风险防范措施浅析范文

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随着我国经济的不断发展，工程的建设越来越广泛，但工程造价中仍存在很多的风险，在工程的建设项目中，必定会导致结果的差异性。工程造价控制就是在工程规定的造价范围内，控制好各种费用，比如工程建设的前期研究投资方案、造价全部费用等这些都在控制的范围内，然后通过实施控制进行误差上的纠正，达到项目投资的明确性，这样通过系统性的控制节约了劳动力以及经济的成本，将工程建设的费用最终控制在预定的风险范围之内，给企业带来更好的投资效益，给社会来带多的经济效益。

1.建筑设计阶段的造价控制

设计作为建筑的首要任务，是建设项目全面规划以及实施的主要过程，在工程造价中起着重要的作用，专家指出设计对于工程造价的影响能到达到75%以上，这是控制工程成本的重点工程。在设计的过程中要符合适用、经济、美观的理念，这样才能达到工程施工所需要的成效。对于建筑方案要将平面布图配置合理、各项分区明确、工艺流程顺畅这些基本的准备做好。装修标准要从经济、安全的设计理念去出发，将装修的总费用控制小于预期的估算。施工图的设计是设计中的灵魂，对于施工后的建筑有着很大的影响。施工图的设计应按照相应的范围、指示、项目去设计正确的图纸。对于施工图的尺寸一定要注重，不断的加以完善改进，避免误差的出现；对于结构施工图的设计关键在于确保工程建设的质量问题，将经济与安全的问题协调好，做到协调发展。在设计中要控制变更问题带来的影响，完善变更审批的制度。在施工中要将所有的因素考虑在内，将施工中不合理的设计问题尽量避免，减少对工程造价的影响。所以要在工程设计时候，强化设计技术人员的专业知识，并通过内部的不断管理完善，进行必要的调整。

2.建筑施工阶段的造价控制

在建筑施工的时候一般周期很长、外界因素对于工程造价有很大的影响，施工管理对于工程造价的影响是不容忽视的，所以在建设工程施工前都要进行施工图纸以及施工技术指导方案的不断完善、审查控制，才能确保施工前准备的完整性。对于施工现场要派专业的人员进行实施，将所观察的信息、整理汇总作为工程造价计价的依据，将现场的完整信息记录下来、将隐蔽记录的内容上报，得到认证，能够为工程竣工结算、索赔提供很好的凭证，对于工程结算造价易出现漏报、漏计的情况得到了良好的解决。工程的验收是检验图纸以及方案的准确性，对于竣工图纸一定要按照比例进行绘图，在现场通过实际测量、检验，不断的完善图纸的精准性，所以对专业人员的技能以及经验都有很高的要求。如果工程竣工图没有经过校核，会对工程造价造成一定的影响。所以一些隐蔽工程的验收对于工程质量的保证以及工程验收的准确性都能提供很好的参考依据。工程变更的签证管理对于工程造价的成本有很大的影响，管理不当会造成效益的亏损。所以现场工作人员要做好各项变更的纪录，将签证资料不断的进行完善，作为工程竣工结算的参考依据。

3.建筑结算阶段对造价的控制

建筑工程结算编制的准确与否，直接与施工单位做的竣工结算计算的工程量、套用的定额准确程度有着密切关系。一般在结算阶段工程造价出现的问题有虚报工程量、高套定额、提高材料价格标准以及提高工程类别取费标准。要解决结算阶段对工程造价控制的问题，首先要完善相关资料的收集整理。在工程结算中，应搜集、整理好竣工资料。竣工资料包括：工程竣工图、设计变更通知、各种签证，主材的合格证，单价等。其次要准确核准工程量。由于从事预决算工程的预算员，对某单位工程可能不十分了解，而一些体形较为复杂或装潢复杂的工程，竣工图不可能面面俱到，逐一标明，因此在工程量计算阶段必须要深入工地现场核对、丈量达到准确无误。审核人员要在工程决算审核前进行认真地调查和实地勘察，摸清施工情况，熟悉施工图纸和变更签证及合同等有关材料，对工程决算进行逐项审查验证。最后把住材料价差调整关。在对材料价格进行审核时主要从五个方面进行把关：一是确定计差价的材料，不该进行调差的决不进行调差；二是按设计图纸核算定额所需材料用量或按施工实际核定用量；三是核定材料市场价格与预算价格差额以及规定应取的采购保管费和税金；四是在编制预、结算时，所取定的材料价格，是否跨期高套：五是对大型设备、特种建材采购以及普通建材大批采购有必要实行实地审核程序。施工过程中的工期索赔以及费用索赔都是很重要的，都要按照合同的相关条款进行处理，所以就要求在施工的时候对于数据的整理、资料的收集尤为重要，只有凭借依据，才能处理好工程中出现的费用纠纷，避免不必要的经济浪费。

4.工程造价的风险范围控制

4.1设计变更和经济签证的风险防范措施

通常情况下在开发并建设一个工程项目时，需要经历工程设计、决策及实施这三个阶段。作为控制总体工程造价基础环节的工程设计阶段，应提前注意加强对工程造价方面的管理工作，只有这样才能够为项目的工程造价工作打好基础。

加强在工程设计阶段的造价控制主要表现在如下几方面：其一，作为工程建设的设计人员在设计过程中如何可以设计出能够最大程度的降低工程成本的方案是十分重要的。在设计过程中并不是毫无原则的，而是应在满足相关的设计任务书以及相关要求标准的前提下进行。其二，把好在设计阶段所要解决的概算审核这一关也是十分重要的，这也是工程造价管理的重要任务。其三，工程设计也不是随意进行的，需要进行限额设计，作为工程的造价人员需要在项目前期就实行对造价的工作介入，以此不断提高相关设计人员的责任感。要想抓住在投资控制中的主动权，进一步做好相关项目的经济决策以及对设计造价的介入工作是必不可少的。由此可见，作为项目建设单位精选出一套优良的项目设计方案是十分关键的，只有做到这一点，才有助于更好的控制设计阶段的工程造价，从而实现降低工程造价，提高工程项目利润的目的。

在工程建设前期中要做好设计变更、经济签证工程计量以及支付的预控措施工作，要经过专业的工程师对工程变更计量方案的检查，按照施工合同内容做好各项数据、内容的记录。首先应该从造价、项目的具体情况，进行审查工程的变更方案，将变更方案与相关的部门进行协商确定最后的费用变更。要及时的完成变更工作的统计，对正在施工的工程与计划做比较，按照规定的方式调整措施，并积极与上级取得联系。最后要按照合同的原则进行相关的结算，将设计变更、经济签证的造价纳入结算的总额。

4.2材料价格变化的风险防范措施

由于施工期的过长，市场上的材料价格也会随着市场的供求关系有所浮动，对于建筑工程造价来说，材料的价格直接影响到最后工程造价，解决的方案就是通过合同措施及各种预控防范措施等来有效降低风险。

4.3自然因素影响的风险控制措施

因为自然灾害、天气的变化以及地质条件的外界因素影响，这些都是不能估算出来的，对于不可避免的自然因素，可以通过合理的计划预控措施进行调控将工程造价风险减至最低，比如可以采取加强安全防护、应急演练等措施降低自然灾害带来的造价风险。

4.4人为的风险预防措施

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一、目的和意义

租房是职工解决住房的有效途径，目前政府对于特殊困难群体还提供公租房、廉租房和实物配租、租房补贴的经济租赁房，有力推动住房保障体系的完善，保障群众的住房权益。《住房公积金管理条例》指出住房公积金是职工缴存的长期住房储金，规定房租超出家庭工资收入规定比例的职工可以提取公积金账户内的存储余额。住房公积金制度对租住公租房、廉租房、经济租赁房职工提供可提取住房公积金的政策支持，市场租房也是租房体系的组成部分，是职工解决住房的合理手段，因此，通过市场租房的职工也应成为住房公积金制度的支持对象。

目前多数城市除了租住保障性住房允许提取住房公积金外，市场租房也允许申请提取住房公积金，但由于某些客观因素的存在，市场租房提取住房公积金成为一些不法中介诱导职工骗提住房公积金的方式，对住房公积金制度造成一定的负面影响，同时成为住房公积金漏出的渠道，如何在现有的客观条件下防范租房提取住房公积金风险，是已经推出和即将推出该制度的住房公积金主管部门首要解决的问题。

二、各地租房提取住房公积金现状

综观东中西部各主要城市租房提取住房公积金的实施方案，大致包括三部分：一是租房提取住房公积金条件，各城市基本上都要求申请租房提取公积金的职工没有住房，没有住房公积金贷款，房屋月租金应超过职工家庭月收入的一定比例；二是租房提取住房公积金提取金额，各地允许申请提取金额的规定各异，有规定提取人范围的、有规定提取限额的，但都规定不能超过已支付的房屋租金；三是租房提取住房公积金提取凭证，各地提取凭证大同小异，主要包括房屋租赁合同、租房发票、房屋租赁登记备案等。表一是主要城市租房提取住房公积金政策一览表。

三、风险分析

通过对各地租房提取实施方案归纳总结后，可得出租房提取主要存在以下两个风险点：

1、提取金额合理性

职工支付房租申请提取公积金，主要考虑的是租金的合理性，也即提取金额的合理性。我们认为职工的提取金额与职工收入，租金，房屋面积，账户余额，租房年限有关，通过主成分分析找出影响提取金额的关键性因素下面我们以某市租房提取数据为例，通过SPSS软件计算出解释的总方差表和成分矩阵表。

从解释的总方差可知租房提取金额由2个主成分解释，由成分矩阵可知，主成分1包含的指标有缴存基数、月缴额，主成分2包含的指标有月租金、租房月数。由于缴存基数、月缴额反映了职工工资收入情况，我们可以把主成分1确定为职工收入指标。由于月租金、租房月数反映了职工支付租金情况，我们可以把主成分2确定为租金指标。因此，我们认为职工提取金额与职工收入和租金密切相关，只要找到职工收入、租金与提取金额的关系，就能控制提取金额的合理性。

2、提取凭证能否反映职工租房行为的真实性

职工租房后，租房发票、租房登记备案等租房凭证由税务、房管局、街道办等部门出具，由于房屋租赁市场没有统一的规范，凭证出具部门无法核实租房行为的真实性，实际操作中职工只要交纳规定的费用，不论租房行为是否发生都能从相关部门获得合法的租房凭证。由于客观原因，因此，职工是否发生租房行为是不能准确核实的。

四、风险防范措施

从以上分析可知职工租房提取住房公积金的风险包含两种，一是可通过制定限制性措施控制提取金额的可控风险；二是不能通过任何管理措施核实职工租房行为真实性的不可控风险。本文从如何防范该两类风险的角度，重新构造租房提取住房公积金制度。

1、使提取金额合理化。从风险分析可知提取金额与职工收入和租金密切相关，因此，本文认为合理化标准应包括两点，职工支付房租不能超过职工收入和职工房租不能脱离租赁市场租金水平。首先，由于房租只是职工收入的一部分，一方面为了支持职工通过租房解决住房，另一方面为了增加职工的可支配收入从而提高职工的生活质量，同时也兼顾住房公积金的使用率，可规定租金超过收入一定比例的金额可以申请提取住房公积金；具体比例可综合考虑各地的生活水平、工资水平、租房市场情况及中心的资金使用率后确定，如上海规定月租赁费用超过家庭月收入20%的部分可以申请提取住房公积金。其次，在帮助职工通过租房解决住房的同时，还要防范资金被套取的风险，因此需要衡量月租金是否符合当地实际房租水平，可参考当地的住房租赁指导价，同时按照租房市场形成的不成文约定，房客一般预交3个月的房租，提取时最多只能取相当于3个月租金金额的公积金。

2、由于租赁市场不规范等客观因素，出具税票、房屋租赁登记备案证明等单位无论采取何种管理措施都无法核实职工租房行为的真实性，因此，对于提取凭证的要求原则上应该掌握三点，一是核实职工身份正确性和真实性，即不能将职工A的公积金取给职工B；二是同一套房屋不能由多人提取；三是不能给职工增加由于出具凭证带来的额外经济负担。

3、支持对象。支持对象也即提取条件，一般情况下没有自有住房或单位不提供集体宿舍的职工通常会选择租房，在房租可接受的条件下，租房地点通常会选择在单位附近，所以在本市工作在外地租房的情况不合常理；同时，已有住房的职工极小可能再租房住。因此，租房提取住房公积金的支持对象可设为在行政区域内租房、且没有自有住房职工可以申请提取住房公积金，其中自有住房包括已有住房和已申请了住房贷款购房。

控制租房提取住房公积金风险，不但要从制度方面完善，而且对于已发现虚假租房提取行为的职工和中介采取严厉打击措施，对于职工责令要求在规定的期限内将违规套取的公积金存入指定账户，并将加盖银行章的缴款凭证交回单位；对于中介可视情况依法移送公安机关处理。

参考文献：

[1]住房公积金管理条例，国务院第350号令

[2]北京住房公积金提取管理办法，京房公积金管委会[2006]2号

[3]上海市职工提取住房公积金支付房屋租赁费用实施办法（试行），沪公积金管委会[2009]3号

[4]关于租房提取住房公积金有关问题的通知，津公积金委[2009]13号

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1、企业财务风险概述

企业财务风险是指由于某种原因使得企业偿债能力丧失甚至导致预期效益下降的风险。造成企业财务风险的原因是多方面的，既有来于企业外部的原因，又有企业自身的原因，其中公司财务结构不合理、融资不恰当等是最主要的原因。一般来说，房地产的财务风险跟一般的风险相比，既有极大的相似性又有其自身的特殊性，房地产的财务风险可以概括为以下几点：客观存在性、不确定性、可转移性和难以防范的特性。可以说，企业财政风险存在于企业的各项财务活动中，再根据房地产企业风险的特性可以得出：要想将企业财务风险降到最低，必须从各项财务活动入手，从财务管理抓起。

2、我国企业财务管理上的不足

2.1、企业管理人员素质不够

任何系统的正常运行都需要高素质人员的操控和管理。同样的，高素质的理财人员对房地产企业的财务管理来说是非常重要的，是企业发展的基础。然而，现在许多企业的财务管理人员没有风险意识，这直接导致了财务风险的发生。我国财务管理人员专业素养不足、素质较低，还不具备抵抗风险的能力。尤其是专业技能的落后，素质达不到专业要求的高度，更是加大了企业财务的风险。

2.2、资本结构不合理，财务监控系统不健全

项目投资观念滞后、负债结构不合理是财务风险发生的催化剂。在企业发展的过程中，如果不能做到以低于收益率的成本获取所需要的资金或者是不能做到以合适的价格变换资产，那必然会导致财务风险的产生；在财务管理系统中，有一个很重要的系统对财务风险的防范起到至关重要的作用，它就是内部财务监控系统。现在，企业财务部门的内部监控系统并不完善，监控机制不健全是企业财务风险存在的重要原因。而企业对监控系统建设的忽略，更是加大了风险发生的几率。

2.3、企业内部财务关系混乱，筹资缺少规划，资金利用率低

企业内部机构设置不合理，管理部门制度不健全，导致企业内部各部门之间在资金管理以及利用分配方面混乱。资金利用率低、资金流失严重，资金的安全和完整得不到保证。另外企业理财环境是变化无常的，这些导致企业环境变化的外部原因势必会影响企业财务活动，而对与管理基础较差的管理部门来说，由于缺乏预测能力和对外界环境变化的适应能力，当风险来临时企业对筹资没有规划，便会因处理不当给企业带来巨大的经济损失。

3、企业财务风险的防范措施

3.1、不断提高理财人员的风险防范意识

企业财务风险存在于财务管理的各个环节，哪一个环节处理不好都会给企业带来巨大的损失。在房地产企业中，投资的方向必须有足够的把握才能去执行，在各个方面必须谨慎考虑，总结出做成后带给企业及公司的效益和失败后对公司的损害，权衡利弊做出投资选择。为此，企业理财人员必须不断地锻炼自己，提高风险防范意识，提高投资正确性。所以，企业必须不断提高理财人员的风险防范意识，树立正确的管理企业风险的理念，才能有效的防范企业风险。

3.2、完善企业风险管理制度，运用多种财务策略降低损失

在财务管理过程中要明确各个部门的责任，兼顾企业各方面的利益。要把握住财务工作的各个方面，包括预测、计划、决策等各个财务管理过程。完善企业财务风险管理制度，采取科学的方法对财务进行分析，有条件的话要对效果做出评价。在应对风险的过程中，要针对问题采取不同的财务策略，比如风险接受策略、风险回避策略、风险分散策略等，想尽一切办法将企业的损失降到最低。总之，要完善企业风险管理制度，采取适当策略降低企业损失，实现企业效益最大化。

3.3、完善财务预警机制，优化内部资源配置

监督部门的力量是不可小觑的，它可以保证部门按照应有的程序运行下去，是每个正规企业都应该设立的重要部门。在企业财务方面，财务预警机制可以实现对财务风险的识别，提示理财人员及时的做出分析和判断并对此做出防范。简单来说预算可以从两个方面入手，一方面是短期财务预警，另一方面编制对现金流量的预算。另外，财务风险的防范不是仅仅一个部门就可以完成的，它需要很多部门的积极配合。因此，优化企业内部资源配置对企业额财务风险的防范有着重要的作用。

3.4、建立合理的财务决策机构

财务的管理工作一直是受财务决策的影响的，一般情况下，主观和经验上的决策失误是造成企业财务风险的重要原因。所以，在企业财务风险防范的过程中，必须有正确合理的决策作为指导，才能做出正确的理财措施防范财务风险。例如，在投资前应该做出数种投资方案，然后分别在收益、风险等各个方面做出分析，综合评价以后选择一个最好最适合的方案进行实施。在此过程切不可由于个人偏好和经验主义影响决策，要始终坚持以大局为重，全面配合公司的发展，以企业利益为根，让企业在正确的决策下健康的发展。

4、结语

我国企业面临的财务风险所涉及的领域是很广的，因此企业财务风险的防范是一项复杂的工程。企业风险是客观存在的，是不以人的意志而转移的。所以，在企业经营的过程中，必须加强对财务管理人员的管理，提高理财工作人员的风险防范意识，完善企业风险管理制度和财务监控机制，优化内部资源配置。在决策时，要把握好财务风险的来源，做出正确的预测，采取适当的方式防范企业财务风险，以实现房地产企业利益最大化的目标。

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doi：10.3969/j.issn.1004-7484（x）.2013.07.351文章编号：1004-7484（2013）-07-3801-02

任何医院在开展临床护理工作时，都会存在或多或少的风险。所谓的护理风险就是指在对患者进行护理服务时，可能出现的恶性事件以及不安全因素。急诊科作为临床中的一线科室，该科室中的患者具有数量不确定、发病突然、病情复杂以及病情危急等特征，因此，该科室的护理人员的任务也十分复杂，其需要承担的护理风险也相对较高。本研究将对我院在2012年3月――2013年3月所出现的45例护理纠纷事件的具体情况进行回顾性分析，现报告如下。

1常见的急诊科护理风险

1.1急诊护理过程中的操作风险①部分护理人员在急症操作过程中，由于其急救的能力不能够达到相应的标准，且对于急救的技能也缺乏一定的熟练度，缺乏相应的急救知识，在开展护理工作的过程中，其护理操作缺乏精炼度。这就使得护理人员在对患者进行护理时，对于急救所需的物品以及仪器未能准备充分，当患者的病情出现急性发作以及并发症时未能对其病情进行准确的评估，并作出相应的急救措施。在对患者进行护理时，一旦出现上述情况就会导致患者的急救过程被延误，错过最佳的抢救时机。②由于急症科护理人员每天需要直接面对患者，通常还会与患者的排泄物、体液、血液、皮肤进行直接接触。护理人员在对带有传染病的患者进行抢救、护理时，一旦与患者之间有直接接触，且未对患者的病史进行及时的了解，那么，护理人员发生感染的几率也就大大增加。大量的医学护理研究数据表明，护理人员在对缓和进行临床护理时，常有被HIV、HCV、HBV污染的锐器或针碰伤或刺伤的情况出现。由此可见，在急诊科的主要护理风险中，感染风险是其主要的护理风险之一。

1.2护患沟通障碍所引发的风险由于急诊科护理人员的日常工作均是处于忙碌、紧张的状态，因此，对于患者的要求以及提出的问题很难过多的关注，而急诊患者的家属在处于紧张、焦虑的精神状态下，一旦得不到护理人员的帮助以及解释，就很容易出现愤怒以及偏激的情况，甚至将自己所遭受的痛苦转移到医护人员身上。此外，护理人员与急诊科患者的接触时间相对较短，因此，对于患者的基本情况缺乏一个大致的了解，这就使得护理人员与患者之间很难建立较好的护患关系。由于护理人员对患者的病情了解较少，患者及其家属对医院的相关制度以及工作程序缺乏一定的了解，此时，护患双方如果不能进行良好的沟通交流，那么就很容易使护患双方产生不可调和的矛盾，最终引发护患纠纷。

1.3缺乏一定的风险意识目前，绝大部分急诊科护理人员都是护理专科学校所培养出来的，此类学校主要注重对护生进行专业技能培训，基本上没有涉及到医学法律的相关内容。这一情况的出现，导致急诊科护理人员在遇到护患纠纷时，不能提供有力的证据来为自己进行辩护，通常使自己处于被动地位。比如，一些护理人员在对患者进行日常护理时，没有严格按照“三查七对”的制度来开展护理工作，且没有遵医嘱在规定的6h内将抢救的几率补全，从而导致护理人员由于医嘱中的错误无法查证而使自己在医患纠纷中处于不利地位。

2对护理风险进行防范的措施

2.1强化护理人员的风险意识为了提高护理人员的护理风险意识，就必须对护理人员进行定期或不定期的护理风险教育，以此来为护理人员提供更多学习法律知识的机会，让她们对护理工作中存在的风险以及防范措施有一个大致的了解，增加护理人员应对风险的能力。在对护理人员进行风险防范教育时，可以对一些典型事例进行分析，以此来提高护理人员的风险意识。

2.2对急诊操作的流程进行规范在急救的准备阶段，参与急救的护理人员必须在提前15分钟到岗，并在最短的时间内将仪器、药物等抢救过程中的必需品准备齐全，并确保所有仪器以及药品的完好性以及有效性。由专门的人员负责管理仪器和器械，并在对患者进行急救前后各清点1次。在每次急救结束时，护理人员不仅要清点仪器和器械数量，还要将这些物品补充完整，以备临床急用。此外，护理人员在进行操作时，应高度注意不要被受到HIV、HCV、HBV污染的针头或锐器刺伤、碰伤，以免引发感染。

2.3强化急救技能培训为了更好地规避护理风险，就必须提升护理人员的专业技能，这主要是因为，当护理人员的急救护理能力较低时，就很容易在对患者进行抢救时出现差错。因此，对于缺乏临床经验的年轻护理人员必须要进行业务技能培训，利用考核的方式来提高护理人员的工作积极性，让护理人员尽快掌握各项护理技能，以此来提高护理人员的工作积极性。

参考文献

[1]艾美花，叶菀.急诊科护理不安全因素及防范措施[J].中国卫生产业，2012，（4）：52-54.

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信贷资产质量是当前我国商业银行的生命线，信贷风险的管理和控制能力是现代商业银行的核心能力。当前我国的商业银行分为国有控股和非国有控股两大类。在信贷市场上国有商业银行占有垄断地位，所以分析商业银行的信贷风险主要在于分析国有控股商业银行的信贷风险。显而易见，在国有银行中防范信贷风险尤为重要。

一、我国国有控股商业银行信贷风险的现状

（一）不良贷款比重偏高，潜在的信贷风险过高

对于我国而言，信贷业务是国有商业银行主要的利润来源，信贷风险也是商业银行面临的最主要风险。虽然各家国有商业银行都非常注意防范银行信贷风险，并取得了一定的成效，不良贷款额和不良贷款率都有所下降，信贷资产质量有了明显的改善。但各银行不良贷款绝对额和不良贷款率仍然较高，防范国有商业银行信贷风险的任务仍面临不少的困难。

（二）我国商业银行运营方式过于单一，致使信贷风险过高

许久以来，我国国有银行主要实行分业经营，其资产投向主要集中于贷款，而证券等投资所占比例过小。据资料显示，商业银行的贷款利息收入占总收入90%以上，而这一部分收入的取得主要受信贷风险的影响。信贷资产一旦出现风险，直接影响银行的生存和发展。

（三）企业资金链存在断裂风险

许多企业在追求规模扩张和盲目对外投资的同时，忽视了其不断扩大的资金缺口和债务规模，尽管产品在市场上仍有竞争力，但由于超负债经营使资金链条日趋紧张，财务问题突出，如遇风险，就会使资金链断裂，极有可能爆发债务危机，最终导致银行资产遭受到严重的损失。

（四）房地产过热转而增加了信贷风险

近年来，对房地产投资规模过大、增长速度过快等问题，中央及地方已采取一定的调控措施，并取得初步成效，但是，房地产市场发展中的一些突出问题并没有得到“根治”，并将房地产项目的巨大风险转嫁给了商业银行，而一些国有商业银行由于没有认真制定稳健的信贷政策，也未能科学地把握贷款的成本和风险，出现盲目跟风现象，致使房地产的贷款风险扩大。

二、我国国有控股商业银行信贷风险产生的原因

由于信贷风险存在，导致大量不良资产产生的原因很多，既有银行的内在因素，也有银行外在因素；既有国内环境的原因，也有国际大环境的原因。主要体现在以下几方面：

（一）政府行政干预手段使国有商业银行信贷风险不断扩大

在商业银行法颁布以来，我国政府干预银行信贷工作已有很大改善，但在某些省市地区，这种现象仍然存在，政府的过度干预导致国有商业银行运营行为变形，致使银行资金的安全性得不到有效保障。

（二）国际形势变化和国家经济结构调整的影响

当前全球经济一体化，我国也逐步进行产业结构的调整，使一些产业飞速发展，而另一些产业却关、停、并、转，其结果就使这些企业丧失了偿债能力，极大地形成不良贷款。所以说，政策性风险是国有商业银行面临的重要风险。

（三）企业经营管理不善也是国有商业银行信贷风险存在的重大隐患

银行和企业之间是一种“一荣俱荣，一损俱损”的关系，根据调查表明：由于企业经营不善会造成有超过70%-90%的问题贷款。对于我国企业来说，就更加明显，主要表现为以下几种情况：

1.企业内部管理结构不合理，内部控制环节薄弱，间接地加大银行信贷风险的产生。

2.企业管理层人员不稳定，使企业与银行的关系常常会发生变动，直接地影响到贷款的按时偿还。

3.随着股份制公司的大量涌现，企业采用联营、转让、并购、兼并和重组等方式来逃避银行债务。

（四）银行自身管理体系不健全和社会信用缺失

银行管理体系不健全不但是不利于商业银行改革，而且更诱发信贷风险的重要因素。最突出的就是目前实行的利率管制政策，人民币存贷利率没有实现市场化。利率管制限制和加重了我国商业银行的负担，使我国国有商业银行无法根据市场利率对负债状况进行有机地调整，使风险与收益不能合理配比。

在我国，构成银行资产道德风险的主要是社会信用的缺失，目前我国信用体系还不够完善，企业间相互拖欠，赖账现象严重，使企业资金不能及时回笼，无法偿还贷款。这都对银行资产构成严重的道德风险。

三、我国国有控股商业银行防范信贷风险的有效措施

银行贷款是否能及时收回，不仅直接决定着银行自身的生存和发展，而且影响着整个社会的稳定和经济的发展。因此，防范信贷风险的有效措施可以采取以下几方面：

（一）建立健全社会信用体系，提高我国社会信用度

1.要建立健全信贷专门管理机构，充实完善各项信贷制度，做到贷审分离，改变信贷权力过于集中的现状。

2.要建立健全科学的信用评价体系，建立社会信用档案和制度，并以此确定贷款的发放标准，从根本上加强信贷风险防范。

（二）加强法律法规建设，营造良好的社会法律环境

防范信贷风险的另一个有效措施就是健全我国的法律法规，营造良好的法律环境。以法律为准绳，明确责任，防止恶意消费行为的出现。

（三）加大调整信贷结构，合理地配置信贷资源

改变存贷结构的失衡和单一的信贷渠道。减小贷款过于集中现状，支持中小企业贷款；减少行政干预信贷，合理配置信贷资金；减缓中长期贷款的增长，调整贷款期限。只有这样，才能使国有商业银行有效防范信贷风险。

（四）提高信贷风险监管控制机制

首先，完善贷款担保制度，组建信贷担保公司，银行可根据适当的担保方式对不同的贷款品种进行放贷；其次，建立风险信息管理系统，如客户信息系统与信贷风险监控信息系统、环境监测信息系统；最后，优化信贷风险控制考核激励机制，重点考察贷款的质量，从而使国有银行信贷业务进行健康的发展。

（五）强化国有商业银行内部管理

防范信贷风险的有效措施，还应强化国有商业银行的内部管理，坚持既定的经营方向，以提高管理能力。在体制上，注重过程控制，强化内控制度，注意预防，以提高信贷风险的防范能力。

1.进一步提高贷审分离制。提高贷审分离制应主要从以下两方面的入手：一是制定审批原则标准，提高信贷审批效率；二是要建立好审批的组织模式，确定合适的参加人选。因此既需要审贷分离，更需要审贷配合，尽快完善科学、标准的审批制度。

2.建立信贷风险预警机制。建立信贷风险预警制度应主要考虑以下几个方面：一是建立信贷风险预警的组织管理体系。二是建立一套完整和连续的风险预警数据库。三是改进风险预警的方法和计量模型，并注重培养从事风险预警工作的高素质人才队伍。

3.建立信贷退出机制。对一些夕阳产业，国有商业银行必须严控贷款增量，适时压缩贷款，使贷款逐步从这些企业中退出来。但由于外部环境的影响，贷款退出会存在一定困难，这就要求商业银行应准确把握经济信息，最终建立起有效的信贷退出机制。

4.加强贷后管理，加强全程控制。就一个具体的贷款项目而言，贷款后的项目建设、运营到还贷完毕的时间远远长于贷款决策的时间。为保障银行利益，实现管理目标的贷后管理，是相当重要的。可悲的是，我国的大部分国有商业银行没有进行有效的贷后管理，以致贷款无法收回，形成不良贷款，加大了银行信贷风险。

总之，我国商业银行信贷资产质量较差，表现为流动性差，盈利性差，安全性差，最终导致信贷风险过高。究其原因有银行内部因素，也有银行外部因素。解决我国商业银行信贷风险过高的问题是一项长期且艰巨的任务。目前我们应努力加强银行内部管理和深化我国银行体制改革的工作，逐步解决我国商业银行信贷风险过高等相关问题。

参考文献：

1.车彦.我国国有商业银行信贷风险防范问题研究[J].北方经贸，2007（6）.

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近年来，国民对房地产的热情只增不减。经过多年来的发展，我国房地产企业正在处于转型时期，逐步迈向一个多领域的、正规化的企业。房地产企业的增长方式也在逐渐改变，以前是靠政府扶助以及政策的优待，而现在主要靠企业本身及市场来调节。随着房地产出售价格的飞速增长，以及国家就其问题颁布的一系列政策，是房地产企业的投资更加凶猛。由于物价的波动较大，建筑物所需的材料成本以及房地产企业之间的竞争力度逐渐增大，导致房地产企业在投资过程中的风险的变化也日益增大。因此为了更好的应对投资风险，需要提出合理的相关防范措施，才能使房地产企业健康发展。

一、房地产企业投资风险分析

（一）政策风险

1、经济体制改革风险。经济体制改革的风险是指一种经济体制对整个房地产业的影响，可能会使房地产业受到一定的损失。经济体制一般决定着这个国家未来经济运行的方向以及国民经济的整体结构。假如国家对经济体制进行改革，这就说明这个国家的产业结构以及经济运行机制也要跟着变化。

2、土地使用制度改革风险。土地使用制度改革也会影响房地产业的成本。例如，土地的使用年限长短的规定，开发商的收费和补偿都会使成本增加。另一原因，当局者会根据土地的变化，就其土地的价值作出相应的战略也会给房地产企业带来风险。另外，当局者要运用宏观调控的手段来控制房价的稳定性，防止过高而偏离市场价格。所以，这些政策的变化都会给房地产企业带来风险。

（二）经济风险

1、市场供求风险。房地产市场的供求风险是房地产企业与购买者之间的交易形成的市场供求的风险。市场和供求不是一层不变的，所以房地产市场上的供给与需求会随着经济的发展变化而变化。由于供求失衡，就会给房地产企业以及购房者带来更大的风险。所以，房地产企业要时刻关注经济发展的动向，做好正确的市场分析把握市场供求的规律，了解购买者的能力。进行合理的预测，从而避免或者减少市场带来的风险。

2、财务风险。财务风险主要是指房地产企业的融资风险、负债经营及管理方面带来的风险。

（1）通货膨胀风险。通货膨胀风险通常是指购买力的风险，是指在投资时投入的资金和投资交易完成后相对比，如果购买力降低给企业带来的风险，购买力的高低与通货膨胀率有着密切的关系。投资是有一定的周期的，像是房地产这种行业投资资金大、周期较长，所以通货膨胀的存在就会影响企业运行效率，就会面临通货膨胀的风险。因此，房地产企业应该密切关注通货膨胀风险因素的影响，并作出合理准确的预防措施来减少通货膨胀风险。比如，适当调整降低其利益收益来降低此风险对实际收益率的影响程度。

（2）率变化风险。利率变化风险是指利率的不稳定性给企业带来的风险。利率是国家在宏观调控中一个重要的调节杠杆。所以，一个企业的投资活动及财务决策的方向是要通过利率的变化来调整的。利率政策变化对房地产市场有着非常大的影响。房地产行业是属于资金密集型的产业，企业投资成本的高低也可以从利率这方面体现出来的，并且影响着企业的收益。所以，关注利率风险的变化做好及时的应对措施，关注国家宏观调控利率的动向，做好战略性应对措施，合理的规避风险取得利益最大化。

（三）社会风险

1、城市规划风险。城市的规划会使这个城市更加的有规模、和谐，使城市的布局看起来更加有层次感，进而对城市建设中存在的矛盾进行调节与改善。城市的发展离不开规划，而城市的规划又影响着房地产业的发展。地理位置的优越，交通的便利等原因都会影响房地产企业，所以国家要根据当下城市发展所需作出规划计划，因此房地产企业要关注当下城市规划的动向，把城市规划可能会给投资项目带来的风险进行评估预测，当风险来临时采取有效措施，避免风险或者减小风险最大化。

2、公众干预风险。公众干预风险一般指房产企业在旧房拆迁补偿问题上与居民之间的利益问题。如果在这一区域建造房屋可能会影响到周围居民的一些利益，比如：影响另一区域居民楼的采光等问题，使得公众对该项目进行干预，因此会阻碍此项目的顺利发展，导致给企业带来一定的损失。

3、社会治安风险。社会治安是否有保障也会影响房地产企业项目的进展，因此，房地产企业开发该项目时，应当考虑到项目投资区域的社会保障状况，合理的规避社会治安风险给投资项目带来的各种形式的损失。

二、对房地产企业投资风险防范措施

（一）关注政府政策导向，掌握最佳的投资时期

1、密切关注国家关于房地产经济体制变更的政策与方向，企业组建政策分析小组作出合理的评估，关注国家产业结构的发展，根据产业结构的发展有计划的分散性投资。

2、在取得土地使用权前应对其进行合理的评估与预算，看其是否符合开发条件，并做好与政府相关部门沟通与协商，并且获得支持与帮助。土地的开发和利用要做好合理的分配，这样企业可以循环的使用资源实现利益最大化并且减少风险和其他方面的阻碍。

（二）加强市场的监测，合理回避风险

1、房地产企业要紧密的关注房产市场的动向，根据近一年或者几年的房屋成交量合理计划下周期的开发项目，并且做好相关的防止盲目的开发造成房屋过剩导致资金的占压。

2、企业在通货膨胀期间，可以适当的选择一些房屋进行低利率的出售，可以缓和成本的回收和资金的流动，通货膨胀时政府会做相应的对策去解决，可以根据政府的对策作出合理的回避。在利率这个方面，房地产企业能够提高预期和采用固定利率合同形式，规避此风险。

（三）关注社会动向，做好合理防范

1、用风险组合的原则，企业应该密切关注政府的城市规划的政策，然后根据规划作出投资计划，把投资组合在预期收益率下把风险降到最低，或者合理的分散风险，使投资收益得到最大化。例如，房地产企业可以在一些地方建设写字楼，在另外的地方建设住宅区等。不同类型的房地产的投资风险大小不同，收益也不相同。这样可以得到较为平均的收益。

2、给予该区域的居民进行优惠购房政策，与居民做好协商并给予居民一定的补偿。改善该区域的环境，引进商业进驻小区便利该区居民生活，完善该区域周围的环境设施。

3、房地产企业投资不能盲目的投资而忽略地段，地段对于房产企业有着重要的影响，现在居民选房会把周围地理优势和安全作为重要的条件，因此，房地产企业在选择建设的时候应当与当地的政府协商并签立合同，加强该地的治安安全情况。并且房产企业也要有优秀的物业管理和安全的治安系统。

三、结论

房地产是一个涉及行业和领域范围都比较大的行业，所以在投资的过程中，每个阶段所出现的风险使不同的，企业在投资的过程中也要考虑现实中的风险管理，既要全面的统筹规划，又要注意每个环节的细节，不要脱离总体控制，使每一阶段每一环节都有效的实施。与此同时，每一个投资的企业或者个人，从内部和外部的企业文化以及经营活动等各个方面客观地全面地分析考虑企业本身的优劣势，这样就可以建设合理有效的风险管理机制，使风险降低，效益提高。（作者单位：西京学院会计学院）

参考文献：

[1]曲实宁.房地产投资风险产生原因及对策研究[J].现代商贸工业，2011，（01）

[2]张鑫.谈房地产投资风险及其防范管理[J].魅力中国，2010，（13）

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会计信息是会计工作开展的必要条件，能够保障企业会计后期工作的正常运行。在传统的会计信息处理中，一般通过设置会计账簿、报表等方式对企业会计信息进行储存，虽然管理效率不高，但其存储过程中丢失、失真的风险较小。在实施企业会计信息化之后，企业会计信息数据一般通过硬盘、服务器等手段保存，虽然极大提高了信息保存量，但也为保存提出了更高要求，若企业管理维护人员工作不当，很容易出现信息储存风险，致使信息损毁、丢失，为企业带来巨大损失。此外，信息化之后的会计处理一般会以软件为工作平台，然而，软件的设计不可能完美无缺，或多或少会存在缺陷，加之市场会计软件繁杂，如果软件选择不当，很可能出现软件系统与企业业务不兼容的现象，软件无法真正满足企业需求，增大企业会计信息存储风险。

2.网络安全风险。

会计信息化系统基于互联网建设，其工作方式有着鲜明的网络特点。随着网络技术的不断发展，网络环境的风险越来越高，安全威胁越来越多。有的黑客或者不法分子为了利益或者故意，通过电子邮件、病毒等方式侵入企业会计信息化系统之中，从而窃取企业会计信息，对企业会计信息系统进行破坏。一旦企业会计信息泄露到竞争对手手中，将会为企业带来毁灭性的打击，企业网络安全风险较高。

3.道德素质风险

。传统的企业会计信息以纸质形式保存，并且装订成册，一旦有人对会计信息资料进行修改，会留下明显的痕迹，一般情况下难以对企业会计资料进行修改，真实性较高。然而，企业在实现会计信息化之后，企业会计信息以数据、电子档形式存放，掌握相关技术、系统漏洞的工作人员很可能对信息进行修改、盗窃，或者进行虚构交易，而信息化系统中的修改痕迹极易擦除，不仅会为企业造成损失，在事后追查时也会存在相当的困难。此外，外部的不法分子也可能通过相关技术对企业会计信息进行修改，同样会为企业带来风险。

4.内部控制风险。

内部控制是提高企业内部资源运用效率、整合企业内外部资源的重要手段，能够降低企业管理成本，提高企业效益。在实施会计信息化之后，企业内部控制的要求增高，在我国企业普遍内部控制水平不高的现状下，会计信息化的实现会为企业的内部控制带来巨大的挑战，极易降低企业会计信息化的实效。

5.企业工作人员专业素质风险。

会计信息化只有配备相应的管理人员才能实现。现阶段，我国会计工作者的整体素质还不高，并且存在大量工作经验不足、专业技能不扎实的会计工作者，在使用会计相关软件时，不仅可能出现会计信息失真的风险，还不利于信息化系统效果的全面实现，为企业的会计工作带来风险。

二、企业会计信息化风险的防范措施分析

1.强化网络安全。

信息化条件下，强化网络安全无疑是为企业会计信息套上保护套。首先，企业应该不断强化全员的安全意识，重点提高会计工作者的网络安全意识，可以定期或不定期开展网络安全教育，提升工作人员的安全意识及相关技能。在平时工作中，工作人员一定要注意网络凭证的保密，严格按照规定操作系统。第二，企业应该大力引进或改进数据加密技术。数据信息的泄露很大一部分是由数据加密工作不当造成的，根据会计工作需要，企业应该强化重要会计信息的加密，从而保障会计信息储存及传输安全，防范数据泄露风险。第三，构建病毒预防机制。如今，电脑病毒的形式多样化越来越强，破坏性越来越高，信息化条件下的企业会计工作极易受到电脑病毒的影响。在工作中，企业首先要引入高效的杀毒软件，实时监控系统运行状况，提高系统安全度。其次，建立并不断完善内部网络防护，要对企业内外交流信息进行防控，防止网络病毒入侵。最后，企业系统维护人员要及时对信息化系统进行检查，排除重大漏洞，从而维护网络安全。

2.充分利用信息技术。

针对数据储存风险，企业首先可以对所有数据进行备份加密，并且独立保存在不同的设备中，实现备份与储存的分离，只有这样，在企业信息化系统受到侵害时，企业数据才能保留，防范数据储存风险。此外，会计人员在录入会计信息时，要注意光盘、可移动磁盘等固件的健康程度，防止因设备故障引起的会计信息受损，防止病毒入侵，还应做到不更改、不删除、不散播会计信息。第二，企业应该强化会计软件的建设。企业在引入会计软件之前，必须先与软件供应商进行沟通，了解软件信息，结合企业实际情况分析软件的适配程度。在软件开发过程中，应该针对软件的不合理特点进行改进，从而不断完善企业会计信息化基础，防范信息风险。

3.提高员工道德素质。

提高员工道德素质，企业首先应该强化道德教育，可以通过组织相关教育活动、建立企业文化、强化法制宣传等方式提高员工自觉性。其次，企业应该强化人员道德管理，第一，企业可以利用信息化系统建立员工档案，不定期进行公示，从而提高员工意识。第二，要强化会计人员监督。第三，要在制度层面提高员工道德。一方面，企业可以通过标榜鼓励、惩处等方式对员工道德进行激励，另一方面，要强化企业内部道德力量，在员工内部形成良好的道德监督氛围，从而提高员工素质，降低道德风险。

4.强化内部控制。

以信息技术为基础和核心的企业内部控制执行系统对企业信息系统具有较强的依赖性，给企业内部控制系统带来了新的风险。在新形势下，企业可以从以下几方面强化会计信息系统的控制。首先，对企业信息系统的开发进行控制。企业信息系统的规划与开发是系统得以正常运行的前提和保障，如果信息系统规划不合理或系统开发不符合内部控制要求，信息系统就会失去其该有的控制效用。第二，规范控制内容，提高控制要求。企业信息系统由工作人员和计算机设备等多个要素组成。这就导致信息系统在运行和维护过程中，可能受到技术、自然、人员等各种环境因素的影响，从而引发各种风险。在这样的情况下，企业必须有严格的操作管理制度，以保证内部控制的效率和质量，最大化的减小因内控不严带来的危害。第三，适当转移内部控制重点。信息系统安全控制成为了新的控制重点。企业会计信息化的过程中，信息系统扮演着举足轻重的角色，信息系统是否安全可靠直接影响着企业的安危和发展。因此，企业应该加强包括访问和数据资源等一系列与信息系统相关的内容的控制。

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中图分类号：TU723.3文献标识码：A

1. 工程项目造价审计风险概况

随着建筑行业的不断兴盛，建筑行业的投资力度也在不断加大，尤其是当前建筑工程项目的工程量巨大，项目所包含的施工环节数量多，使得工程项目在造价审计的工作当中具有较大的困难，这也就使得大型工程项目的施工和管理过程的造价审计中充满各种不确定的风险因素，很多风险因素都表现出一定的专业性。

1.1 工程项目造价审计失误引起的风险因素

现代大型工程项目的施工环节非常繁复，工程项目由多个施工环节共同组成，并且在施工过程总需要使用和涉及到的施工技术也表现出一定的难度。对于众多工程项目施工环节的造价进行审计，会增加审计失误的可能性，当一个大型工程项目进行施工时，其间所包含的众多项目环节会随着时间而不断发生变化，再加上市场规律的变化，就会给造价审计工作造成巨大的困难。尤其在大型工程中的某一个具有衔接性的项目环节在造价审计过程中出现失误，就会导致所有审计工作出现较大的误差。另一方面，我国建筑工程造价设计工作的发展相对滞后，在建筑施工过程中没有将审计工作与项目安排紧密地结合起来，一些工程已经开工很长时间了，然而项目造价的审计还未开始，更甚者还出现了工程项目已经进入了结算期，而工程造价审计工作才刚刚开始。这种情况的出现对于审计工作的准确性会出现很大的失误，尤其是造价审计没有与工程建设同步进行，会遗漏很多造价审计信息，从而使造价审计出现较大的风险。

1.2 工程项目造价审计存在一定的分歧

当前我国工程建设与造价审计工作之间存在较大的分歧，一种观点认为工程项目造价的规律应当充分尊重建筑市场的发展规律的基本原则，在建筑市场经济发展为主体的调节模式下，再对工程造价进行灵活调整；另一种观点认为，建筑工程造价审计工作应当按照制度化进行量化分析，尤其是对工程项目造价的规律的分析充分按照审计规范与国家法律规定的原则进行。这两种观点就是当前关于工程项目造价审计工作的主要分歧，在具体的项目施工过程中，对于造价审计就会使用不同的审计形式，在造价审计的实际操作中，会使审计方法与实际因素之间发生冲突，从而使审计结果出现一定的偏差，产生审计风险。

1.3 工程项目管理存在一定缺陷

工程项目建设的目的是为建筑企业获取更多的建设资本，工程项目在建设过程中会集中力量对建设成本进行约束，尤其在项目预算统筹的过程中，就会对项目成本进行限制。但在目前工程项目成本的管理环节方面还存在很多的问题，这其中包括了工程项目建设的内因和外因两个方面。内因包括：当前工程项目建设中的成本管理制度不规范，工程监理乙级施工技术员等对于项目施工中没有加强成本管理的具体工作细节，工程建设由于技术或者人力的原因导致成本支出无法控制等。外因方面主要表现为：工程项目成本在随着建筑市场价格的变化规律而不断发生改变的同时，会使得工程项目成本的控制含有更多的不确定因素，如市场规律波动引起的物价上涨、工程材料货源供应出现问题等，都会导致工程项目成本的激增，另一种情况是由于工程项目的施工与原设计出现偏差，也会导致工程项目成本与预算出现较大的偏差，引发成本审计风险的发生。

1.4 工程项目造价审计活动存在缺陷

工程项目造价审计的过程中就存在一定的缺陷，由于当前条件下，对于工程项目造价设计的方法与制度规范来说，还没有一个全面完整的制度方法，在具体的工程项目造价审计环节就需要根据实际情况来判断审计指标，而工程项目在建过程中的很多因素都存在一定的变化，工程造价审计工作对于各要素的组织上就容易出现较多的缺陷；另一方面，很多施工企业的预算部门对于造价审计的组织不够专业，缺乏实际造价审计经验，很多工程单位的造价审计部门不具备相应的造价设计资质，尤其是一些审计部门人员所具有临时性的特征，只是从其它财务部门临时调度的财会人员进行造价审计，这就使得造价审计工作缺乏专业性，在造价审计中难免会出现各种错误，使造价审计的风险提高。

2. 控制工程造价审计风险的相关建议

2.1 建立健全工程造价审计的相关法律法规。

现如今，我国的法律制度规定内容没有与实际工程造价审计现状相符合，涉及的案件中，审计部门败诉的案例相继出现，而且越来越多。所以，建立健全工程造价审计的相关法律法规，明确法律在审计工作中的地位，对现阶段工程造价审计工作尤为重要。

2.2 建立健全相关的造价审计制度

首要任务是要对造价文书进行充分的确定，完善造价审计文书在司法和财政工作部门的鉴定程序，确定造价文书在鉴定系统中所拥有的法律地位，这是对工程项目造价审计的制度性规范；其次，要明确工程造价与成本管理制度，工程项目部门与造价审计部门在工程施工的过程中全方位配合，建立和健全有关工程项目建设与工程造价审计结合的制度管理，明确每一个施工流程中的建筑支出与成本分析，明确造价审计中所负有的责任情况，强化对造价审计部门的监督和管理；第三，是要完善造价审计制度在建筑施工方面的运行机制，以造价审计与成本控制二者紧密结合，并对造价审计问题在具体工程成本控制过程中的管理方法进行科学界定，充分约束不规范的回宫成本管理手段，降低造价审计过程中的风险成本。

2.3 完善造价审计部门的建设

建筑企业要聘请高素质造价设计人才从事企业的造价审计活动，造价审计部门的工作职责要在企业各部门职责分工中明确表明，并对造价审计人员进行定期交流培训。首先需要从造价审计人员的思想道德方面抓起，强化纪检监察工作在造价审计部门的监管力度，使相关审计人员充分明确自身责任，树立良好的职业道德；其次，从造价审计人员的专业素质角度抓起，对造价审计的方法和制度进行系统性培训，使审计人员具有专业化的造价审计能力。

2.4 提高审计人员的专业水平。

在工程造价的审计工作中，是否能有效的进行，其中一个最为关键的因素是人员的利用，在选择造价审计技术人员时，应该对其资质，学历，技术操作情况等进行定夺，还有进行诚信考查，明确职责。在进行工作之前，应当使其充分了解工程概况，并且和相关工程师及时沟通，使其减少工程造价中审计风险的出现。

3. 结语

在我国的工程造价审计中，审计人员的职责和技术水平是防范风险的基础，技术人员需要对工程图纸进行核对，数据对比等工作，以及进行数据统计工作，目的就是为防止因工程造价审计风险的不确定因素引起工程事故的发生。从源头减少经济损失，减少能源的使用量，为社会和国家带来高效益，高性能的建筑工程环境。

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一、什么是基金定投

一般而言，基金的投资方式有两种，单笔投资和定期定额投资，定期定额的方式类似于银行储蓄的“零存整取”方式。对于基金定投比较专业的定义是：基金定投是指定期定额投资基金的简称，是指在在固定的时间以固定的金额投资到指定的开放式基金当中，类似于银行的零存整取方式。这样投资可以平均成本，分散成本，比较适合进行长期投资。

二、我国基金定投的风险分析

基金定投作为一种将自有资金定期定额的投向开放式基金的投资方式，在投资的过程中可以充分的享有开放式基金投资的种种优点。但是也正是由于基金定投是建立在开放式基金的基础之上的投资方式，其要承担部分甚至全部的开放式基金的风险，不仅如此，由于我国资本市场发展的不完善，以及相关法律的不健全，基金定投投资者还要承担一部分基金定投市场上所特有的风险。

（一）持有期限内的市场风险

一般我们认为在基金定投中，定投成本为定投期间的平均成本，只有当基金的净值高于这一成本时，基金定投才能获得收益。所以当市场波动较大时，基金净值的波动也会随之增大，从而为投资者带来一定的风险。比如在投资者持有基金期间“牛多熊少”，那么显然基金的净值会随着市场的上扬而大幅的上升，同时随着投资时间的延长，定投的成本也会逐渐下降，从而使投资获得较大的收益。但是如果在投资期间市场表现为“熊多牛少”的话，伴随着整个市场的下挫，基金净值也将大幅跳水，而且基金净值的下降速度一般会高于成本下降速度，从而使得基金净值下降到平均成本之下，为投资者带来损失。

（二）由于基金定投而使投资人产生的流动性风险

由于部分投资者在投资之初没有对自己未来的资金需求进行正确的预期便草草入市，在定投持续持有期间，一旦面临资金需要如出现意外情况或者资金周转出现困难时，很多投资者便会选择终止定投，甚至会赎回基金份额，但如果赎回时基金正处于亏损状态或出于熊市之中，投资者仓促的赎回基金便会对其造成损失。同时，开放式基金还有一种特别的风险便是巨额赎回风险，即在单个交易日，基金的净赎回申请超过基金总份额的10%，投资者可能无法及时赎回持有的全部基金份额，进而更加剧了投资者流动性风险和损失。

（三）银行或基金公司宣传过当对投资者带来的风险

在银行的营业厅我们会经常看到工作人员热情的向顾客兜售各种基金定投的产品，并且大肆的利用定投的高收益率作为宣传的噱头，来吸引顾客购买基金产品。笔者认为，在工作人员向顾客推荐定投产品的时候是故意混淆了“高收益率”和定投基金本身的概念。在宣传册上我们往往会看到一些定投基金的收益率动辄就在30%以上，有的甚至超过了40%、50%，基金公司为我们勾画的基金定投高收益前景大多是以这30%以上的收益率为前提条件的。但是，为我们带来丰厚回报的只是高收益率，而并不是定投基金本身。因为真正的能够让收益率在长期内保持在高位的基金是很少见的。

（四）投资者在投资时面临的选择风险

经过观察笔者发现，现在市场上的基金定投类产品种类繁多，不同的基金产品长期收益率也有很大的差别如果选择不当，选择了长期表现不佳的品种，会使基金定投组合的表现达不到预期的效果。另一方面，一部分投资者在投资时将基金定投类产品等同于银行零存整取类存款。我们应该了解，基金定投是引导投资者进行长期投资，平均投资成本的一种简单易行的投资方式，但是它并不能回避基金固有的一些风险，也不能保证投资人获得收益，更不是替代储蓄的等效替代方式。

三、基金定投投资者应如何回避定投风险

（一）利用基金定投组合规避风险

基金定投不是集中投资，也应当讲究投资组合艺术。基金定投的基本特点是在固定的时间、以固定的金额购买基金，但并不表示投资者不可以根据自身的实际情况构建有效的投资组合。投资者完全可以采取办理几份定投品种的方式，进行风险的抵补，从而避免基金集中投资的风险。并根据不同的投资目标选择不同的基金组合

（二）基金定投时保持自身资金流动性

投资基金定投这类金融理财产品时，要充分考虑自己在日常生活中资金的流动性需要，在投资之前留有能够覆盖全部日常支出和保有应急资金的前提下，再进行相应的基金定投投资。这样做一方面可以使自己在出现紧急情况之时有充足的现金或者充足的能够迅速变现的资产，另一方面能够避免出现非主动性中止定投或紧急赎回的情况出现，从而为投资者带来意料之外的损失。

（三）长期投资，并适时作出调整

由于市场的短期走势难以预计，长期经济趋势判断相对可行，而且目前我国股票市场波动比较剧烈，因此在进行基金定投的时候，做跨经济波动周期的定投才能更为有效地平滑投资波动和降低市场风险，同时长期持有还能够降低基金定投的平均成本。但是长期持有定投基金并不意味着捂着不动，当各方面条件发生变化时，如收入状况、家庭财务目标、居住地点等发生变化时，投资者就应该针对自己实际情况作出相应的调整；另一方面，投资者还是应该定期检视投资组合的有效性，依照重点潜力市场分配不同的投资比重。同时，如果发现基金出现重大基本面问题时，也应该视情况作出一些安排。

（四）详细了解基金定投的相关规则后再进行投资

虽然说基金定投和我们平常所说的银行零存整取业务比较相似，但是作为风险投资工具，基金定投和银行存款类业务还是有着很大的差别的，投资者在投资是不能不加以区分。其外，基金定投有着比较丰富的内容，较之我们日常接触的银行存款类业务相对复杂一些，在基金赎回、终止基金定投等方面都有着独特的规定，如果投资者在不知道这些比较重要的规定的前提下草草的进入基金市场，往往会造成不必要的麻烦和损失。

四、总结

通过分析我们可以发现，虽然基金定投有着其他金融理财产品不能比拟的优势，如平均成本、分散风险、连续复利、手续方便等，但是作为风险投资工具，基金定投还是蕴含着一定的风险的，因此，投资者在金融基金定投市场时一方面应该对基金定投的更方面风险有一个清楚的认识，另一方面应该具有一定的避险常识，只有这样才能真正的在波动不定的市场中获得预想中的回报。

参考文献

[1] 胡凯,刘振.基金定投的制度性误解及投资适应性分析[J].经济研究导刊.2008

[2] 刘笑勇.论我国开放式基金风险的管理与控制[J].苏州大学学报.2009

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一、供应链金融业务模式及其作用

供应链金融是指人们为了适应供应链生产组织体系的资金需要而开展的资金与相关服务定价与市场交易活动。是银行从整个产业链角度开展综合授信，并将针对单个企业的风险管理变为产业链的风险管理，本质上，供应链融资是贸易融资的延伸和深化。同传统贸易融资相同，银行在供应链融资服务体系上最重要的作用就是提供资金。但是，供应链融资突破了买卖双方由于贸易形成的贸易关系的局限，使融资活动形成一条贯穿供货商、核心企业、经销商、物流企业和金融机构的资金高速公路，从而使供应链上各成员之间的关系更加融洽，提高供应链中资金的利用效率，供应链金融的目的就是为供应链各方提供一种多赢的高效融资解决方案。物流企业参与了供应链交易的整个过程，掌握较多供应链内部各相关利益主体的信息。供应链金融能够为参与主体带来多赢的局面。首先，商业银行可以拓展业务范围，为银行带来更多的客户集群;其次，供应链中的上下游中小微企业可以借助核心企业的信用来获取融资，缓解流动资金压力，继续扩大生产，节省了信息成本和交易成本;而核心企业只要提供信用担保，不需要提供额外的成本，就可以吸引更多的中小微企业加入这条供应链。

当前商业银行对供应链金融业务的管理模式主要有一点对全国、属地化办理和集中处理模式。“一点”是指以某一核心主体为中心，“全国”是指位于核心主体核心企业供应链上小游的中小企业。这种模式主要是核心企业提供其供应链企业名单，并为这些企业提供信用支持，然后以核心企业为起点，将供应链金融服务扩展到核心企业上下游的众多中小企业。属地化办理模式强调供应链企业营销的营销主体是是供应链上下游企业的属地行。其特点是总行统筹，属地行办理，核心企业所在地行配合营销。集中办理模式是由属地行发起，核心企业所在行配合，有统一的中心部门处理。这一模式的前提是必须建立统一的供应链融资业务部门，如民生银行的贸易金融部，统筹供应链融资和贸易融资业务的运营和拓展。

二、供应链金融的风险

由于供应链金融是商业银行信贷产品中一种特殊的产品，因此供应链金融同样具有传统的金融风险特征，仍然具有信用风险、市场风险、操作风险、法律风险和监管方的管理风险。关于信用风险，从某种程度上来看，供应链金融本身就是一种有效的信用风险管理手段，供应链金融是以贸易的自偿性和交易背景的真实性为基础进行授信的，能够有效降低中小微企业的信用违约风险，但是仍然有其他风险因素可能造成借款企业违约，给提供融资服务的金融机构带来损失。由于中小微企业经营管理水平低，对于市场预测缺乏一定的分析，受外在环境影响较大，有时候会出现盲目生产、盲目投资的现象。一旦市场风向发生转变，那么中小微企业可能会出现破产的状况，有些中小微企业主会选择逃债，留给银行的是空壳的公司。对于市场风险，一旦发生逾期未还贷款的情况时，企业资产的变现价格就可能和当初作为抵押、担保时的价格不等，若是此时价格处于低谷期，就无法弥补银行的损失了，这就是供应链金融的市场风险，可能引发动产变现价值的缩水，无法足额偿还或者不能偿还债务，形成坏账。而对于操作风险，供应链融资的过程包括：产品设计、信用调查、授信审批、出账、贷后管理和贷款回收等，每一个操作环节上发生偏差，都有可能给银行带来损失。供应链融资的核心部分就是有效控制授信支持型资产，降低信用风险的发生。实质上这一做法造成了信用风险向操作风险转移，降低了信用风险的发生，增大了操作风险的概率，所以供应链金融业务的操作风险远大于传统的授信业务。供应链金融中的法律风险主要是供应链金融的业务主要是资产支持型信贷业务，因此在供应链金融的融资过程中，动产担保物权的归属直接影响金融机构开展这类业务的安全性，但我国国内相关法律制度关于动产担保物权的方面内容模糊，可操作性差，由此带来了供应链融资业务的不确定性。而对于监管风险，我国物流业的蓬勃发展也只有近二十年，物流市场上以民营企业居多，存在着公司规模小、操作不规范、监管人员素质低的问题。监管公司对抵质押物的审核不严、管理不善等行为，易导致存货价值低于融资金额，一旦发生贷款企业逾期不还的状况，存货价值难以弥补银行的损失。因此，监管公司的管理也是供应链金融风险的来源之一。

三、供应链金融风险防范措施

对于供应链风险的防范措施，首先应当营造适宜供应链金融风险防范的金融生态环境，改善供应链金融的制度环境：完善关于动产的保护法律，我国应尽快修订原有法律中不适宜实际操作的条款，根据供应链金融融资业务制定详细具体的法律法规;建立供应链金融业务的相关行业规范，建立供应链金融的准入系统，对于金融机构、供应链和第三方物流企业建立行业规范，这样使得商业银行可以有效地杜绝一些商业银行采用供应链金融的概念;加快供应链金融业务中电子信息技术应用的建设，提升供应链金融信用基础数据库的服务水平。其次应当优化供应链金融行为主体的风险防范机制，加强供应链上下游企业的风险防范能力，核心企业加强供应链的管理：。一方面，核心企业不应该凭借自己在供应链上的强势地位，在交易价格、付款方式、销售指标等方面挤压上下游的中小微企业，将中小微企业的流动资金转移到自己企业中来。并且核心企业还应该积极发挥供应链中核心地位的作用，可以给与供应链成员一定的优惠政策，如涨跌价补偿、品牌支持、订单保证等等，来增强供应链节点企业的抵御风险的能力，进一步降低供应链融资的授信风险。另一方面，核心企业应该严格管理供应链上下游的企业，并建立供应链节点企业的准入和退出制度，为商业银行筛选出良好的合作对象，并在贷款定期向商业银行有关授信人的相关信息。最后应当选择良好的合作监管方式，应建立物流合作监管方的评估体系，严格筛选第三方物流企业，选择那些经营管理能力强、合作意愿强、具有一定偿付能力的合作监管方，商业银行可以将固定经营场所、经营规模、商誉、责任意识、硬件设施等因素纳入合作监管方的评估体系，以降低供应链金融的风险。

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一、高校财务风险的特征

（一）客观性凡是有经济运营和财务活动,必有两种可能的结果,即实现预期目标和偏离预期目标,因此,财务风险是客观存在的。高校也不例外。即财务风险不以人的意志为转移而客观存在。也就是说，风险处处存在，时时存在，人们无法回避它、消除它，只能通过各种技术手段来应对风险，从而避免费用、损失与损害的产生。

（二）损失性风险与收益是成正比的，即风险越大收益越高，风险越小收益越低。财务风险的存在促使高校改善管理，提高资金利用效率。因而可以说，收益性与损失性是共存的。在我国高校里，由于种种因素的作用和条件限制，财务风险也会影响高校经营活动的连续性、经济效益的稳定性和生存的安全性，最终可能会威胁高校的收益，也可能意味着收益。

（三）不确定性由于影响高校财务活动的因素是复杂多变的,所以，事先对高校财务活动的最终结果难以准确把握,即高校财务风险的大小事先难以准确预测。虽然说高校的财务风险具有一定的潜在性，但是，只要能够认识到发生财务风险必须的客观条件，就可能实施有效的财务风险管理活动，也就存在避免风险损失，甚至谋取风险收益的可能性。

二、高校财务风险的类型及形成原因

（一）高校负债风险随着国家对高等教育改革力度的加大,高校连续扩招,学校规模迅速增大,经费投入不足与学校事业发展对资金需求扩大的矛盾日益突出,学校的基础建设、教学条件的改善压力很大。在政府拨款增长不多的情况下,各高校负债办学已经成为一种普遍采用的方式。因此,从金融部门或社会借入适量资金,用于高校的建设与发展,可以大大缓解高校办学压力。与此同时过度的负债经营必然会影响到高校正常的教学科研及维持费用的支出,影响到学校的稳定和发展。因此,合理组织资金与防范财务风险已成为高校财务管理的一项重要工作。与此同时,由于建设项目缺乏科学论证,盲目跟从;自筹资金难以落实等等,高校只能通过向银行贷款予以弥补，使得高校的贷款规模不断扩大，债务风险剧增。高校负债风险的主要原因有：

1、高校膨胀式的扩招。高校膨胀式的扩招势必带来基本建设规模的扩大，对改善科学科研条件、食堂条件、教学条件等提出更高要求。高校扩张本应需要增加更多财政投入，但事实上我国的财政投入并没有跟上高校扩张的速度，高校只能用举债的办法解决资金短缺问题。

2、金融机构对高校贷款准入条件不严格，风险意识淡薄。部分银行对贷款用途不做实质性审查，对贷款对象的还款来源不作仔细分析，认为高校不会破产，由此对高校的贷款风险缺乏足够的防范意识，助长了高校不计后果的多贷款甚至是乱贷款行为。

3、相关部门对高校贷款使用缺乏有效的管理和监督。由此导致高校在贷款的使用上随意性强、自主性大、自由度高，新校区、豪华教学楼等盲目建设风此起彼伏，造成许多高校自有资金和信贷资金比例严重失衡，基建摊子铺得过大，教学、实验、生活、保障、资金比例安排的不科学、不合理，资金利用率极低。基建中讲排场、讲阔气、讲攀比之风日盛，超计划、超指标、超规模建设的现象非常突出。

（二）投资风险

投资风险是指因校办产业经营不善而破产清算，给学校造成的连带责任和财务损失的可能性。《高等学校财务制度》答应学校将货币资金、实物、无形资产向校办产业的其他单位投资，固然，这样可以令学校的闲置资产得以保值增值，高校的投资目标主要在校办产业。但假如高校不顾自身财力、物力，盲目对外投资，投资于无效益、重复的项目，造成学校资源的损失，这就是高校存在的投资风险。此外,一些高校为了通过政府的教育教学评估、为了满足更高层次的需要,在发展过程中盲目投资硬件设施,如实验室、教学设备、校舍等,而对投资项目缺乏科学、合理论证,不注重资金的使用效益,这样容易造成资产重复购置或闲置,导致极大的资金浪费。此外,高校这些投资项目主要依靠于银行贷款,而这些投资项目并未发挥应有效益,使高校形成新的不良负债,加重债务负担,引发投资风险。高校投资风险的主要原因有：

事企不分在校办企业的运转机制中，学校虽然没有政府系统的企业管理体系，却具有政府管理国有企业的特征，而企业的法人意识淡薄，法人地位没有真正确立起来，法人责任没有真正落实；企业自主经营，自我约束，自我发展的机制也没有真正到位。一些学校更以财务集中的名义，将企业财务全部收到学校财务处管理，使校办企业没有独立的人事权和财务权，自主经营能力很差，使企业经营者的积极性、创造性受到压抑，企业难以发展。

2、不科学性一些高校为了通过政府的教育教学评估、为了满足更高层次的需要,在发展过程中盲目投资硬件设施,如实验室、教学设备、校舍等,而对投资项目缺乏科学、合理论证,不注重资金的使用效益,这样容易造成资产重复购置或闲置,导致极大的资金浪费。此外,高校这些投资项目主要依靠于银行贷款,而这些投资项目并未发挥应有效益,使高校形成新的不良负债,加重债务负担,引发投资风险。

（三）财务管理风险

是指高校管理混乱导致财务管理失控而引发的财务风险。但随着教育事业的快速发展，学校的经济总量迅速扩大，学校与社会经济交往日益频繁且数额增大，财务管理风险的存在不利于调配、整合资源和对资金的有效管理，越来越不能适应新形势对财务管理的要求。其成因主要表现在以下几方面：

1、财务预算编制不完善,执行不严。高校财务预算没有将还贷本息资金纳入预算,平时日常经费预算执行不严,超预算超指标现象严重,使还贷无资金保证,产生贷款风险。

2、内部控制制度不严密,资金流失严重。高校内部控制制度存在薄弱环节,缺乏严格的财务管理制度,致使高校在资金筹集、新生招收、物资采购、基建项目发包等领域出现了乱收费、私设“小金库”、收“红包”、吃“回扣”等现象,导致学校收入流失,财力分散,给高校的正常运转带来潜在风险。

三、高校财务风险的防范措施

（一）控制举债规模，降低高校债务风险

1、健全财务风险防范制度和意识。高校作为贷款的主体，应该从自身的角度建立风险防范机制，及时转变理财观念。一是必须认真评估转型期高校出现的各种风险，并设法控制风险的发生，以求合理增强学校财力。二是根据学校发展的需要，做好每个贷款项目的可行性研究，以保证贷款建设项目的合理性、科学性以及效益性。三是要把握好支出增长与收入增长的关系，使举债既不成为学校的沉重负担，又能为学校的发展提供动力。

2、提高贷款资金管理水平。贷款资金管理失控，会造成贷款资金流失。长期以来学校一直由财政拨款支持，资金无偿使用，要做到使用贷款资金时能真正谨慎节约，不是一朝一夕能做到的，这种管理观念的惯性，会对贷款资金的管理造成一定的风险。只有科学地用财，才能增财，才能取得更大效益。对负债资金，在使用过程中应树立长远的、可持续发展的战略眼光，具有强烈市场意识，讲究经营战略和策略。要树立货币资金的时间价值观念，重视其利用效益。要充分注意市场的动向，提高资金管理水平，做到自我改善和自我发展良性循环。如果贷款达不到预期的经济效益，也就无法按计划还贷，在还款出现困难时，需要“贷新还旧”，造成负债积累，造成学校财经危机，影响学校各项工作的日常运行和学校的持续发展。可见，贷款能加快学校自身的发展，但也要承担一定的风险。因此，运用负债资金时，我们必须树立防范风险的意识，必须慎之又慎，用之有度。

（二）降低高校投资风险的措施

1、进行投资分析。应重点关注校办产业、工程建设、闲置资金的投资,应注重投资效益分析,如新建学生宿舍是否有效改善了学生住宿状况,筹办产业企业的未来收益如何。闲置资金应投资于国债等收益稳定、风险较小的项目,不要投资于股票等高风险投资。

2、进行风险评估。高校依托先进技术筹办产业企业,内审人员必须对其风险评估进行审查评价,可以采取贴现现金流量等技术。工程建设项目是否有充分的数据支持项目申请,是否进行招投标,是否纳入资本预算,在建工程支出控制是否完善,以防范项目建设中的财务风险。

（三）加强高校财务管理

1、统一领导，集中管理。各院校必须根据事业发展的需要统筹安排和使用学校的各项经费和资源，对财经工作和财务活动进行集中管理，以维护学校的正常财经秩序，使财务管理和会计核算在规范化、法制化的轨道上顺利运行。高等院校的法定代表人对全校的财经工作负有法律责任，必须严格执行国家的财经法规、制度，采取强有力措施，规范财务管理，防范和纠正一切违法违规行为。加强支出管理，优化支出

2、严格执行支出预算。支出项目要逐步细化分解到单位或个人，各支出项目授权审批标准，审批人对经费使用效果承担完全责任，财务部门对各项开支进行审核，保障其开支的合法性。高等院校应重视本核算与成本管理，对各成本项目应加强考核，坚决反对铺张浪费、花钱大手大脚，严禁虚列支出，控制不合理开支，努力降低办学成本。各学校可以通过辅助帐的形式试行将固定资产折旧计入生均成本，以分析资源利用情况，提高资源的使用效益。对非预算管理部门擅自规定学校某项业务经费支出的比例、开支项目和标准，学校财务部门有权拒绝执行。

3、健全内部控制制度，提高经济管理水平

高等院校应当认真逐步建立健全会计人员岗位责任制度、帐务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、银行帐户管理制度、银行对帐制度、重大事项报告制度、财务风险防范制度、财务收支审批制度、会计信息质量分析制度等。对高等院校应规范招投标工作流程，财务、监察和审计部门应对学校各项招投标工作进行全过程参与和监督。高等院校应加强固定资产管理，不断提高固定资产信息化管理水平。学校对固定资产及其他实物资产进行定期清查盘点，对财产盘亏、盘盈要查明原因，分清责任，及时处理，确保国有资产的安全与有效使用。高等院校应提高财务工作透明度，公开办事程序，公开财务制度等，让广大师生享有充分的财务知情权。

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一、信用卡业务存在的主要问题

(一)银行发展过程中积累的问题和矛盾逐步显现

除了经济形势的下滑,信用卡业务的迅速发展给银行自身的管理和服务带来巨大压力。具体表现为:单纯追求数量的粗放式发卡和营销方式造成业务的低效和潜在风险的累积;信用卡业务扩展速度与银行风险管理水平不相匹配;中后台管理与前台营销的配套机制差距加大,客户维护、投诉服务、催收、资产保全等措施在新的形势下提出新的要求。

(二)信用卡犯罪频发

由于国内整体征审配套环境存在薄弱环节,欺诈申请是造成国内信用卡损失的主要因素。由于缺乏用于新客户挖掘的数据环境,系统驱动的点对点主动营销十分薄弱。信用卡营销在相当大的程度上依赖大量营销人员,这在客观上为欺诈申请,尤其是有组织的欺诈申请创造了机会。由于经营成本上升、资金筹集难度大,信用卡套现趋势上升。在经济增长减缓、信贷紧缩、资金紧张的大环境下,这类欺诈申请、集体套现无疑将进一步严重化。

(三)外部环境加重风险隐患

缺乏专业的商业个人信用评估机构,银行“个人信用系统”信息共享程度不高、更新滞后,其报告的不健全影响银行决策的准确性。同时各家银行没有建立联合共享机制,存在多家机构“多头授信”、“过度授信”的局面,增加信用风险与欺诈风险的发生几率。信用卡使用安全及法律责任方面的宣传工作普及不到位、信用卡产业的法律法规政策不健全、持卡人对于信用卡逾期及安全用卡的法律意识薄弱、个人信息保密不当等因素都不同程度地加大风险隐患。

二、信用卡业务的风险种类

(一)欺诈风险

由于被伪冒申请、伪造、盗领、失窃、盗用等原因而发生损失的可能性。主要表现形式为:一是伪造卡。利用科技手段窃取真实的信用卡客户资料,然后再根据非法获取的信息模仿、伪造信用卡进行诈骗活动。二是未达卡。持卡人未收到卡片,但卡片已生成年费或发生交易,或者持卡人卡片遗失、被窃后发生非本人交易。三是特约商户欺诈、套现。伪造手续获得特约商户身份,直接套取银行资金;商户和个人联合“套现”形成欺诈贷款。四是账户转移、盗用。非本人网络交易、电购和邮购交易,或者卡片被人冒名激活,挂失后修改地址并使用。

(二)操作风险

因发卡机构内部控制、信息系统以及管理监督机制和流程未被切实履行或员工操作不当而产生的风险,其贯穿于整个信用卡业务处理流程。一方面风险分布于内部控制各个环节,如资信审批、卡片管理、账务管理、档案管理、商户管理、业务规则等;另一方面分布于交易处理各环节,如授权、参数维护、数据传输、应用程序等。

(三)信用风险

由于持卡人或持卡单位的信用因素未能如期偿还债务造成违约,使银行无法收回透支垫款而造成损失的可能。主要表现形式为:一种是恶意透支。根据其危害程度不同分违法型恶意透支和犯罪型恶意透支。另一种为虚假挂失。利用发卡行对挂失失效的规定和止付名单传递时差,办理假挂失进行恶意消费或提现,以挂失为由拒付银行垫款。

三、信用卡业务风险防范措施建议

在当前经济形势下,信用卡业务的发展面临较大的风险隐患和经营压力。为实现信用卡规模、质量、效益的发展目标,需要对风险管理的定位、理念、政策和操作方式等进行积极的调整,加强对风险的识别、评估、判断和防控,在风险可控的前提下进行业务调整或改造。

(一)应用先进的风险管理技术

风险管理技术提高风险识别、评估和控制水平,为有效的风险管理提供技术保障。目前,大多数银行审批授信环节采用人工和风险评分模型相结合的方式,可以较为客观、全面、准确地审查申请人的资信状况,减少审批人员的主观偏差,同时提高了审批效率。但对于用卡和催收环节缺乏相应的系统进行支持,只能事后被动处理,无法在交易环节及时采取措施。通过相关平台、模型对信用卡催收、欺诈交易监控和额度管理等进行支撑的风险管理技术急需引进、开发。

(二)建立健全风险防范的约束机制

健全的制度无法在实施阶段得到正确的贯彻执行,这是目前各家银行面临的最大风险。通过建立约束机制,落实责任制,将业绩考核奖罚制度与风险责任相挂钩,推行责任追究制度,加强稽核检查,纠正和克服有章不循的现象,才能将合规经营落实到位。在发展业务的同时,严格执行各项规章制度,建立健全内部岗位责任制,并根据业务发展和风险管理变化,不断完善业务管理办法和操作规程,强化基础管理工作,为信用卡健康发展提供制度保障。

(三)树立正确的风险管理理念

目前各行普遍对风险管理的职责定位为事后风险损失的处理工作,风险管理理念没有真正的树立起来。在经济存在风险的新形势下,银行界对风险管理理念的强化需求迫在眉睫。只有坚持不懈地将风险管理理念融入到各行全流程的工作中,并对风险管理形成清晰的战略定位和职责定位,从战略上重视风险管理工作在信用卡业务中的重要作用,才能有效的平衡风险与收益之间的关系,巩固信用卡在未来银行业务中的主体地位。

(四)加快风险管理队伍建设

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中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）007-000-01

在我国社会主义经济迅猛发展的条件下，中小企业的财务风险由于各种主客观因素的影响，造成企业的财务收支不平衡，给企业带来了经济上的亏损。风险是企业营销以及市场竞争中的必然产物，因此中小企业只有真正找到该企业在财务管理方面的不足之处，制定相应的措施，企业才能在激烈而又残酷的市场竞争中拥有立足之地，得以生存发展。本文作者结合市场经济现状，对我国中小企业财务风险的起因进行浅析，并提出了合理的建议，希望与企业领导进行成果的分享，共同推进我国中小企业的发展进程。

一、资本结构不合理

我国中小企业的资本结构是指企业资金中负债资金与权益资金两者的比例。据相关数据显示，我国的部分中小企业的资本结构都处于不合理的状态，有的企业已经负债累累，这种情况严重影响到企业资金的顺利流通。中小企业资金是否能够顺利的流通直接关系到该企业在经济市场中运作的情况，如果企业资金的流通出现了障碍或者问题，那么该企业的财务就会相应的产生危险。如今在我国社会主义市场经济中，中小企业资本结构不完善是导致财务出现危机的重要因素之一。

二、中小企业的财务管理环境多样化

中小企业的财务管理环境包括许多外部条件，例如市场环境、经济环境、法律环境以及社会文化环境等等，这些外在的环境直接作用于企业的财务管理活动，发挥它们各自的职能对企业的财务活动造成一定的影响，所以说，各个小的环节影响企业的财务管理的大局。因此复杂多变的财务管理环境对中小企业的管理者带来了挑战性，同时也增强他们的职业重担。企业财务管理者如果在管理关系不能及时的洞察外部环境变化，及时对财务管理的状态进行适度的调整，那么就会使该企业的财务风险加重。

三、财务部门内部财务关系复杂混乱

这里我们首要提到的现象是，随着我国中小企业财务活动的多样化，企业财务的内部关系也渐渐趋于复杂多变的形式。中小企业在市场经济中崭露头角，日益强大，企业的规模扩建，员工数目快速增加，这都造成企业的财务管理出现混乱局面的直接因素，财务内部管理者职责不明确，不能各守其责实施财务管理工作，造成该企业资金的利用，管理以及分配混叉的进行，这种管理形式提高了中小企业投资的风险性，以及影响该企业对资金的使用率，降低了企业经济效益，阻碍了该企业的发展进程。

四、中小企业财务风险的防范以及措施

针对以上中小企业在财务上涉及的三种风险，笔者结合其风险特点以及社会主义市场经济下企业的现实状况，精心对防范及措施进行整合处理，希望企业管理者得到相应的借鉴，进行实际应用以适当降低中小企业财务上的风险。

1.构建科学有效的财务决策体制。在我国的市场需求下，中小企业的可流动性资金受到一定的制约，所以企业积极构建科学的财务决策体制，才能保证企业投资发展的准确性以及高效性，在正确模式的引导下，中小企业财务风险自然降低。中小企业应该邀请经济专家对其制定的决策程序以及决策机制做出客观的，准确的判断，这样才能使企业的对外投资有所保障。此外企业的决策机构的工作人员应该积极的了解市场行情，充分把握投资的方向，时刻提高财务风险的意识观念。

2.构建完善的企业内部控制体制。负责企业财务的工作人员应该认识到，中小企业的财务风险与财务部门紧密联系的同时，它与该企业的整体组织构架以及内部控制体系制度相联系，因此构建企业内部体制是势在必行的。首先企业领导应该对企业内部条件以及企业所处的外部环境进行深入的考察和分析，总结影响资金投入，设备管理的各种因素，归总到一起形成系统的分析报告供企业内部人员参照，这种方法对中小企业的投资具有深远的意义。另外企业领导在完善报告的基础上对企业的组织构架进行合理的调整，使每个员工各尽其职，发挥自己在各个环节的重要作用。

3.提升财务人员的综合素质。中小企业财务风险的高低程度与财务人员的综合素质有着直接的牵连。因此企业应该注重对财务人员综合素质的考核工作。在人员聘用阶段要任人唯贤，切忌以貌取人，也应该对他们有一定的信任，相信他们可以使企业的财务管理工作开展得井井有条。另外企业领导不能独揽大权，敢于将管理权下放，减轻自身职业负担的同时，使员工得到充足的锻炼机会。最重要的是，企业应该定期对财务人员进行培训，使他们的专业技能更为牢固，在此基础上，提高财务人员对社会主义市场经济下财务风险的洞察力以及准确的判断力。

4.积极健全企业财务体制，提高企业的商业信度。中小企业的领导者应该按照我国的法律法规以及相关条令进行专业的会计核算，积极健全和完善该企业的财务管理体制，使财务的资料真实性以及有效性得到政策的保障。企业领导应该以发展的眼光看企业的未来，以信誉第一作为企业长期发展的原则。积极的按照期限还清银行贷款资金，以及与其他机构的借贷，在商业界打造坚实优良的口碑，只有这样该企业在陷入财务危机时候才能筹集大量的圆柱基金以顺利的摆脱困局。除此之外，中小企业在与客户进行业务办理的过程中，应该秉持“不欺瞒，不隐瞒客户”的原则与客户进行沟通，在客户中树立社会声望。

五、结束语

纵观我国市场经济的发展趋势，中小企业在社会主义市场经济的带动和推进下，获得了很多机遇，但也面临着众多的挑战。财务风险直接关系到企业的经济效益，是企业生存的命脉。因此，中小企业的财务管理者应该在各个环节对企业财务风险进行有效的控制，尽最大努力将风险降低到最低程度；积极提升财务管理人员的综合素质，及时更新他们的技能水平，使他们更好的为企业的财务管理事业效力，提升企业在激烈的市场竞争中的地位，促进我国中小企业平稳、健康、快速的发展。

参考文献：