保险业风险事件范文

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篇1

降低成本是外包的重要原因，但不是唯一原因，外包可以产生种种利益，但也承担着巨大风险，外包企业如果不能很好地辨识风险，挖掘产生的根源，并很好地实施控制与管理，外包的利益就会丧失，甚至会蒙受巨大的非财务损失。本文将结合现实中的实例，重点对外包的风险及产生的根源进行分析。

一、企业外包的现实动机

企业外包或外部购买包括两种类型，一是企业将过去在内部进行的业务活动交给独立的外部供应商来完成，二是企业从外部市场获取自己从未涉足的新业务活动，特别是服务。

纽约业务外包研究所（New York’s Outsourcing Institute）1998年曾对企业“外包”动机进行一次调查，要求被调查企业列举“外包”的三项主要理由，结果表明：节约经费是企业“外包”最重要的原因，有64%的企业由于“经费问题”而实施外包。除此之外，“改善公司的业务重点”、“有机会利用世界一流公司的生产能力”和“为实施其他项目而腾出资源”等理由各占近40%。三十多年的外包实践与研究表明，企业外包动机可以归结为以下几个方面：

（一）通过专业化实现企业资源盈利最大化。

如果企业试图消耗资源去创造自己所需的全部专业知识、技能、技术、流程与部件，就会降低资源的使用效率，因为市场上的其他企业能以低廉的成本提供其所需的技术、产品和服务，或许拥有更高的质量。例如，2004年，英国广播公司与西门子公司签署了价值37亿美元的外包合同，由西门子掌管英国广播公司的技术部门。作为交易的一部分，BBC将卖掉它的全资子公司――BBC 技术服务公司给西门子。西门子将为BBC 提供必要的专业知识和创新手段帮助BBC 实现演播新闻先导的目标。创新型的知识是所有企业经营环节与领域都需要的，但是，创造这些知识的成本巨大，企业不可能自己完成，因而相当一部分是依靠外部获取实现的。企业要作的就是专攻自己最擅长的，把有限的资源尽可能高效率、高质量地使用，使企业资源盈利率最大化。

（二）成本节约。

第一种情形，来自于从固定成本转换为可变成本产生的成本节约。

从固定成本的角度，企业若想拥有尽可能多的资产，或涉足更多的业务领域，就需要去投资于购置维护，这些成本是固定的，无论是否使用这些资产，无论增加的业务是否确属必要、可行。这如同一个人拥有一辆车，如果你驾驶它，如燃油费等费用就会发生或增加；即使它闲置，也要为维护、停泊而发生费用。在可变成本情形下，你不需要支付与资产购置和维护相关的成本，当你需要用到这些资产和资源时，你可以付费，例如去租一辆车。

第二，成本节约来源于承担外包任务的企业。以软件开发为例，发达国家企业与发展中国家，如印度企业的合作，降低了人工成本，而人工成本在IT 项目构成较大的比例。目前，世界上IT 行业的跨国公司每四家中就有一家将与软件相关的业务包给印度的公司，如著名的HCL、 Microland 和Wipro。据估计，到2010年，美国IT 产业由于离岸软件外包节约的成本将达3900亿美元。美、加、英等国的跨国公司纷纷在印度、菲律宾建立呼叫中心（call center），除语言考虑外，更主要的是出于人工成本节约的考虑

第三，成本节约源于双边税务协定和其他安排，政府可能通过税收优惠或其他优惠方式鼓励企业到发展中国家去开展业务。如中国对出口加工贸易的支持与鼓励直接促进欧美企业在华离岸外包业务的发展。

（三）充分利用外部供应商的资金、研究开发能力，降低研发成本与风险。

企业通过把一些需要大量支出而结果未知的研究与开发活动外包给供应商可以降低成本与风险。IBM公司近年来一直与一些研究开发型中小企业保持密切联系，多数情形下直接购入对方的研究开发成果。瑞士的西巴公司的疫苗开发也长期依赖于与其合作的研究型中小公司。

一些企业通过零部件或流程外包还可以利用专业供应商对其领域技术发展、市场需求变化的快速反应，及时将最新的技术应用到企业产品中去，提高了产品的质量和对市场的适应性，同时却节约了相关成本，降低甚至杜绝了为此需承担的风险。

福特公司被人称道的重大改革之一就是将自己集团内部的零部件生产企业转售，变为直接向外部供应商购买。世界汽车巨头们的这一变革造就出诸如博世(BOSCH)这样一大批专业化程度非常高的汽车零部件供应商。在汽车制造商的支持下，现在的博世不仅以研究与开发见长，而且已成为全球最大的燃油喷射系统和防抱死制动系统（ABS）的生产商，它重点开发的由计算机控制的“线缆驱动”系统将使驾驶变得更安全、节能、舒适，而无需考虑驾驶者的技术。博世生产的汽车稳定系统也曾挽救了戴姆勒克莱斯勒60-100马力的A级车。通过与专业化汽车零部件供应商的合作，汽车制造商利用了他们的研究专长，减少了投资和风险，也在一定程度上避免了由于裁员导致的劳资纠纷。

（四）保持领先的核心竞争力。

外包涉及相关业务或环节全部从外包企业中移出，由受托人承担相关的决策和成本、风险等责任，这样，委托人就可以集中资源和精力到核心能力，保持企业行业领先的地位。同时，通过外包的形式，委托人还可以接触到受托人的核心能力，获得重要的知识，这些知识对委托人也许是十分重要和关键的，委托人进行外包并不仅仅是寻求成本节约，而是更关注合作者通过专业知识、技能的提供能为外包企业战略实施做出什么样的贡献。

企业对核心能力的关注正促使它对组织结构或再造进行思考，简化过于冗长的业务链，对企业的业务链条进行优化组合。外包的出现使企业可以思考，可以取舍，能够从繁忙的业务中解脱出来，关注核心能力。集中资源于核心能力，放弃其他非核心的业务，利用外部供应商获得低成本、高品质的供应，这样企业就可以不断提升其竞争地位，为潜在的竞争者构筑其无法逾越的进入壁垒。

（五）降低了企业交易成本。

在以往单个企业自己进行全程生产时，它要承担包括经济、金融、市场、政治等全部风险，而在进行外包后，由于外包合同的法律约束，使委托方与受托方成为利益共同体，共同承担合同存续期内发生任何问题的风险和责任。这样就大大降低了企业风险，提高了企业间的交易效率,降低了交易成本。

对于跨国公司进行国际范围外包活动，即离岸外包，其合理性可以解释为：

首先，随着全球通讯能力的提高和相关成本的降低，使得外包委托人与位于遥远国度的受托方的通讯便利程度大大提高，而过去二十多年的电脑革命使得商业服务实现了计算机化和数据化，以上的两点变化促成信息长距离传输的成本降低，而质量却几乎没有受到影响，这些变化使得企业服务功能的区位配置中，企业边界和国家边界的影响力不断降低。如工资管理在过去少有外包出去的，属于企业内部的职能活动，20世纪90年代末期，一些专业性工资管理公司出现，工资管理工作开始从公司内部剥离出来，减少了企业管理相关成本，很快，internet的开发给职员开启了一个窗口，他们可以通过网络管理自己的收入。数据化大大减少了纸质工作，通讯基础设施的改善和信息传输安全性的提高促使公司一些管理活动开始移居海外，目前大量的工资管理由位于印度、菲律宾等国的机构进行，当然工资外包的受托人公司总部可能位于美国或英国等发达国家。

对于离岸外包的另一解释是离岸地高技能、高素质的劳动力队伍的存在。如加拿大，抑或是发展中国家的印度、中国，有许多人拥有计算机科学、计算机工程领域的博士、硕士学位，他们在计算机和网络领域拥有丰富的经验。另外，一流的设施在世界各地都比较易于获得，甚至，目前在印度、中国的通讯设施配套状况都超过美国和欧洲的国家。

第三个解释是国际信息流动的技术日益复杂，但标准化。我们现在拥有太多的工具用于国际信息传递，如internet、移动电话、E-mail等，并且成本不断降低，甚至出现无成本的境况。

二、外包风险及产生根源

外包业务虽有种种优势，但也存在明显的弱点，特别是在企业核心能力或竞争力的判定、供应商的选择等方面存在重重困难，通常会导致外包失败。例如，凯玛特（Kmart）通过把大部分物流作业外包出去，短期内虽然降低了公司的运营成本，却逐渐丧失了对物流的控制，而使公司总成本大幅度上升，最终在同沃尔玛（Walmart）的竞争中败下阵来。

（一）外包实践的风险

1.不能严格界定企业核心能力或竞争力的范畴，从而丧失了关键的技能。

一些公司表面上看只是将组件的生产外包出去，如半导体芯片和零部件。但在这个过程中，外包企业要告诉外部供应商所需产品的技术标准、材料标准、质量标准等。后来外包企业可能会发现他们的供应商不能够或不愿意按照它们的要求供应产品，此时，外包企业可能已经丧失了重新生产的基本条件，如生产设施与技能；或者，受托方在了解外包企业的一些基本技术与商业信息后，出于商业目的会转向同外包企业的竞争对手合作；更有甚者，受托方将直接取代外包企业，自行进入该市场。

2.交叉技能的丧失。

在不同职能活动中，技能人员相互作用或碰撞常常会爆出火花，产生出意想不到的新观点或解决问题的新方法。企业担心外包会使这种机会消失殆尽。

也有人对此持反对意见，认为如果企业有意识地加强现有雇员与受托企业专家的交流，知识上的获益将远远超过没有外包的情形，而且其创造的利润也要高得多，这就如同在任何机构中我们经常强调的避免近亲繁殖是同一个道理。

大量研究发现，三分之二革新发生在客户与供应商之间的相互作用中，确切地说，外包促使客户参与这种相互作用，如果管理得当，这一做法能够通过雇佣多个供应商而大大地增加企业整个的革新潜能。

3.对供应商进而对产品和服务丧失控制。

外包企业会发现，相对于内部筹源即在自己企业内部进行生产与经营来说，对外包业务的控制比较困难，除非外包方在市场上享有霸主地位。即便如此，有些供应商在买主的帮助下建立起自己的技术地位后，就会试图在市场上绕过买主，取而代之。台湾巨人自行车制造商就是对施文公司这么做的。

4.对外包可能遇到的困难估计不足。

虽然外包企业和供应商之间有外包合同的约束和保证，但双方都不能事前想到所有可能发生的情况和困难，并在外包合同中一一加以解决和规定，也不能确保所有条款都有可证实性（从而双方发生争议时可以采取第三方调停）。从另一方面看，若把未来执行合同时所有可能出现的情况以及相应的解决办法都写进合同里，成本将是非常高的。而现实的动态的经济环境也不是一个详尽的合同条款就能涵盖的，太过详细的合同反而会限制双方对环境变化的应变能力。

5.员工的问题。

员工问题在外包活动中往往是一个潜在的问题。由于担心失业，公司的外包行为会使那些没有被解雇的员工士气低落，失去了做好工作的内在动力，导致整个公司生产效率的降低。如果处理不好的话,有可能引起大规模的罢工，对公司的发展造成很大的打击。1996年3月，通用汽车在北美工厂的罢工事件，很大的原因就是与外包战略有关。

6.对长远核心竞争力的影响。

外包战略所造成的最重要的潜在风险是有关公司学习机会和核心能力培养机会的丧失问题。许多对外包战略持批评态度的学者和企业家指出，目前许多企业的外包实践很可能只获得了短期的竞争优势, 而丧失了获得关键技能和构建未来核心能力的机会。那些把部分生产外包给低成本生产者的企业或许有可能保住他们当前产品的竞争优势，但却丧失了研制新一代产品的能力。一体化资源管理观（Integrated Resource Management）强调设计和生产是一对密切相关的技能，强调企业资源的不可分割性。通过外包部分或全部产品的生产环节，破坏了作为整体的设计―生产活动的互动关系，损坏了公司的竞争能力。

（二）外包风险产生的根源

1.在外包决策前高层管理人员未作必要的准备。

一些企业的高层管理者错误地认为，对于困扰企业经营的重大问题诸如从膨胀的成本结构、质量不合格、内部缺乏相应的技能、不断延伸的产品研发周期，到经营缺乏重心等等，外包是打开这重重难关的万能钥匙。这种认识会使外包企业陷入灾难性的外包关系中。

如果管理层不清楚外包对企业整个战略带来的影响和作用，他们就不能准确地表述外包实施战略的目标和具体内容，这会导致模糊不清的外包合同、委托方与受托方之间不准确的信息传输，在处理与受托人的关系时容易产生误解和矛盾。特别是公司如果急于把大量业务外包出去，他们就不会在如何制定成功的外包战略方面花费过多的成本、时间和精力。所以这样情形下的外包就很难达到预期的效果。

企业外包战略的成功，始于在建立外包关系，即力求将麻烦或问题转移给受托人之前，必须对相关的问题有着清楚的认识，诸如：

――针对计划外包的业务，企业在国内外市场的竞争力状况如何。

――企业核心能力是什么？企业是否拥有正确的战略、管理和合适的人员和程序保持竞争力？

――外包在企业目标实现的战略设计中扮演什么角色？

――我们是否拥有充分的信息和能力判定哪些业务需要外包等等。

2.缺乏外包实际操作或运行方面知识。

一些企业轻信各种关于外包的不切实际的宣传，忽视了外包实际上是一个复杂的经营战略问题。为取得外包成功，企业必须去辨识、选择和采用已被证明了的做法和商业惯例。一些企业在实行外包之前，没有认识到自己缺乏关于外包流程和管理规范方面的知识。

调查显示，现实中只有少数企业确实拥有合适的人员、流程、程序和手段引导企业顺利走过外包的整个过程，包括战略形成、外包计划、受托人的辨识与筛选、合同谈判和外包管理。只有少数企业去积极地寻求经验性的做法，经常检查外包的效果及影响，并对受托方的员工进行培训，让他们的行为与工作更合乎要求。

3.缺乏相应的信息沟通与交流。

企业在外包之前应思考以下问题:

――外包业务内容和外包的时间。

――谁将受到业务外包的影响？

――制定什么样的计划才能消除员工所受到影响？

在现实中，一些外包企业采取与业务外包相关的员工留岗继续接受培训或直接将这些员工转移到受托方企业再就业的做法，这些做法在一定程度上缓解了劳资双方的矛盾。

4.不能充分认识外包的风险。

外包隐含的风险不仅包括受托人无法满足委托人的要求；没有备选方案，受牵制于受托人或直接被取代；还包括外包引发的知识产权保护问题，如绝密的商业数据、商业机密、版权、商标和专利。特别是在离岸外包的情形下，各国对知识产权保护有不同的法律与规定，所以在外包前必须研究以下问题并作出判断：

――受托候选人在当地对知识产权保护的纪录。

――受托候选人对保护知识产权是否有具体的程序与措施？

――受托人的行为可以受到监控吗？

5.缺乏熟知外包运作经验的管理人员，使外包预期目标打折扣。

实践表明，企业决定外包并取得成功的关键，是在企业内部拥有熟知外包专业知识的人员去监控外包整个过程以及后续流程。特别是在外包业务与外包企业业务呈现纵向一体化时，两个不同的领域、不同的业务内容，需要不同的管理方法，在这种情况下，更需要外包企业管理人员应具有的相关知识和管理能力。

有些情况下，外包企业也可以考虑聘请外部专家来监控与管理企业的外包活动，但内部管理者往往对企业本身的文化、市场地位、产品、流程和程序更为了解，他们可能更合适。除此之外，鉴于外包业务涉及多环节，从事外包管理的人必须同时兼备财务、IT、工程、经营、供应管理、质量控制、人力资源、合同等多种跨职能的知识和能力，属于高级管理人才。企业应为其外包活动组织起一支专门的管理队伍。

6.忽视外包决策过程中的细节。

一些企业没有遵从严格的规则与程序为外包进行充分的准备，包括外包目标的确定、鉴别外包的职能性需求、确立对受托人的评估标准、完成合同谈判等。决策过程流于形式，日后的外包活动可能有损于企业的财务目标和竞争地位。在一些案例中，由于外包方没有对受托方的财务状况进行充分的调查和分析、对知识产权保护和争端解决没有形成明确的规定，导致外包过程中问题、摩擦不断，最终是外包本身失败，为外包企业带来很大的负面影响。

7.没有充分考虑到文化的差异。

外包企业可能会在世界范围内寻找合适的受托方，它们努力相信受托方的规范、价值、道德、信仰与其大致相似。外包关系建立起来后，特别是在离岸外包的多数情况下，外包方发现受托方在时间观念、组织管理、经营方式、决策程序、团队合作等方面与它们的观点和做法非常不同，如美国、英国、印度，即使同样的语言，理解上也存在距离。针对这一现象，加强沟通与了解、严格制定规则可以一定程度上缓解问题产生的负面影响。

外包的风险虽然不能根除，但是可以适度规避，这就要求外包方严格外包决策与实施程序，包括外包战略评估、确定外包方的真正需求、对受托方评估、谈判与合同管理、业务外包与角色转换、外包关系管理、修正或终止外包协议，最大限制地利用外包关系产生的各种利益，将成本控制在最低水平。

（作者单位：对外经济贸易大学）

参考文献：

“战略性外购”，《麦肯锡高层管理论丛》1998年9期，经济科学出版社。

Nair,K.G.K and Prasad,P.N(2004) “Offshore Outsourcing:a Swot Analysis of a State in India”, Information SystemManagement,Vol 21 No.3,pp34-41.

Fitzgerald,M(2003)”At Risk Offshore”,CIO 15 November,p1.

Howard B.Whitmore(2006)“You’ve Outsourced the Operation, But Have You Outsourced the Risk? Financial Executive,Nov2006.

篇2

一、项目成本的概念及成本控制的重要性

1、项目成本的概念

传统的施工项目成本，是指施工企业或施工项目部为完成某施工项目所必须支付的各种生产费用的总和。这是目前学术界对施工项目成本的基本定义。但是施工项目成本也应包括诸如工期索赔、质量索赔等有关费用。具体分析如下图：

这些风险的增加势必也将使项目的成本提高。

2、成本风险控制的重要性

从加入WTO的负面影响来看，第一，由于我国建筑施工企业很少参与国际竞争，大多数施工管理人员(包括项目经理)不懂国际惯例，对FIDIC(国际顾问工程师联合会)条款了解甚少，因而不能按国际惯例对工程项目进行风险管理和解决项目承包中的争议问题；第二，“入世”后，世界上著名的承包商将利用自己资金、技术和管理的优势，釜底抽薪，广泛挖掘国内工程项目管理优秀人才，降低国内建筑业的竞争能力；第三，近年来我国建筑工程项目管理虽然有所增强，但尚无法与世界上发达国家相抗衡，尤其是缺乏先进的项目管理软件，“入世”后将面临严峻的挑战。在项目成本管理方面，可以说我国尤其欠缺。“入世”在这一方面将会对我国企业产生不小的冲击。因此，对工程项目成本进行风险控制有着极为重要的意义。

二、项目成本风险管理存在的问题

近十年来，虽然一些施工企业意识到项目是企业的成本中心，只有搞好每个项目的成本管理，才能给企业带来经济效益，因而推行了项目法施工，取得了一定的成效。但是，受长期计划经济管理体制的影响，在项目成本管理的深度和广度方面，在成本管理的方法上，还存在不少问题，主要表现在：

1、成本核算就事论事，指导意义不大。首先，财务、材料、合同，计划统计等各个部门的工作脱节，项目管理比较盲目，缺乏边干边算的意识，以至出现有预算没有核算，没有项目经济分析比较，没有节超的建议和措施。即使能够从结算上反映项目的盈亏，但弄不清节超的原因及哪个环节的节超，哪个分部分项工程的节超，从而导致了一些项目前期盈利，中期保本，后期亏损的不正常现象的出现。

2、项目管理人员经济观念不强。虽然每个项目都配有预算员，但大多数预算员说不清自身的职能，没有将成本预算和成本核算结合起来。由于项目没有阶段成本分析，没有分部分项工程成本分析，没有实际成本与预算成本、计划成本的比较，没有工班成本分解，因此对项目施工指导意义不大；再加上奖励机制不健全，奖罚办法不落实，成本节超与个人收入不挂钩，因此项目管理人员对成本情况并不十分关心，不少人除了关心一下进度是否跟的上之外，根本就不知道自己所负责工程部分的计划成本、预算成本和实际成本情况。由于没有阶段成本控制，没有分部分项工程成本控制，所以最后项目完工后也没有成本控制，有时甚至发生项目严重亏损尚不知道问题出在哪里。

3、不重视“不可预见成本”的管理与控制。目前，国内施工项目部重视生产成本，弱视质量成本、工期成本，而对施工生产出现的不可预见成本的发生只是顺其自然，任其发生，不加以控制。工期是建设单位和施工单位之间的合同所规定的。施工企业能完成合同工期是取得良好信誉的重要条件，必须按计划实现，严格履行。如果没有特殊原因(如有较高的提前工期奖)，就没有必要付出额外的经济代价去缩短工期。调查表明，在许多的项目施工中，往往不能均衡地分配资源。实际上，不可预见成本也是可控制的。例如:安全事故损失，只要按照安全操作规程施工，就不会发生事故，相应事故损失就会避免。其他诸如政府部门罚款等也是可以避免的。

4、材料管理不严，浪费现象严重。工程材料费占施工产值的70%以上，是施工企业降低工程成本的主要途径。加强材料管理，首先是材料的采购，做到货比三家，在保证质量的前提下，选择价格较低的材料。一般项目亏损，都存在材料管理不严，浪费现象严重的问题。如没有领用料制度，或制度无人执行，致使材料进场无数，出库无数，余料无回收，失窃浪费现象严重。尤其是计件承包后，工人班组忙于出产量，材料、物资过量消耗；机械设备过度磨损；小型手动工具更无人爱护，有时借出有手续，还回无验收；或下料计算不准确，废品率超标；钢盘堆放无人看管，遗失时有发生；脚手架采购型号不准确，造成闲置浪费；材料供应收货记录不全，供货量与实际不符；没有供货计划或有供料计划而无人执行，出了问题往往追不到责任人。

5、对项目风险管理的认识不足，应对不当。项目风险的管理应该是一个完备的体系，如下图：

三、项目成本风险管理的对策

面对成本风险的管理和入世之后所带来到的影响，我们要采取措施，积极面对。只有这样才能避害趋利，发展自己。

1、选择并使用好劳务分承包方，激励、用活企业自作层。随着国企内部机制的改革，企业逐步精简队伍，优化结构。选用的劳务队伍，要选择一些信誉好的、实力强的劳务队伍进行综合议评，建立相对稳定而又定期考核的动态管理的合格的劳务分包方。劳务分包实施招投标制。公司成立招标领导小组，公司分管的副经理任组长下设评委库，评委由项目经理、劳资、施工、质安等人员组成，制定招标文件，明确招标的范围、内容、标准、资质等，邀请二家以上的分包方投标，根据投标方的标书及资信确定中标单位，然后根据招标文件、投标文件及中标单位的承诺签订分包合同。劳务分包从发标到签约自始至终是在公平、公正、公开的情况下运行，杜绝暗箱操作。在运作过程中，要始终考虑到成本问题，如图：

2、以网络为纽带，实现资源在项目间的合理配置。企业必须加快网络建设的步伐，各项目的富余劳动力、库存材料、闲置设置通过企业网站及时公布，由企业法人层各职能部门根据工程需要统一调配，互通有无，避免重复采购等现象的发生。各项目中好的施工经验和方法也应及时上网交流，做到项目间资源共享。

3、以科技为先导，坚定企业走管理和技术密集型道路的信心。企业应结合本单位的实际和市场的需求，制定科技发展规划，加强科技队伍建设，有重点和有针对性地进行技术创新和技术改造，积极学习先进技术、引进先进设备、掌握先进工艺，提升水电施工企业的科学技术水平，把提高科技含量作为提高工程质量、增加经济效益、拓展市场空间的重要措施。

4、建立科学准确的考核激励机制，对人员采用科学管理，最大限度地挖掘项目潜力。资金对于企业的重要性犹如血液之于人体，企业从项目回收的货币资金主要来源于项目利润和折旧。折旧额的大小由各项目设备占用的多少决定，而目标利润的确定，需要认真分析投标报价书的有关内容，结合实际施工管理经验，采取“谨慎确定、逐步完善”的方针，尽力做到各方利益兼顾公平。项目经理考核实行任期考核和年度考核相结合的办法，进一步加大奖罚力度。在国外工程项目成本管理中，十分重视人员的管理，尤其是日本的工程承包公司。工程项目的管理归根结底是人的管理，只要工程技术人员和管理人员的素质提高，并增强了成本意识，则成本的控制就容易得多，要充分发挥人的主观能动性，鼓励各级人员进行施工方法和管理方式的改进，定期召开经验总结会，使正确的意见能尽快作为制度确定下来，并运用到工程实施过程中去。

篇3

关键词 ：事业单位 养老保险 风险 建议

党的十八届三中全会以后，推进事业单位养老保险制度改革，建立覆盖全民、大体统一的社会保障制度，解决养老金“双轨制”已从国家层面提上了日程。近2年，随着各项政策的陆续出台，事业单位实施养老保险制度改革指日可待。对于中央在京事业单位而言，作为人力资源和社会保障部直接进行基本养老保险和职业年金基金管理的事业单位，除义务教育学校、公共卫生与基层医疗卫生事业单位外，均未实施事业单位绩效工资改革，其实施事业单位养老保险改革还有很多尚未明确的政策以及实施风险。

一、事业单位养老保险改革政策梳理

2013年，党的十八届三中全会提出“推进机关事业单位养老保险制度改革”。2014年，国务院《事业单位人事管理条例》对“事业单位及其工作人员依法参加社会保险，依法享受社会保险待遇”做了立法性规定。2015年，国务院《国务院关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》，明确了事业单位养老保险实行统账结合的基本养老保险模式、实行单位和个人缴费、强制建立职业年金等政策，并且确定了实施事业养老保险改革时间从2014年10月1日起。后续，人力资源和社会保障部陆续出台《关于贯彻落实<国务院关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定>的通知》等一系列政策文件，进一步明确了事业单位养老保险的养老待遇计发办法。随着这些政策的陆续出台，事业单位养老保险制度改革的政策也日趋明晰，但仍然存在一些尚未明确的政策。比如视同缴费指数是多少、还未实施事业单位绩效工资的在京中央事业单位工作人员的缴费基数会是多少等一些关键性政策还有待明确。

二、事业单位养老保险改革存在的风险

1.事业单养老保险基数偏低风险。事业养老保险参保范围为事业单位编制内的工作人员，编制外人员应依法参加企业职工基本养老保险。事业单位养老保险的缴费基数与事业单位工资结构紧密相关，包括基本工资、国家统一的津贴补贴、绩效工资，其余项目暂不纳入个人缴费工资基数。因此，事业养老保险的缴费基数与企业职工养老保险按上年度月平均工资计算不同。目前中央在京事业单位还未实施事业单位绩效工资改革，事业养老保险的缴费基数尚不明确。如果受财政约束的绩效工资不能完全覆盖事业单位工作人员实际收入的话，事业养老保险缴费基数就会低于本人上年实际收入，导致事业单位编制内人员的基本养老保险的缴费基数低于编制外人员，直接影响其将来的养老金水平低于编制外人员。而且事业单位工作人员养老保险的缴费基数与医疗、工伤、失业、生育其他四险的缴费基数也不同，如果事业养老保险缴费基数低于本人上年实际收入，则会导致事业单位编制内人员的基本养老保险缴费基数低于其他四险。

2.事业单位内部同工不同酬风险。由于事业单位编制外人员不在事业单位养老保险的参保范围之内，须依法参加企业职工基本养老保险，导致实施事业单位养老保险改革后，人员编制超编的事业单位内部有两种养老保险制度并存，即编制内人员参加事业养老保险，强制缴纳基本养老保险和职业年金，而编制外人人员参加企业职工基本养老保险，事业单位能否为编制外人员建立企业年金还有待政策进行明确，而且是否为他们建立企业年金也由单位根据经营状况自主决定。目前事业单位编制超编的情况极为普遍，单位内部两种养老保险制度导致两种不同的员工养老待遇并存，造成内部不公平。

3.企事业人员流动困难风险。事业单位实施养老保险改革后，虽然事业单位实行与企业一致的统账结合的基本养老保险模式、实行单位和个人缴费、退休后由社保机构支付养老金，但是不同的缴费基数核算办法、不同的养老金计发办法、职业年金不同于企业年金的强制性，导致企事业养老待遇的差距依然存在，事业与企业的养老保险制度无法实现真正意思上的“并轨”，事实上很难达到当初事业单位养老保险改革“实现人员合理流动、促进企业发展”的目的。

4.分类改革后转企的事业单位人员维稳风险。按照《关于分类推进事业单位改革的指导意见》的总体部署，2015年之前将完成事业单位分类工作，目前中央在京事业单位的分类改革工作还在进行。《关于贯彻落实<国务院关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定>的通知》规定，按照《关于分类推进事业单位改革的指导意见》划分为生产经营类，但尚未转企改制到位，且尚未参加企业职工基本养老保险的事业单位，暂参加机关事业单位基本养老保险，待其转企改制到位后，按有关规定纳入企业职工基本保险范围。这就意味着这些事业单位须先进行编制清理规范、将人员划分编制内和编制外、编制内人员参加事业单位养老保险，待转企到位后，再整体转移到企业职工基本养老保险。在这期间可能存在人员编制清理过程中的员工稳定问题、参加事业养老保险过程中编制内外保险制度不统一，进而导致转企后编制内外养老待遇有异等诸多关系员工切身利益和稳定的问题。

三、实施事业单位养老保险制度改革的建议

1.覆盖现有水平基础上实施事业单位绩效工资改革。目前中央在京事业单位绩效工资改革尚未实施，绩效工资标准的水平直接关系到参保事业单位养老保险的缴费基数水平以及退休后的养老金水平。在现有工资总额总量管控的体制下，实施绩效工资改革后，事业单位工作人员的工资水平应尽量覆盖改革前的实际收入水平，使事业单位养老保险基数按工资结构核算后与本人上一年度收入水平大体相当，从而避免事业单位养老保险基数与其他四险基数相差过大，减少单位内部编制内和编制外人员缴费基数差距过大的风险。

2.创新事业单位编制管理。目前事业单位编制管理存在一个突出问题，即编制核定给事业单位后就为单位所有且多年不变，有的事业单位职责弱化但编制却减不下来，有的职责强化但编制却不增。这样导致，大部分事业单位的编制已经很难满足单位的用人需要，事业单位编制外用工现象极为普遍。要规范事业单位编制外用工，避免事业单位两种养老保险制度并存，除了推进事业单位人事制度改革外，也应创新事业单位编制管理方式，根据经济社会发展变化和事业单位承担职责的实际情况对事业编制进行动态调整，建立总量控制和动态调整的机制，优化事业单位编制资源配置，实现事业单位编制资源使用效益的最大化。

3.分类实施事业单位养老保险参保。全国事业单位总计111万个，但各事业单位的实际情况却不尽相同，即便同是中央在京事业单位，有的已经完成了事业单位分类改革，甚至转企改制工作已经完成；有的正在开展事业单位分类，分类结果尚不明确；有的已经实施了事业单位绩效工资；有的还没有开展事业单位绩效工资改革。为稳步推进事业单位养老保险改革，应该根据各中央在京事业单位的实际情况，分类分批实施事业单位养老保险参保工作。对于已完成事业单位分类改革划分为公益一类、公益二类的事业单位、且已经实施事业单位绩效工资的事业单位，可先行实施养老保险参保；对于事业单位分类改革尚未完成的单位可待其分类确定后再行实施养老保险参保，划分为生产经营类的事业单位建议暂不实施事业养老保险参保，待其转企改制到位后直接参加企业职工基本养老保险。

参考文献

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前言

近些年来，由于我国政府推出很多扶持政策，这使得很多投资者开始重视中小企业本身的融资担保情况。从当前融资担保来看，很多担保机构在此方面的体系变得越来越成熟，在融资当中起到了非常重要的作用，并且为银行和很多中小企业之间构建了良好的合作关系。但是，由于融资担保本身发展时间相对较短，很多从业人员在此方面的认识还存在着很多缺陷，对融资担保行为产生不良影响。因此，文章对融资担保进行详细阐述，希望促使人们能够对其有更加清楚的认识。

一、中小企业融资担保简介

中小企业主要是由一个人或是几个人提供资金来保障企业的经营，这使得企业在经营规模上相对较小。中小企业常常是由业主来进行管理，不论是在人数雇佣上，还是在周转资金上都相对较少，这使得其受到的干扰也相对较少。中小企业融资担保则主要是指由与中小企业有一定利益关系的其他企业来为其进行担保[1]。从其融资方式来看，其主要包括透支、借款、延期付款等形式，而在融资担保上所存在的风险则主要包括行业风险、市场风险、项目管理风险、道德风险、信息不对称风险等。如果担保企业在经营管理过程中存在管理不善、对受保企业监管工作没有做到位，那么也将产生较为严重的融资担保风险。

二、中小企业融资担保的重要作用

融资担保这一行为的出现主要是为了帮助银行机构分担风险，以有效解决中小企业在融资时所存在的信用不足的情况。通过融资担保不仅能够降低融资风险的发生，还能够满足中小企业在融资上的需求，但是融资担保也存在很大的风险，其主要的影响因素在于宏观经济的发展，当担保企业在经营过程中出现盈利问题时，将会使该企业面临非常大的考验，甚至会使其发生倒闭。但是从总体说，融资担保所具有作用是不容人们所忽视的，只要人们加强在融资担保风险上的控制，那么则充分发挥融资担保的作用[2]。融资担保行为还能够降低交易成本、对资金的流向进行引导等方面的作用。担保企业可以通过发挥自身在风险管理体系和人才上的优势来构建出规模经济，同时政府部门也应当出台一系列优惠政策来促进中小企业的发展。虽然担保行业发展时间较短，但是该行业的竞争却是非常激烈的，而且社会服务也对担保行业有了更高要求，促使担保企业能够开发出新的管理模式，这对于担保行业中相关体系的完善和发展能够起到积极的作用。

三、中小企业融资担保风险控制的方法

风险控制是金融业的核心内容，也是所有金融企业发展的重要内容，要想能够有效达到风险控制的目的，应当采取风险控制的方法：首先，风险回避。从另一角度来讲就是放弃风险，也就是说当融资担保机构在为某一中小企业做担保之前需要对受保企业进行调查和审核，如果在调查和审核当中发现受保企业存在财务等风险，那么担保企业便可以放弃对其的担保，从而达到风险控制的目的。其次，损失控制。只要担保了便会存在风险，当发生不可预计的风险时，则需要担保企业及时采取有效措施来降低风险给担保企业所带来损失。在风险损失控制上主要包括事前、事中以及事后三种控制方法，针对于事前控制其最为主要的目的是为了能够有效降低发生损失的概率，而在事中和事后上所进行的控制则是为了有效降低实际损失[3]。第三，风险转移。风险转移主要是通过将风险进行再转移，以此来减少自身所承担的风险，此种风险控制方式是很多担保企业首选形式，对于担保行业的发展能够产生积极的作用。第四，风险保留。针对于一些具有较强实力的担保机构，当判断出风险在自身承受范围之内时，则可以将风险自留。

四、中小企业融资担保风险控制的实践路径

(一)增强信用风险策略管理

对于担保公司而言，信用风险客观存在、不可避免又最难管控，特别是面对宏观经济环境变化的系统性因素时，即便是风险管理体系健全、手段丰富、措施完备的银行机构都很难做到全身而退，在金融夹缝中生存的担保公司就更难幸免。然而信用风险也并非洪水猛兽，仍然可以采取多种管理策略的组合来控制风险、降低损失发生的概率和程度。例如优化业务结构，加大低风险业务领域开发，缩减高风险业务领域规模；分散担保风险，扩大基础客户群，降低单户担保金额，分散行业集中度，引入保险机构分摊风险；优化担保产品期限配置；担保投向抗周期性行业倾斜；引入互联网大数据信息终端，全方位获取客户资信状况，改善客户信息不对称风险，不断进行后评价改进风险管理措施等等。

(二)建立风险补偿和分担机制

为增强市场化金融机构对中小企业融资的信心，政府出台了一系列中小企业融资的补偿政策性措施，如向银行贴息的财政补贴政策、设立中小企业贷款风险补偿专项基金等，政府参与承担中小企业融资的最后风险，构建政府对融资担保机构的风险补偿机制，不失为缓解中小企业融资困境的有效尝试。另一方面，大力推行政府、银行、担保机构三方共建风险分担的机制，也是提高中小企业银行融资成功率、降低担保机构风险与收益不对等以及促进地方经济发展的多赢方式。

(三)加强监管体系建设

要想能够有效实现中小企业控制融资担保风险，需要构建良好的外部监管体系。加强监管是促进行业健康发展的最有效的保证。对融资性担保行业通过立法层面的规范是最有效的途径。除了在法律上进行完善和构建，还需要从社会的角度来构建外部监管体系，通过构建完善的外部监督管理制度和社会服务体系面，能够保障担保行业获得良好的发展。由于中小企业在进行融资担保时，其所承受的风险是非常高的，所以通过加入到行业协会中，通过强制再担保行为来帮助其降低担保风险也是做法之一。

(四)内部风险分级预警机制的构建

对于中小企业来说，从其内部来构建风险分级预警机制对于加强融资担保来说是非常重要的。当中小企业内部拥有较为完善的预警机制，利用先进的科学技术手段来对受保企业所存在风险进行监控，如果预警系统中的各项数据表示受保企业在财务上出现了意外情况或是存在有违约等行为时，担保企业应当采取有效措施对其进行更改，并调整合同当中的各项条款，从而内部来达到对风险的控制[5]。在构建预警机制时，不仅要充分考虑到各个方面的因素，还需要根据担保企业自身的具体情况来构建有效的预警机制，充分发挥预警机制在担保企业在开展担保活动中的作用，有效实现担保风险提前识别、有效控制，为保障担保企业的利益做出重要贡献。

五、结语

总之，中小企业是我国最多的企业类型，也是人们进行创业的重要载体，这使得对其融资担保进行风险控制具有积极意义。然而，中小型担保企业还没有一个较为完善的内部结构，更没有一个健全的管理制度和科学有效的管理手段，这使得其在进行担保时将面临非常大的风险，影响担保企业的发展，所以需要中小企业加强在融资担保上的风险控制，避免中小企业由于风险的发生而出现困境。此外，文章还对风险控制措施的实现进行了说明，希望能够有效控制风险的发生，促进融资担保行业的发展。

参考文献：

[1]王宗维.中小企业融资担保风险控制的实践路径思考[J].时代金融,2015(29):154-155.

[2]奉化市中小企业成长融资平台的模式创新与实践思考[J].宁波通讯,2012(9):20-21.

[3]徐鹏.中小企业信用担保风险分析及对策[J].重庆科技学院学报:社会科学版,2011(13):74-75+103.

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中图分类号：TU712 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）005-000-01

引言

当前全球金融危机蔓延，建筑业投资主体多元化、参与主体多元化，导致建筑市场竞争日益激烈。谁拥有丰富的劳务工资源，将是未来建筑市场竞争的核心。加强企业内部控制，对劳务分包风险的识别与防范，减少或避免损失，保障预期目标的实现，是施工企业取得竞争优势，继而实现可持续发展的关键。

一、劳务分包的风险识别

风险识别在于收集资料和调查研究的基础上，运用各种方法对尚未发生的潜在风险以及客观存在的各种风险进行系统归类和全面识别，加以整理，归类并做出判断，进行分析和提出风险管理的对策。只有正确地识别风险，才能正确分析风险，进而才能合理应对和控制风险带来的影响。建筑施工企业在施工全过程中常见的劳务分包风险类型主要有以下几个方面：

（一）劳务分包现状及风险分析

劳务分包目前是建筑企业普遍采用的劳务用工形式；但劳务分包挂靠现象严重，无资质及资质低的分包队伍占据相当大的一部份市场，由此给建筑施工企业造成了管理层级增加，资金成本及工程成本增大，加大了建筑施工企业管理风险系数。

（二）劳务分包队伍的风险

1.劳务分包队伍选择的风险

对于劳务分包队伍的选择，很多施工企业的处理比较随意，没有明确的选择标准，缺乏对分包队伍招标制度的执行力度。

2.业主或行政部门强行指定劳务分包的风险

业主或行政部门强行指定劳务分包，业主为了降低成本或额外的收益，行政部门为了保障当地的劳务公司；建筑施工企业难以对分包队伍进行有效控制，施工协调难度大、工期延误，无形中增加了过程中管理成本的风险。

（三）劳务分包单位内部组织管理风险

相关劳务单位内部组织机构、单位管理制度、程序是否完善，劳务公司的内部是否存在运营风险，项目经理多处挂名、技术、质量、安全人员不健全，造成施工现场混乱，工程质量进度得不到有效保障。

（四）劳务分包合同风险

劳务分包合同订立不规范，合同的内容、形式不合法以及合同主要条款约定不明，容易双方权利与责任不清；导致分包结算产时，发生纠纷；比如：没有及时签订合同、合同文本与合同条款带来的履行风险等等；

（五）劳务分包在合同履约过程中的风险

施工企业在劳务分包进场后，由于管理粗放，缺乏过程控制，技术交底流于形式，对劳务分包的监管不到位，存在以包代管的现象；如：劳务分包再分包风险、劳务分包缺乏科学合理配置现场作业面的风险、劳务分包施工过程中的风险、劳务分包的变更，签证、结算风险；

二、建筑施工企业劳务分包风险管理策略

（一）建立劳务分包风险管理体系

针对劳务分包风险所涉及的各管理及业务流程，建筑施工企业应根据本企业的劳务分包风险偏好和风险承受度并据此确定风险的预警线及建立企业内部劳务分包风险管理体系。制定劳务分包风险所涉及的业务流程，要把关键环节作为控制点，采取相应的控制措施。

（二）风险管理方法

企业针对不同的劳务分包风险，可以采取风险规避、风险转移、风险承担、风险控制、风险利用等方法。在制定劳务分包风险应对计划时既要考虑风险的严重性、也要防止单纯为规避风险而放弃发展机遇的做法。

三、劳务分包队伍风险的防范

只有加强了对劳务分包的科学管理，制定出配套的管理制度和劳务分包程序，形成一套比较完善规范的劳务分包管理模式，与优质的劳务分包单位形成战略合作关系，避免因工程劳务分包流失带来的风险，实现战略合作方“双赢”的格局。

（一）劳务分包队伍的风险防范

1.劳务分包队伍选择的风险防范措施

劳务分包队伍选择是劳分包合同履行的关键，除了对分包队伍的营业执照、资质证书和安全资格证书等证件审查外，从中选择与企业有过良好合作的队伍，建立长期而稳定的合作关系；建立淘汰机制，定期进行考核，对于考核不合格的劳务队伍，及时清退；对于优秀的分包队伍，作为优质资源储备。

2.业主及行政部门指定劳务分包的风险防范措施

要求业主及行政部门大力支持施工总承包单位管理指定分包；要求签订三方协议，明确工期、工程质量、施工安全等风险所产生的违约责任；对指定分包单位宣贯劳务分包管理的相关管理制度和流程，将其纳入到施工单位的管理体系中来。

3.建立劳务分包信息化管理

建立劳务分包队伍信息库，重点收集各地劳务分包队伍的资质、专业、规模、业绩及良好的施工记录，建立企业内部劳务分包队伍的信用等级、风险系数等关键指标，能够有效对劳务分包队伍进行筛选。

（二）劳务单位内部组织管理风险防范：

重点检查劳务分包单位的内部机构设置是否完善，各相关职能是否齐全，职责是否明确。主要以劳务分包工程的《施工组织设计》或《施工方案》作为依据，核对现场实际进场的组织机构、人员、设备与劳务分包单位在《施工组织设计》或《施工方案》中确定的是否一致。

（三）劳务分包合同风险防范措施

施工企业要切实做好合同签订过程中对劳务承包人的资质审查工作，杜绝直接与“包工头”签订合同的形象。在分包合同洽谈过程中，要求劳务分包单位要为劳务工人缴纳意外保险，并缴纳履约保证金。

（四）劳务分包在合同履约过程中的风险防范措施

1.劳务分包再分包风险防范措施

严把劳务分包队伍进入门槛，选择有相应资质和实力的劳务分包企业，在合同条款中明确不得再转包工程；明确相应违约责任。

2.劳务分包缺乏科学合理配置现场作业面的风险防范措施

在施工过程中要精心组织、统筹安排，相关管理人员要督促劳务分包单位合理划分施工标段和内容，各施工班组间工作要难易结合，避免差别化对待。

3.劳务分包施工过程中的风险防范措施

在开工前，要求劳务分包单位实行实名制管理，对劳务人员实行备案制，集中培训，考核合格后方可上岗。对于特殊工种必须持证上岗，并经岗前培训、考试，合格后方可进入现场施工。