贷款相比，完全不成比例。

这在很大程度上是因为地方政府的资本性支出期限长，而只有债券才能够提供长期负债，银行很难提供大额的长期贷款。

数字的反差带给我们如下思考：一是建立以政府债券为主体的地方政府举债融资机制方向是正确的；二是城投债已为市政债铺路。中国应致力于改善债务来源结构，减少银行贷款，在还城投债以本来面目的同时，增加债券所占比重，并降低对影子银行的依赖。 “软约束”与“硬约束”

必须承认，地方政府及其关联机构确实有很多“软约束”的地方，有时为拿到资金不顾一切：

一是不怕成本高。敢于背负10%甚至更高融资成本的，除了房地产企业，大都是融资平台或城司。有些公司一边以7%的成本发债，一边以14%的成本通过信托融资，并行不悖，令人惊诧；

二是藐视规则，经常做出非市场的扭曲行为。比如，各种不规范的注资，资产的随意划转，信息披露经常不及时、不到位，等等。

但是，也应该看到，资本市场能够规范地方政府的行为，使“软约束”逐渐变成“硬约束”。当然这需要一个过程。

地方政府公开发债，其行为会受到两方面约束。

一是信息披露。

除发行前信息披露外，发行后还有季报、半年报和年报等定期或不定期的信息披露，重大事项还要及时公告。虽说不能都做到，且有时进度慢，无论怎样已有很大进步。

另外，评级公司会跟踪评级，投资者也定期评估。从投资者角度，一旦觉得有问题，用脚投票会非常彻底，毫不犹豫。所以，这个市场在信息披露、产品甄别方面约束力是很强的。

二是信用定价。

因大量城投债的发行，对地方政府的信用定价已经开始。这一点在2011年体现得非常明显。

当年，有多家城司违规划转核心资产，并遭监管部门处罚，投资者反响也十分强烈；也有企业因现金流不足暂停利息支付，引起轩然大波。因城投债利率高，投资者一度十分偏好，大量参与投资和交易。

但从5月份开始，这样的事件频繁出现，加上当时的经济环境和宏观调控，导致城投债大跌，几百个基点的信用利差很快就上去了，有很多机构尤其是基金和一些保守机构迫于各种压力，大量卖出甚至清仓，加剧市场下挫。自此各方对城投债风险定价开始高度关注，并全面评估。

总之，以上信息披露机制，以及市场参与者和监管部门的多重监督，有助于把当前城投企业和地方政府还比较软的约束逐渐转化成“硬约束”，这个很重要，也会很有效。 正本清源“城投债”

城投企业因其政府出资并服务于当地基建背景，加之地方政府承担的连带偿还责任，使之具有与政府关联性强的显著特征，其发行的债券与市政债并无本质差别。因自身生存能力有限，评级和估值主要看能得到多大力度的政府支持。

这使其成为债券市场成分复杂的“异类”，且已占据信用债30%的巨大份额。尤其是在“城投债”的偿还和存续对再融资的依赖相当强的情况下，对其正本清源、回归市政债本质的要求十分迫切。

我们对城投债发行人进行了整体评估，发现其特点是盈利能力较弱，短期偿债压力大，极度依赖再融资。城投企业货币资金/短期债务呈逐年下降趋势，现金生产能力不强，经营性现金流偏弱，不足以支付利息和到期短期债务，必须依靠借债维持资金周转。

但这种非企业内生的现金流具有天然的脆弱性，一旦融资紧缩将导致短期偿债指标迅速恶化，其流动性风险始终值得关注。

今年以来，为应对城投企业的流动性风险，虽然其通过信托等渠道的非标融资在收紧，但其债券渠道发行却大为松动。

比如，发改委允许平台公司发行部分债券对“高利短期债务进行置换”，交易商协会放宽了城投发行人标准，使得城投债发行量显著增加。再融资压力减轻，短期偿债能力提高，城投债一度受到投资者追捧，信用利差也明显下降。

但这只是暂时的，因监管部门的再融资政策时紧时松，难以捉摸。由于大部分城投债资质较差，若无隐含的政府支持，风险溢价也会更高。

这种隐含的政府支持，就是所谓的“刚性兑付”预期，对透明度不利，扭曲债券市场，更妨碍财税体制改革的深入。应该将城投债隐性的政府支持和还款来源显性化、透明化、阳光化，还其市政债的本质。 为市政债定规：标准与分类

我们理解的市政债，是指由地方政府及其所属机构或授权实体发行，所募资金用于城市建设等公益性资本支出或弥补当期运营的长期预算赤字的债券；但不得用于经常性支出和竞争性领域项目支出，同时限制借新还旧。

在现阶段，可将我国的市政债券划分为一般责任债券和收入债券。

前者由政府的全部财力或某一特定税种做担保，通常用于公益性较强而很少产生收入的项目。这类债券的融资与偿还应全额纳入预算管理，并计入政府赤字。我国当前的地方政府债券，以及一部分城投债，可以划入这一类。

收入债券一般对应有一定收益的公益性项目，主要以项目运营收益作为还款来源，辅之以对应的政府性基金。这类债券可不列赤字，但应纳入预算管理。城投债中减掉被纳入一般责任债券的部分，余下的大多可被归入这一类。

一个重要的原则是谁用钱谁发债。财税体制改革的重要目标之一，是使事权与支出责任相适应，让资金使用和债务主体相匹配。所以，市政债券也应该是谁使用谁发债。要避免由中央政府或省级政府代替下级政府发债，或者由上一级政府发债之后转贷下级政府。

它的负面效应堪比中央对地方的转移支付，容易导致地方政府道德风险和滋生腐败，并由此带来预算约束软化。这一原则既适用于当前正在试点的地方政府自发自还的债券，也适用于未来正本清源后的其他类别的市政债。我们遗憾地看到，在自发自还试点的部分地区，其发行的债券中仍涉及对所辖市县的转贷，应逐步取消。

关于地方政府的资产负债表问题，有一些地区尝试在编制。它有待权责发生制的政府综合财务报告制度的建立，以及对资产的有效评估。初期可以使用相对简化的办法，一些流动性差的资产或不易估值或归属不清的，可以先放在一边，留给市场去甄别。

目前人民银行已开始编写各地的社会融资规模表，审计署的审计保持一定频率，加上一些定期信息披露，透明度在逐渐提高。

就当前自发自还的地方政府债券来看，信息披露涉及债券概况、信用评级、近三年经济情况、财政收支安排及截至2013年末债务情况，多属已公开数据。但不包含收支变化的有关说明，债务情况有总数，尚无细项，逾期债务率等相关数据及存在的问题等鲜有提及。

如何选择发债主体？怎样厘定发债额度？包括当前这批十个省区市的地方政府自发自还试点，就有不少地方政府问：为什么有宁夏？其实很清楚：主要是因为其财政纪律有效，经常性预算平衡具有持续性，负债率和债务率都比较低。

这就是标杆效应，它体现了正向激励的作用，应该强化。 从一类产品到一个市场

市政债不仅是一个债券品种，更是一个市场。有效推动这个市场，有很多问题需要面对和解决。

一是信用评级。中国债券市场评级存在不少问题，经常不能准确反映信用差别，且易上难下。

以城投债为例。与相同评级的非城投债相比，城投债的利率普遍较高，最高时利差高达180个基点，大多时候都有几十个基点。非但如此，同等评级城投债之间也有利差，且十分明显。市场对此只有自己鉴别，对于缺乏甄别能力的投资者，只能一头雾水。

还有不少AAA评级的债券，其实是按AA+或更低级别的价格在交易，反映出评级下调滞后于市场的现实。

二是税收政策。在美国，投资市政债一般会免除联邦所得税。日本、德国也都有类似的税收优惠。

中国地方政府发债试点也有企业和个人利息所得税减免的规定。但中国国债本来就是免税的，所以即便地方债免税，也无法建立起税收优势。而现有城投债视同企业债，利息收入要征收20%的所得税。

三是完善投资者结构。地方政府自发自还债券试点，引入了评级，无论评级多高，按照商业银行资本管理办法，风险权重都应为20%。而城投债的风险权重则为100%。

在市政债启动时，如果能够适当降低风险权重，有助于投资者积极参加认购。另外，应大力发展个人投资者，开拓OTC市场。

四是流动性支持。如果债券缺乏流动性，则投资者认购和交易意愿会显著下降。

目前试点的地方政府债券，虽然政策规定可以质押融资，但愿意接受的机构寥寥无几，因其流动性不佳，不被视为好的质押券。

五是合理定价。中国的地方债发行有个怪现象，就是其利率有低于国债的倾向。

今年新的自发自还试点办法规定，如果地方债利率低于前五日国债均值，则需向财政部重点说明情况。

篇2

第二条本办法适用于本市行政区域内的市重点项目的建设和管理活动。非财政性投资项目的重点工程，不适用本办法。

第二章项目确定

第三条市重点项目从下列基本建设项目中确定：

1、基础设施、基础产业和支柱产业的项目；

2、对全市经济和社会发展有重大影响的项目；

3、市委、市政府确定的其他重点项目。

第四条市发改委、规划局要会同市建设局、交通局、水利局、城管局等部门，根据我市中长期发展规划，认真做好调查和可行性研究。并由市发改部门牵头负责建立我市重点建设项目储备库（具体运行办法由市发改委另行制定）。

第三章前期准备

第五条市建设局、交通局、水利局、城管局等部门，要依据储备库的重点项目，于每年的10月份，认真编制下一年度重点项目建设意见书（包括项目内容、建设工期、投资规模等），项目概算编制要科学、真实。在此基础上，报市政府分管副市长。各分管副市长要按照部门上报的项目建设意见书，牵头组织市各有关部门进行会审，重点审查项目实施的可行性和资金来源的平衡性，并于每年11月底将初定项目及会审意见呈报市政府常务会议。市政府常务会议于每年12月中旬研究审定下一年度的重点项目建设计划，并落实到项目建设责任单位（对会议确定的重点项目，实行向市委汇报，市人大、政协沟通制度）。

第六条市重点项目建设责任单位要根据市下达的重点项目建设批文，按照先勘察、后设计、再施工的原则，于次年1季度前完成重点项目的立项、规划、用地、环评等报批工作。市有关部门和单位要积极主动地为市重点项目提供快捷、优质服务，确保重点项目的审批、核准、备案等行为符合有关法律法规。在市重点项目建设过程中，涉及的地方性行政事业收费原则上免于征收。

第四章组织实施

第七条市重点项目由项目建设责任单位负责实行招标投标制度。招标、投标必须遵循公开、公平、公正、择优和诚实守信的原则。项目的规划设计、施工、监理、设备材料采购的招标投标工作，要按照国家有关规定组织实施。

市重点项目由项目建设责任单位实行工程监理制度。工程监理单位要切实履行监理合同约定和监理职责，并对工程质量承担法律责任。

市重点项目由项目建设责任单位实行工程合同管理制度。建设工程的勘察设计、施工、设备材料采购和工程监理都要及时依法订立合同。并要有履约担保和违约处罚条款，签约方按合同承担法律责任。

市重点项目由项目建设责任单位实行廉政责任制。在签订工程合同的同时，要按照有关规定签订《廉政合同》，并交纳廉政保证金。

第八条市项目建设责任单位要严格按照批准的设计文件和招投标内容组织实施，严禁擅自变更建设规模、标准和其他实质性内容。如因特殊原因，需调整建设规模及增加投资的，要按照规定权限规范报批。变更权限标准为：所涉资金在五万元以内的（元条市重点项目施工单位要认真编制施工组织设计，确保合理安排施工力量，健全质量和安全保障体系，提高施工工艺水平，搞好文明施工和安全生产。并严格履行合同，严禁转包和违法分包。同时，要按照有关规定编制开工报告，由项目建设责任单位审批后，方可开工。在重点项目施工过程中，涉及的具体问题和矛盾，按照谁分管、谁负责的原则，由市政府分管副市长协调解决。

第十条市重点项目严格执行重点工程项目统计月报制度。各项目建设责任单位在每月5日前，及时准确地向市政府报送市重点工程的形象建设进度和投资建设资金到位等情况。同时抄送市发改、规划、财政（城投）、效能办等部门。市效能办对市重点项目要实行不定期的监督检查，重点检查工程质量、进度、投资及安全生产等情况。

第五章资金管理

第十一条市政府授权市城建交通投资有限公司（以下简称市城司）对重点项目实行资金台帐管理制度。市各重点项目建设责任单位要分项目及时向市城司报送下列资料（市重点工程项目资金管理台帐资料登记表附后）：

1、项目的审批或核准文件；

2、项目资本金以及中央、省、市配套建设资金落实情况的文件；

3、项目规划、建设用地及外部条件落实情况的有关文件；

4、经过论证的项目可行性研究报告，工程方案、施工图纸；

5、项目公开招投标的相关文书；

6、施工合同、征地协议、拆迁补偿协议、监理合同等；

7、市城建交通投资公司认为需要报送的其他资料。

第十二条市重点项目建设资金由市城司统一供应。市城司对进入资金台帐管理的项目，要按项目建设的进度序时进行拨款。对项目竣工后资金的拨付，按工程招标合同的总金额65%到位。同时要及时对竣工项目进行审计，并按项目合同要求，在保修期满后结清剩余建设资金。

市重点项目征地、拆迁、杆线移位等费用按实际支出拨付。

第十三条凡存在下列情况之一的，不予拨付项目建设资金：

（一）违反国家有关法律、法规和财经纪律的；

（二）不符合批准的建设内容的；

（三）不符合合同条款规定的；

（四）结算手续不完备，支付审批程序不规范的；

（五）财务机构不健全、会计核算不规范，不按规定交纳应缴税费，不按规定要求报送资料或严重失真的；

（六）挪用、转移、截留重点工程项目建设资金的；

（七）发生重大质量问题的；

（八）擅自变更建设规模、标准和其他实质性内容的。

第六章审计验收

第十四条市重点项目实行竣工决算审查、审计制度。市财政部门对市重点项目要及时做好竣工财务决算的审查。市审计部门要对市重点项目的建设进行跟踪审计和决算审计。决算审计要在项目责任单位提出申请并报齐决算资料后，6个月内完成。

篇3

一、审计情况

市审计局于20__年9月8日一12月15日组成10个审计组，对八县、市廛东污水处理厂建设项目进行了竣工决算宙计，对王城大道建设项目进行了专项审计调查。十个建设项目总投资1120__万元，查出违规金额l871．3万元，有三家建设单位的部分工程项目未按国家规定进行招投标3850万元，核减工程额1419.8万元，核减率为1．86%。为政府及各建设法人单位节约了建设资金，促进项目建设单位加强了对政府投资建设项目的管理，取得了较好的审计效果。

二、审计查出的主要问题

(一)建设单位违反国家有关基本建设程序问题

1．部分项目应招标未招标3850万元

按照《中华人民共和国招投标法》的规定，项目应全部招标。审计查出存在部分项目主体工程、设计未招标现象。有三家建设单位的部分工程项目未按国家规定进行招投标。其中宜阳县污水 处理工程项目总投资额为4178万元，仅对641万元进行了公开招标，且招投标的资料不完备。其他3537万元(厂区土建、设备及安装、办公楼、管网、勘察、监理等)均未进行招投标。__市王城大道建设项目道路工程的设计项目合同金额为172万元，未进行公开招投标直接委托__市城市建设勘察设计研究院设计。

2．前期报批手续不合规

按照国家的有关规定，工程项目前期报批手续不齐全的不得开工建设。在建设中，有两家建设单位前期报批手续不齐全就开工。__市王城大道建设工程概算总投资为43000万元，应当经国家发展改革委员会和省发改委批复，但本工程只经过了__市发改委的批复。跨陇海铁路立交桥工程无施工许可证，王城大道建设工程无开工报告。

3.未按合同规定进行招标

__市王城大道建设工程在进行公开招投标时于20__年10月17日__市建设委员会与__市东虹廷设工程招标有限公司签订合同，委托其代为招标，但在实际招投标过程中，却未履行合同，业主实行自行招标。

4．应作未作环境影响评价报告

__市王城大道建设项目应作未作环境影响评价报告。

5．未经批准擅自变更监理单位。

按照《中华人民共和国招投标法》的规定，中标人应按照合同约定履行义务，完成中标项目。中标人不得向他人转让中标项目，也不得将中标项目肢解后分别向他人转让。__市廛东污水处理厂工程建设单位对监理工程进行了招投标，结果为上海建通工程建设有限公司和河南卓越工程管理有限公司联合体共同中标，标的55万元。但中标签订合同后，双方自行协议变更监理三体为河南卓越工程管理有限公司。

本文来源：文秘站 6．建设项目施工设计图纸文件未经审查批准擅自施工

按照《建设工程质量管理条例》的规定，建设单位应当将施工图设计文件报县级以上人民政府行政主管部门或者其他有关部门审查。施工图设计文件未经审查批准的，不得使用。宜阳县污水处理厂建设项目设计图纸文件未经有关部门审查批准擅自施工。

(二)违反国家财政财务规定的问题

1.业务招待费超支20万元。项目建设中，业务招待费支出数额较大，与国家规定的标准有较大悬殊。截至20__年11月30日，宜阳县污水处理厂建设项目共发生业务招待费25万元。在项目概算中规定应发生管理费50万元，按管理费的10%计算。应列支招待费5万元，超支20万元。

2.管理费超支93万元。项目建设中，有2家建设单位管理费支出数额较大，与法律规定的标准有较大悬殊。如__市廛东污水处理厂建设项目建设单位管理费概算为215万元，截止20__年8月31日实际开支259万元，超支44万元。

3.违规列支工程费用105万元。廛东污水处理工程在20__年底已进入试运营，达到了预定可使用状态，但在20__年及20__年该项目的借款产生的利息85万元仍在本工程的建设成本中列 支是不合规，应计入运营期间的费用。

4.未按规定大额使用现金212万元。有两家建设单位未按规定大额使用观金。如截至20__年11月30日，宜阳县污水处理厂工程建设单位以大额现金支付宜阳县污水处理厂建设项目费用22 笔记153万元。

5.未按规定预留工程质量保证金41.5万元。

汝阳县污水处理厂工程未按规定预留工程质量保证金41.5万元，未经决算直接支付全部合同工程款830万元。

6.虚列工程投资1419.8万元

八县及廛东污水处理工程项目、王城大道共计10个项目，批复总概算1120__万元。经审核实际完成投资额中多列工程成本1419.8万元，造成投资完成额不实。其中孟津县污水处理厂工程 项目二程造价送审金额为2142万元，审定金额2053万元，审减金额为89万元。汝阳县污水处理工程造价送审金额为1374万元，审定金额为1226万元，审减金额为148元。

存在以上问题的主要原因：

一是建设单位为了抢时间、抓工期，忽视国家有关基本建设程序规定，部分工程项目在工程概算未经国家和省发展改革委员会批准，且无开工许可证、施工许可证等情况下开工建设，如王 城大道建设项目。二是建设项目资金用量大，筹措困难，但项目办理拆迁及环境影响评价等手续需大量资金，因而违反了国家有关基建程序规定。三是为招商引资，建设项目用地以租用形式使用土地，违反了国家建设用地的有关规定。四是多数建设项目均由项目法人成立了建设指挥部，人员组成多为临时抽调，易造成违规等情况的发生。五是政府投、融资建设项目监督不规范、不到位，未按《中华人民共和国审计法》和《__市建设项目审计条例》的规定实施审计监督。

三、问题处理

对审计查出的问题，依据国家《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国招投标法》、《__市建设项目审计条例》等有关财经法规规定做出了相应的处理，并对问题分别提出了针对性的审计建议。相关单位根据审计意见正在进行整改，并表示在今后进行的所有政府投资建设项目不再出现类似问题，严格按照国家有关规定进行建设，为以后政府投资建设项目的管理奠定了良好的基础。

(一)对建设单位违反匡家有关基本建设程序问题的处理

1．部分项目应招标未招标3850万元、未按合同规定进行招标问题，审计处理按照国家规定追究相关责任人的责任。

2.前期报批手续不合规问题，审计处理按照国家规定补办手续。王城大道等两家建设单位正在补办手续。

3.未经审批擅自变更土地用途、应作未作环境影响评价报告问题，审计处理按照国家规定补办手续。王城大道建设单位同意审计意见补办手续。

4.未经批准擅自变更监理单位问题，审计建议严格执行《中华人民共和国招投标法》规定，以后不再发生类似问题。

5.建设项目施工设计图纸文件未经审查批准擅自施工问题，审计处理按照国家规定补办手续，宜阳县污水处理厂工程建设单位正在补办手续。

(二)对违反国家财政财务规定问题的处理

1.业务招待费超支20万元、管理费超支93万元问题，审计建议今后严格执行国家有关财经法规规定，控制支出范围。

2.违规列支工程费用240万元、虚列工程投资1419.8万元问题，审计予以调账处理，并建议今后严格执行国家有关财经法规规定列支工程费用。

3.未按规定大额使用现金212万元，审计建议严格执行国家有关规定，以后不再发生类似问题。

4．未按规定预留工程质量保证金41.5万元，审计建议财政在拨付所欠工程资金时予以扣除。

四、整改措施

(一)成立专职监管机构，加大监管力度，明确监管范围

从审计情况看，政府投资建设项目在建设程序上不完善，将影响工程质量及造成资金管理上的漏洞，为此市政府成立以主管副市长任组长，市政府办公室、纪检委、监察局、审计局、财政局、建委、发改委等相关单位负责人为成员的__市政府投资建设项目资金监管工作领导小组，下设办公室，负责日常工作。进一步加强对政府投资建设项目资金监管工作的领导，领导小组实行项目资金监管部门联席会议制度，定期听取各部门关于项目进度及监督情况的汇报，协调解决资金监管过程中发现的各种问题。

《__市建设项目审计条例》规定，凡是政府投、融资的建设项目，应列入监督范畴，项目资金的管理使用要接受市政府投资建设项目资金监管工作领导小组及审计机关的全程监督。

(二)严格工程预算，规范合同内容

有关部门要严格按照国家定额和我市实际，编制政府投资项目的预（概）算。

对政府投资建设项目，建设单位与施工企业签订合同条款时要按照《__市建设项目审计条例》的规定，单列条款注明：须经审计机关进行竣工决算审计后，方可办理工程结算或竣工决算，工程结算或竣工决算应当以审计机关的审计报告作为投资项目竣工后财务结算的依据；合同书副本要及时送市审计局备案，以减少审计风险和规避经济纠纷。

（三）完善工程普通更签证手续，落实工程变更签证报请批准制度

政府投、融资的建设项目，其工程合同签订后确需变更的，须经市财政、监察、审计等部门和监理单位、设计单位共同进行现场认证，确认有无变更必要，而后再经原审批部门批准，原设计部门要出具变更资料，履行相关手续后报请市政府批准，并送财政和审计部门备案。对擅自变更的，审计部门在工程决算审计时不予认可。

(四)按时提请决算审计，维护审计法律权威

建设单位要在验收合格后60天内编制出竣工决算，并向市审计部门提请决算审计。因特殊情况确需延长编制期限的，延长时间不得超过30日。对不按规定时间编制竣工决算和报请审计的建设单位，视情况按拖延或拒绝情况处理；情节严重的将依照《中华人民共和国审计法实施条例》给子处罚。

篇4

市审计局于2008年9月8日一12月15日组成10个审计组，对八县、市廛东污水处理厂建设项目进行了竣工决算宙计，对王城大道建设项目进行了专项审计调查。十个建设项目总投资112000万元，查出违规金额l871.3万元，有三家建设单位的部分工程项目未按国家规定进行招投标3850万元，核减工程额1419.8万元，核减率为1.86%。为政府及各建设法人单位节约了建设资金，促进项目建设单位加强了对政府投资建设项目的管理，取得了较好的审计效果。

二、审计查出的主要问题

(一)建设单位违反国家有关基本建设程序问题

1.部分项目应招标未招标3850万元

按照《中华人民共和国招投标法》的规定，项目应全部招标。审计查出存在部分项目主体工程、设计未招标现象。有三家建设单位的部分工程项目未按国家规定进行招投标。其中宜阳县污水处理工程项目总投资额为4178万元，仅对641万元进行了公开招标，且招投标的资料不完备。其他3537万元(厂区土建、设备及安装、办公楼、管网、勘察、监理等)均未进行招投标。**市王城大道建设项目道路工程的设计项目合同金额为172万元，未进行公开招投标直接委托**市城市建设勘察设计研究院设计。

2.前期报批手续不合规

按照国家的有关规定，工程项目前期报批手续不齐全的不得开工建设。在建设中，有两家建设单位前期报批手续不齐全就开工。**市王城大道建设工程概算总投资为43000万元，应当经国家发展改革委员会和省发改委批复，但本工程只经过了**市发改委的批复。跨陇海铁路立交桥工程无施工许可证，王城大道建设工程无开工报告。

3.未按合同规定进行招标

**市王城大道建设工程在进行公开招投标时于2003年10月17日**市建设委员会与**市东虹廷设工程招标有限公司签订合同，委托其代为招标，但在实际招投标过程中，却未履行合同，业主实行自行招标。

4.应作未作环境影响评价报告

**市王城大道建设项目应作未作环境影响评价报告。

5.未经批准擅自变更监理单位。

按照《中华人民共和国招投标法》的规定，中标人应按照合同约定履行义务，完成中标项目。中标人不得向他人转让中标项目，也不得将中标项目肢解后分别向他人转让。**市廛东污水处理厂工程建设单位对监理工程进行了招投标，结果为上海建通工程建设有限公司和河南卓越工程管理有限公司联合体共同中标，标的55万元。但中标签订合同后，双方自行协议变更监理三体为河南卓越工程管理有限公司。

建设项目施工设计图纸文件未经审查批准擅自施工

按照《建设工程质量管理条例》的规定，建设单位应当将施工图设计文件报县级以上人民政府行政主管部门或者其他有关部门审查。施工图设计文件未经审查批准的，不得使用。宜阳县污水处理厂建设项目设计图纸文件未经有关部门审查批准擅自施工。

(二)违反国家财政财务规定的问题

1.业务招待费超支20万元。项目建设中，业务招待费支出数额较大，与国家规定的标准有较大悬殊。截至2008年11月30日，宜阳县污水处理厂建设项目共发生业务招待费25万元。在项目概算中规定应发生管理费50万元，按管理费的10%计算。应列支招待费5万元，超支20万元。

2.管理费超支93万元。项目建设中，有2家建设单位管理费支出数额较大，与法律规定的标准有较大悬殊。如**市廛东污水处理厂建设项目建设单位管理费概算为215万元，截止2008年8月31日实际开支259万元，超支44万元。

3.违规列支工程费用105万元。廛东污水处理工程在2006年底已进入试运营，达到了预定可使用状态，但在2007年及2008年该项目的借款产生的利息85万元仍在本工程的建设成本中列支是不合规，应计入运营期间的费用。

4.未按规定大额使用现金212万元。有两家建设单位未按规定大额使用观金。如截至2008年11月30日，宜阳县污水处理厂工程建设单位以大额现金支付宜阳县污水处理厂建设项目费用22笔记153万元。

5.未按规定预留工程质量保证金41.5万元。

汝阳县污水处理厂工程未按规定预留工程质量保证金41.5万元，未经决算直接支付全部合同工程款830万元。

6.虚列工程投资1419.8万元

八县及廛东污水处理工程项目、王城大道共计10个项目，批复总概算112000万元。经审核实际完成投资额中多列工程成本1419.8万元，造成投资完成额不实。其中孟津县污水处理厂工程项目二程造价送审金额为2142万元，审定金额2053万元，审减金额为89万元。汝阳县污水处理工程造价送审金额为1374万元，审定金额为1226万元，审减金额为148元。

存在以上问题的主要原因：

一是建设单位为了抢时间、抓工期，忽视国家有关基本建设程序规定，部分工程项目在工程概算未经国家和省发展改革委员会批准，且无开工许可证、施工许可证等情况下开工建设，如王城大道建设项目。二是建设项目资金用量大，筹措困难，但项目办理拆迁及环境影响评价等手续需大量资金，因而违反了国家有关基建程序规定。三是为招商引资，建设项目用地以租用形式使用土地，违反了国家建设用地的有关规定。四是多数建设项目均由项目法人成立了建设指挥部，人员组成多为临时抽调，易造成违规等情况的发生。五是政府投、融资建设项目监督不规范、不到位，未按《中华人民共和国审计法》和《**市建设项目审计条例》的规定实施审计监督。

三、问题处理

对审计查出的问题，依据国家《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国招投标法》、《**市建设项目审计条例》等有关财经法规规定做出了相应的处理，并对问题分别提出了针对性的审计建议。相关单位根据审计意见正在进行整，并表示在今后进行的所有政府投资建设项目不再出现类似问题，严格按照国家有关规定进行建设，为以后政府投资建设项目的管理奠定了良好的基础。

(一)对建设单位违反匡家有关基本建设程序问题的处理

1.部分项目应招标未招标3850万元、未按合同规定进行招标问题，审

2.前期报批手续不合规问题，审计处理按照国家规定补办手续。王城大道等两家建设单位正在补办手续。

3.未经审批擅自变更土地用途、应作未作环境影响评价报告问题，审计处理按照国家规定补办手续。王城大道建设单位同意审计意见补办手续。

4.未经批准擅自变更监理单位问题，审计建议严格执行《中华人民共和国招投标法》规定，以后不再发生类似问题。

5.建设项目施工设计图纸文件未经审查批准擅自施工问题，审计处理按照国家规定补办手续，宜阳县污水处理厂工程建设单位正在补办手续。

(二)对违反国家财政财务规定问题的处理

1.业务招待费超支20万元、管理费超支93万元问题，审计建议今后严格执行家有关财经法规规定，控制支出范围。

2.违规列支工程费用240万元、虚列工程投资1419.8万元问题，审计予以调账处理，并建议今后严格执行国家有关财经法规规定列支工程费用。

3.未按规定大额使用现金212万元，审计建议严格执行国家有关规定，以后不再发生类似问题。

4.未按规定预留工程质量保证金41.5万元，审计建议财政在拨付所欠工程资金时予以扣除。

四、整改措施

(一)成立专职监管机构，加大监管力度，明确监管范围

从审计情况看，政府投资建设项目在建设程序上不完善，将影响工程质量及造成资金管理上的漏洞，为此市政府成立以主管副市长任组长，市政府办公室、纪检委、监察局、审计局、财政局、建委、发改委等相关单位负责人为成员的**市政府投资建设项目资金监管工作领导小组，下设办公室，负责日常工作。进一步加强对政府投资建设项目资金监管工作的领导，领导小组实行项目资金监管部门联席会议制度，定期听取各部门关于项目进度及监督情况的汇报，协调解决资金监管过程中发现的各种问题。

《**市建设项目审计条例》规定，凡是政府投、融资的建设项目，应列入监督范畴，项目资金的管理使用要接受市政府投资建设项目资金监管工作领导小组及审计机关的全程监督。

(二)严格工程预算，规范合同内容

有关部门要严格按照国家定额和我市实际，编制政府投资项目的预(概)算。

对政府投资建设项目，建设单位与施工企业签订合同条款时要按照《**市建设项目审计条例》的规定，单列条款注明：须经审计机关进行竣工决算审计后，方可办理工程结算或竣工决算，工程结算或竣工决算应当以审计机关的审计报告作为投资项目竣工后财务结算的依据;合同书副本要及时送市审计局备案，以减少审计风险和规避经济纠纷。

(三)完善工程普通更签证手续，落实工程变更签证报请批准制度

政府投、融资的建设项目，其工程合同签订后确需变更的，须经市财政、监察、审计等部门和监理单位、设计单位共同进行现场认证，确认有无变更必要，而后再经原审批部门批准，原设计部门要出具变更资料，履行相关手续后报请市政府批准，并送财政和审计部门备案。对擅自变更的，审计部门在工程决算审计时不予认可。

(四)按时提请决算审计，维护审计法律权威

建设单位要在验收合格后60天内编制出竣工决算，并向市审计部门提请决算审计。因特殊情况确需延长编制期限的，延长时间不得超过30日。对不按规定时间编制竣工决算和报请审计的建设单位，视情况按拖延或拒绝情况处理;情节严重的将依照《中华人民共和国审计法实施条例》给子处罚。

篇5

城投类公司作为各级政府的政府性投融资平台，承担政府融资职能，为城市基础建设和重点投资项目作好资金保障。随着现阶段城市基础建设的不断扩大，重点投资项目推进，对资金的需求急剧增长，涉及资金体量巨大；而随着相关法规政策的颁布，平台公司的融资将受到限制。在资金需求不断增长而融资受限制情况下，对城司的资金战略管理模式进行改革是迫切和必要的。本文通过分析资金战略管理转型升级的必要性，及管理会计在资金战略管理中具体运用，实现预期资金管理效益。

一、城投类公司资金战略管理转型升级必要性分析

（一）是政府性投融资平台的定位和外部环境要求

随着《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》（国发〔2014〕43 号）出台，政府性投融资平台公司以政府信用为担保的融资行为受到限制；而随着各地城市化建设的加快，各地政府及有关部门都面临着由于大规模城市化建设所带来的巨大资金问题，为应对这种现状，目前城投类公司还是各地政府向国内外金融机构筹措资金用于市政建设的主要融资平台。对资金筹集、管理、使用始终是公司资金战略管理的一大核心问题。

（二）是资金合理配置、提升整体运用效益的内在要求

城投类公司想要做大、做强就必须将其自身的资源充分调集起来，将整个公司所具有的融资议价能力和金融资源整合能力发挥出来，达到低成本融资、少资源浪费的目的。资金战略管理中实施资金预算管理、风险控制和绩效评价等，能够有效克服资金管理的分散F状，实现集中资金管理，降低闲置资源，提高资金利用率和收益率，并利于统一筹划控制资金，提升企业整体的市场竞争能力。

二、管理会计在资金战略预算管理、风险管理与绩效管理中具体运用

（一）资金战略预算管理

1、预算编制。根据战略规划（城市建设发展的规划，政府投资项目年度投资计划等）、投资预算的资金计划、融资预算的资金计划等编制公司年度资金收支计划，制定公司年度融资计划和投资计划。

2、预算指标分解。 一方面，将各项预算指标层层分解落实到部门和个人，明确责任部门和最终责任人；另一方面，将年度预算指标分解细化为月度、季度预算，通过实施分期预算控制，实现年度预算目标。

3、预算执行与控制。预算管理最关键在于执行和控制，预算一经批准下达，就应当严格执行。对城投类公司来说，建设工程项目多，涉及资金体量较大，建议建立重大项目预算特别关注制度，对其关键性预算指标，密切跟踪其实施进度和完成情况，严格监控；对超预算或预算外的资金支付，实行严格的审批制度；严格审批和规范预算调整程序。

4、预算分析。实行预算预警机制，对预算差异，要分析其内在因素，是客观原因还是主观素，是可控的还是非可控的，如主观的可控的预算差异，应分清责任归属，纳入业绩考核；因外部环境变化导致的预算差异，应分析该变化是否长期影响企业发展战略的实施，并作为下期预算编制的影响因素。

（二）资金战略风险管理

1、建立危机管理计划。 牢固树立“安全高于一切，安全就是最大的效益”的理念，从企业投资决策风险、经营合作风险、融资偿贷风险、 抵押担保风险等为重点，建立公司危机管理计划，并纳入年度经营管理体系。

2、建立和健全风险控制组织体系，实行立体化的监督。严格执行“三重一大”事项集体决策制度，切实提高风险控制能力。加强重大决策论证，加强重大经营事项流程和环节的岗位控制管理，并加强监事会、监察部门的监管和审计监督，防范债务、投资、 盈利、现金流等风险。

3、资金集中管控。通过资金集中管理，企业能够实时掌控公司资金的变动信息，全面提升资金管理效率。

4、强化财务风险防范。通过设定合理的目标控制线等措施，严格控制债务规模，结合速动比率、流动负债比率等指标分析，防范债务风险；同时通过优化融资结构，创新融资方式，降低融资成本，增强资金保障能力，防范财务风险。

（三）资金战略绩效评价

绩效管理体系作为一个系统管理工程，首先，要对战略目标和定位进行梳理，分析关键驱动因素；其次，考核目的在于激励、 创造价值、加强协作、实现目标。

1、资金战略绩效的框架。 清晰的战略愿景、定位与目标建立绩效管理体系的前提。资金战略愿景，融资能力强、财务风险低、流动资金充裕、资产效益良好、盈利能力稳健等。 资金战略定位，城市重大项目筹融资主体、城市基础设施投资建设主体，城市资产开发经营主体。资金战略目标， 根据未来三年、五年行动计划，新增融资、总资产规模、项目投资有效投资额、收入等达到一定目标。

2、资金战略绩效的关键驱动因素。 财务层面：城市建设投融资平台，需要政府政策支持和优质资源注入， 还需要自身不断强化“造血功能”，培育收益高的经营性项目。 客户维度：作为地方政府的融资平台类公司，公司的顾客就是政府及其相关部门以及社会公众，它们的需求和满意程度是公司资金战略绩效的重要驱动因素。内部流程维度：强化资金管控能力，提高资金管理水平；完善治理结构，提高资金管理效率。 学习与发展维度：大力倡导公司核心价值理念，努力营造公正、公平、积极向上的企业氛围；增强员工凝聚力、向心力和业务能力，促进企业和谐发展。

3、资金战略绩效评价指标体系。 作为政府融资平台公司，公司的产品或服务多为政府性建设项目，地方政府和公众是其“购买者与消费者”。公司资金战略绩效评价应充分反映股东的财务绩效诉求，以及客户（地方政府和公众）的需求和满意度。同进，还需要实施内部流程管理，将上述目标转化成各部门和个人的绩效目标，构建基于平衡计分卡的资金战略绩效评价指标体系，如下图列示：

三、通过管理会计在资金资金战略中应用预期可带来的成效

（一）管理会计应用将对资金战略制定与实施起到较好的支持作用

1、协助企业找到战略目标定位。利用价值管理分析工具，结合内外部环境分析，协助企业找到战略目标定位，重构价值创造模式。

2、在战略执行中起到了重要支持作用。通过预算和绩效管理落实经营目标， 促进了企业管理水平和经济运行|量的提升。预算管理系统和业绩评价系统的有机融合，将战略规划通过业务流程贯彻到具体的作业，实现了精细化管理。

3、有效管控战略风险。战略管理关注方向性、长远性的问题，风险性问题尤其重要，在风险管理中，管理层通过风险控制机制、风险评价指标等最大限度地规避和控制风险，从安全角度最大限度地增加企业的盈利能力和价值创造能力。

（二）管理会计应用将提升企业的资金使用效率和效益

1、为了保证项目资金的落实， 通过预算技术来规划资金筹集， 包括时间安排与总量安排； 公司将资金预算作为项目的前置管理，确保资金预算与各个项目进度计划的高度匹配。

2、在资金筹集决策中较好地突出了资金战略导向。有些城投类公司，为了完成城市建设任务，什么钱都要，不计成本，不计风险。通过对资金筹集建立了一系列的评价标准，基于资金战略导向需求，从风险性、筹资成本多角度进行评价，引导资金筹集。

（三）管理会计应用将提升了公司的绩效管理水平

1、资金分级归口管理强化了预算责任人的执行力，进而促进资金管理效率提高，这类绩效管理的成效充分体现在公司“闲置资金”管理的效益上。

2、强化战略绩效评价是以价值创造为核心的，有利于引导公司提高资本经营效益与资本管控能力，为实现绩效目标而努力。

3、多角度全方位考核企业、经营管理层和员工绩效，全面清晰地传递企业战略目标。

结束语

在城投类公司资金战略管理中，充分运用管理会计的手段，通过资金预算管理、过程控制、风险控制和绩效评价等，创造价值，并为平台公司积极应对外部政策环境不利因素和转型升级提供强有力的保障。

【参考文献】