审计的重点内容范文

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一、社保基金审计存在的问题

（一）社保相关法律法规不健全

当前我国的社会保障相关法律法规不健全，《社会保障法》缺乏有操作性的具体规定，其他相关政策法规对基金管理中的违法违规现象也没有明确的规定，社保基金审计缺乏有效的法律保障和审计标准，对社保基金相关管理部门及工作人员行为是否合法合规很难准确把握和处理。

（二）社保管理部门数据不准确

社保基金的管理涉及财政、社保经办、劳动、税务等多个行政部门，由于缺乏有效的沟通和信息共享机制，这种多头管理的制度造成社保基金的应征数、实征数和入库数等数据在不同管理部门大相径庭。

（三）社保专项审计力量不匹配

社保基金专项审计内容较多、程序复杂。与基金审计工作复杂形成强烈反差的是审计力量严重不足。审计机关的人手本来就十分有限，同时要负责预算审计、部门审计、离任审计、绩效审计、重大工程审计等工作，使社保基金审计力量相对不足。

（四）社保基金预算管理不到位

新《预算法》虽然已经实施，但部分基层政府尚未单独建立社会保障预算，审计工作缺少相应平台。如果没有完整有效的社保基金预算，对社保基金筹集、分配和使用进行全程审计监督就难以取得实质性效果。

针对上述四个问题，应从健全社保相关法律法规、推进监管部门信息共享、优化审计力量配备、完善社保基金预算、强化社保基金全程监管等方面采取有效措施，促使社保基金审计工作走上科学化、规范化和制度化轨道。

二、社保基金审计的内容和重点

（一）社保基金收入审计

对社保基金的缴款单位和个人，检查其缴纳基金的项目和此例是否正确，是否及时足额缴纳，单位有无截留、挪用甚至非法侵占基金现象。对基金管理机构，检查其基金征收的基础资料是否全面准确。例如对财政部门划转的基金，应重点检查划转是否及时，金额是否准确；对基金的利息收人和投资收益，重点检查是否及时记帐和收回，账款是否一致，有无设立账外账等问题。

（二）社保基金支出审计

1、审计基金的专款专用情况

对社保管理机构，检查社保基金是否严格执行有关规定，专用于社会保障事业，有无擅自改变基金用途的现象。对参保单位，检查其有无挪用社保基金现象。

2、审计基金的开支范围

重点检查社保基金开支范围是否符合国家相关规定，是否擅自改变开支范围。例如对工伤保险基金，检查职工伤病是否属于工伤保险基金规定的开支范围，是否扣除保险公司或第三人的赔偿金额等。

3、审计基金的开支标准

重点检查有无擅自降低或提高基金开支标准现象。例如对工伤保险基金支付，检查工伤保险基金支付标准是否严格按照职工伤残等级，同一地区是否执行相同支付标准。

4、审计基金的支出结构

主要检查基金支出结构是否合理，管理机构提取的管理费与基金支出总额的比例是否符合规定，有无管理费畸高挤占基金问题。

（三）社保基金管理审计

（1）检查基金是否有完善的管理制度，地方政府制定的管理制度和国家相关法规制度是否一致，基金管理的内部控制制度是否健全、完善，基金运作是否合法、合理、合规。

（2）检查基金是否专户储存。基金收入应严格执行“收支两条线”规定，及时足额上缴财政部门规定的专户。应重点检查社保经办机构是否存在私自开户，将基金公款私存等问题。

（3）检查基金个人账户管理是否规范。养老和医疗保险基金个人账户管理应合法合规，重点检查个人帐户是否按规定建立，账户设置是否科学、规范，个人账户资金的收支是否合法、清晰，有无挪用个人账户资金情况。

（4）检查基金是否做到保值增值。主要检查基金的运作是否合法、合规，是否规避相关风险，做到保值增值；基金投向是否符合国家相关规定，有无将基金投向国家禁止的项目；基金有无贬值风险。

（四）内部控制审计

重点对基金经办机构的以下内部控制进行审计。一是检查基金各项管理制度是否健全，内部控制制度是否有效，有无内部监督机构，基金运作制度是否合法合规；二是检查各项基金是否按规定单独核算，会计凭证、账簿、报表是否全面、正确，有无错漏，财务人员变动是否及时办理交接；三是检查基金个人账户，看其收支是否合规、清晰；四是检查会计、出纳、审批、经办等岗位人员职责是否明确并相互分离、相互制约。

（五）突出审计重点

基金审计时要突出重点，统筹兼顾，提高审计工作的质量和效率。应根据基金征缴、管理和使用中容易发生的共性问题，确定审计重点。例如，对企业职工养老和失业保险基金，因其涉及缴款企业、个人、基金管理部门和受益人等多个利益相关方，从信息掌控和审计实践看，缴费单位和基金管理部门处于相对强势地位，容易发生违规问题，所以缴费单位和基金管理部门应作为这两类基金审计的重点。对工伤、医疗及生育保险基金，普遍在资金使用环节易发生问题，故定点医疗机构及受益人应作为这两类基金审计的重点。

参考文献：

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一、财政转移支付方式

目前，我国的转移支付制度是在1994年分税制财政体制改革的基础上逐步发展并形成的。主要有三种方式：维持既得利益的税收返还和体制补助转移支付方式；以地区间财力和公共服务均等化为目标的财力性转移支付，包括一般性转移支付、民族地区转移支付、农村税费改革转移支付等；按项目标准确定的专项转移支付。

二、财政转移支付特点

财政转移支付有三个特点：政府间财政转移支付的范围只限于政府之间。将政府对企业、个人的支出暂时排除之外。政府间转移支付是无偿的支出。它是一种不以取得商品或劳务作为补偿的支出。这部分资金的分配原则不是等价交换，而是按均等化原则来分配，是一种无代价的支出。政府间财政转移支付并非政府的终极支出，是资金使用权从一个实体转向另一个实体。

三、财政转移支付资金的重点和内容

1.财政转移支付资金预算管理方面。一是检查财政转移支付资金是否按照财政部关于《地方政府向本级人大报告财政预、决算草案和预算执行情况的指导性意见》“按上一年执行数或上级下达的预计数编报”要求编入年初预算，脱离人大监督的问题。通过年初预算与上年决算比较，发现财政转移支付资金预算漏编问题，同时要着重反映专项补助是否漏编，并分析其漏编原因。二是检查有无将专项资金平衡预算或改变规定项目用于其他财政支出问题。三是检查有无收到专款后虚列预算支出挂往来或列支后转入财政部门设立的专户等，造成预算支出不实。

2.财政转移支付资金结转方面。一是对照上级转移支付资金指标，核实当年各市县专项补助资金结转情况，除国库未拨项目资金外，要重点关注当年在专户形成的结转，对结转的原因和造成的影响要进行客观分析。二是重点关注结转时间长、项目资金大的专项补助事项。核实是否有具体真实的支出项目，是否有国库资金做保证，有无将转移支付资金用于平衡预算的问题，有无因项目情况变化导致专项补助失去原有意义而造成资金闲置等问题。

3.财政转移支付资金管理制度方面。财政转移支付资金的审计，首先要了解相关部门、单位是否建立规范有效的内控制度。检查是否按规定设立了专项资金专账，并有专人负责；资金的分配是否公开、公正、透明；资金的拨付、支用是否有严格的审批制度；主要项目是否建立健全岗位责任制，明确相关责任人；有无具体的监督检查制度和评估验收程序。并通过调查了解、查阅相关记录、纪要、档案，评估制度、措施的执行落实情况。

4.财政转移支付资金拨付方面。财政转移支付资金可分为一般性转移支付和专项拨款两类。一般性转移支付，属财力性补助，资金使用不具有专项用途，由地方政府自主决定。专项拨款有一定的条件限制，通常是对资金的用途有明确规定，部分资金还要求地方财政提供一定比例的配套资金。因此，在对转移支付资金进行审计时，通过查阅上下级财政年终结算的有关资料、上级财政部门的指标单、项目批文等。了解本年度各级财政转移支付资金的规模、构成情况以及资金的性质和用途，并分门别类进行统计汇总。

财政转移支付资金涉及的范围较广，部门和项目较多，资金拨付的形式和渠道也不尽相同。从审计情况来看，有的资金是通过各级财政部门最终拨付到有关部门、单位，有的则由财政部门拨至主管部门，再由主管部门拨入相关单位。在财政部门，主要通过国库科或基建科下拨。在拨付的形式上，有的直接拨付资金，有的则通过上下级往来进行结算。因此，审计过程中只有摸清资金拨付的渠道，才能围绕资金这条主线，进行全程跟踪。从而检查资金是否按照预算、计划拨付到相应的部门、单位和项目上，资金拨付程序是否规范，分配的资金与申报单位的申报内容是否一致。是否存在随意分配资金而失去政策导向作用，或“暗箱操作”滋生腐败问题。

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一、 背景

随着改革开放以来我国经济不断地发展和进步，上市公司的数量也呈现如雨后春笋般的增长之势。由于上市公司内部交易事项的需要，同时伴随着关联方关系的出现和关联交易的产生。因此上市公司的关联方交易渐渐成为社会主义市场经济中普遍存在和经常发生的一种现象。

在上市公司的经济交易事项中，实际操作的关联方交易往往具有很强的隐蔽性、高风险性和不公允性。概括来讲就是，上市公司关联方关系及其交易以违背市场竞争的不公允的价格为基础，同时不易被审计人员察觉和发现，而一旦出现非法的关联方交易便会对我国的上市公司经营的经济秩序、国有资产和国家税收、上市公司经营者和投资者甚至是股东及广大股民造成严重的损害。同时，对于和上市公司有直接利益关系的注册会计师而言，上市公司的关联方交易对审计风险、审计质量和审计程序产生的影响更是重大和不可忽视的。

二、 上市公司关联方及关联方交易

我国财政部颁布的 《企业会计准则第36号―关联方披露》 作了如下规定：在企业的经营决策和财务管理中，如若一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方，或实施重大影响，便可将其定义为关联方；如若两方或多方受同一控制，也可以将其定义为关联方。上市公司关联方交易是指，无论是否收取价款，发生在上市公司的关联方之间的转移资源或义务的行为。当然，国家允许上市公司合法且充分披露的关联方交易，审计并不需要关注企业的每一笔关联交易，只需要对重大关联方交易予以充分关注。

从以上关联方及上市公司关联方交易概念的分析中，我们不难推测出上市公司关联方交易具有的以下三大特征。首先，上市公司关联方交易是一种高风险的特殊交易。其次，关联方交易是不公允、非市场的交易。由于关联方之间有着相互牵制的利益关系，决定了关联交易无法在正常市场经济条件下进行交易和竞争，交易价格有失公允性。最后，关联方交易其实是一种主体特定且合法，而客体多样的交易活动。

三、 上市公司关联方交易审计的内容

（一） 关联方交易审计的概念

概括而言，关联方交易审计是对企业关联方关系的判断，以及对企业关联方交易业务进行的审计。也就是说，注册会计师要对企业关联方交易的价格、原因、能力和关联方处置方案等各方面进行审查，从而确定企业关联方交易的合法性、合理性和效益性。在对上市公司关联方交易进行审计时，主要涉及到的内容包括：审查上市公司的关联方交易是否依法进行；审查上市公司提供的与关联方交易有关的财务报表、各项合同、资产清单等是否是真实可靠的；检查验资评估活动和验资报告的真实性与合理性等。

（二）目前条件下关联方交易审计的侧重点

在实际工作的审计中，对关联方关系和关联交易的准确判断是进行关联方交易审计的第一步。在当前条件下的关联方审计工作中，注册会计师在着手审计一所上市公司之前，首先对上市公司的基本情况做一个了解，特别是有众多分公司和子公司的大型企业集团，因为关联企业众多，要事先判断可能存在潜在关联方和潜在关联交易的情况。然后，在开始实施审计程序时，审计人员全面了解整个企业的规章协议等内容、当前主要的业务方向和企业今后发展策略等问题，从而分析可能产生的关联方关系和关联交易的可能性。同时在判断识别关联方和关联方交易时保持审计应有的独立性和职业怀疑。

为了避免被审计单位认为对注册会计师已识别的关联方交易只有披露即可的态度，审计人员也要重点检查已确定的关联方交易的披露是否充分，否则也会对报表信息使用者造成巨大的消极作用。我国会计准则规定，“在发生关联方交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露关联方交易的性质、交易类型及其交易要素。”但是在实际操作中，大部分上市公司在涉及关联方交易的地方尽量不披露，对报表使用者造成误导，不能真正意义上的看清企业的真实交易状况，这严重影响了关联方交易的公开性。因此注册会计师会在以下两个方面重点检查：一是，上市公司对关联方交易是否全面，避免出现对关键的关联交易不做重点披露、避重就轻的情况；二是，对于涉及关联方交易的重大事件没有披露，从而报表信息使用者误解，影响经济决策。

这严重影响了关联方交易的公开性。因此注册会计师会在以下两个方面重点检查：一是，上市公司对关联方交易是否全面，避免出现对关键的关联交易不做重点披露、避重就轻的情况；二是，对于涉及关联方交易的重大事件没有披露，从而报表信息使用者误解，影响经济决策。（作者单位：辽宁省边防总队大连湾边防检查站）

参考文献：

[1] 张洁琳. 关联方交易及其审计风险防范[J]. 财会月刊，2010，（28）.

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中图分类号：TU2文献标识码： A

1 引言

酒店室内装饰是我国目前具有较强实用性的一门设计学科，而由于酒店自身拥有的特殊属性，也使得其具有着艺术性同实用性兼具的特点。对于酒店的日常经营来说，其自身设计的价值观，即是否能够通过良好的设计改善人们的居住条件，是酒店设计的前提。而随着人们对于精神环境的要求提升，也需要酒店设计能够具有一定的艺术美，从而能够使人身在其中感受到心情舒畅。如何能够在酒店室内设计的过程中对功能和审美这两者进行完美的融合，则成为了目前酒店设计者最为关注的问题。

2酒店室内装饰设计中功能和审美的融合表现

2.1 统一的主题

在酒店室内设计的工作中，一个统一的主题是非常关键的。通过统一的主题精神对酒店进行设计，则能够使酒店的装饰能够在具有基础功能的同时也会存在美学的内涵。而这对于每一名酒店的设计师来说也都是一种非常理想的设计境界。另外，在酒店装饰中也应当具有一定的个性美，具有不同文化背景以及品味追求的风格也都会显示出设计者不同的设计思想。而这就需要酒店在实际的装饰设计过程中应当避免拘泥原有的模式以及观念，并以不断创新的形式赋予酒店不同的主题。

同时，对于酒店的设计来说其也正是酒店感性同理性设计的统一形式，而其最终的目的就是为酒店的经济效益以及经营管理进行服务。而在这个过程中，也需要我们能够以更具感性以及理性的设计方式来对其进行实现，对此，我们则可以通过以下方式入手：

首先，明确市场定位。在酒店装饰的过程中，应首先同业主以及投资方进行深入的交流，并在获取对方意愿的前提下对于酒店所在的地区以及城市等进行全面的分析与考察，从而在这个基础上给酒店一个更为准确的定位，从而能够更好的满足酒店的专业化以及市场化方向。

其次，功能划分主题。对于酒店的功能来说，也需要我们能够在深入思考之后再对其进行划分。在设计工作开始之前，应当能够根据市场定位以及空间等情况的不同而绘制出一份酒店的功能流程示意图。并在绘制的过程中应当保证酒店功能的设置能够满足不同客人购物以及娱乐等行为的需要。之后，再由设计者对于酒店的不同空间进行划分。

2.2 功能至上的酒店设计

对于我国目前的酒店室内设计来说，其最为主要的目标还是以功能为主的新现代主义设计方式。在新现代主义思想之中，其更为重视其中的功能表现，并强调其中理想成分对于国际主义局限性的合理化改良以及完善。对于这种设计主义来说，其风格并不是一成不变的，而可以说是非常丰富的。并且在其发展的过程中也积极的追求技术层面的进步，在艺术以及技术上始终具有良好的提升精神，并通过良好的色彩以及质感来表达出装饰所具有的细腻感。而对于酒店来说，其作为城市中重要的消费场所，其所具有的设计风格以及功能等等就更具有关键的作用。同时，我们所设计的风格也同我们目前所处的时代具有密切的联系，在设计过程中其所具有的色彩以及结构等要素都会显示出深深的时代感，这就使得设计不再仅仅是功能以及技术层面的需要，其更是对社会中意识形态以及哲学思想的表达。

2.3 功能同审美的结合

在我国目前的酒店空间设计中，都从以往所单纯具有的住宿功能逐渐发展到了目前休闲、购买以及娱乐等集一体的过程。而正是酒店中更多功能的存在以及表现，则使其正式成为了具有24小时全方位运行的一个有机整体。而在酒店中所具有的装饰设计功能以及表现情况也会随时同我们时代的发展以及人们的需求而不断的发生变化，从而满足不同客人的特色需求。同时，对于每一个酒店来说，其所具有的价值观念以及经营目标也存在一定的差异，同时酒店空间的设计也应当具有较强的文化以及人文意识，这就使得现今的酒店设计应当对业主以及设计方对于功能以及审美等应当保证更好的集合，从而表现出审美以及精神的趋向。结合我国目前环境的特点，我国的酒店设计应当首先保证酒店能够具有较为个性化的空间形象，并以较为个性的视觉效果对于酒店的整体环境进行烘托；其次，在酒店的室内环境来说也应当具有一定的人文氛围，从而以此氛围来进一步表现出酒店所具有的感彩；在此，在酒店功能以及艺术风格的设计上，也应当能够保证以较为完美的方式进行结合，并同时对其经营管理以及环境间的关系进行重视；最后，也应在此基础上进一步对酒店所在区域的民俗民风以及历史传统进行挖掘，从而以此来使酒店获得更为鲜明的特点。

2.4 照明设计的应用

在酒店的室内环境设计工作中，照明设计是我们必须重视的一个环节。如果在一个酒店中不具有专业化的照明设计，那么其一定会缺少酒店这个场所所特有的气氛，对于酒店未来经济效益的提升也会造成很大的影响。所以，这就使我们应当根据酒店功能分区以及照明性质的不同而对其进行分类的研究，并在具有针对性的前提下对其中存在的灯具以及光源进行布置以及选择。以酒店大堂为例，对于部分人来说，其认为大厅就需要具有高强度的照明。而实际来说，大厅虽然具有充足的照明，但是其并不代表照明的方式是简单、单一的，而是应当能够根据酒店大厅区域的不同而进行明确的照明设计，这才能够获得更好的视觉效果以及层次感。可以说，酒店的照明设计也是一门重要的学问，需要我们在设计之前就能够对其中所有的因素进行足够的关注。

3 结束语

总的来说，在我国目前的酒店建设中，室内装饰设计具有举足轻重的地位，需要我们能够对其引起充分的重视。在上文中，我们对于酒店室内装饰设计中功能和审美的融合表现进行了一定的研究分析，而在实际设计的过程中，也需要我们能够充分联系实际，从而以更为科学合理的设计来获得更好的设计效果。

参考文献

[1]裘曙.现代室内装饰设计原则及其功能运用[J].现代装饰(理论).2011(02)：13-14.

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投融资平台在城市建设中担当着较为特殊的角色，它既有政府部门的职权又具有企业法人的特征，它的特殊角色促进了城市基本设施建设的速度，政府投融资平台在完成了已有的历史使命后，现正面临新的机遇和挑战，为了配合新形势下的经济建设，政府的投融资企业已经开始实施完成企业内部的体制改革，而大多数的企业还在体制改革的初始阶段，所以，怎样健全地方的投融资平台的财务管理和内部控制系统的审计工作，成为了企业在内部机制改革中需要重视并建全的最根本的问题。

一、地方投融资平台财务管理.内部控制系统的审计重点

1.地方投融资平台在工程中审计重点内容

现在，地方投融资平台的财务流程在审计管理方面还不够完善，各个地方的财务审计管理是以地方工作内容特点来自行决定财务审计内容，所以，地方投融资建设工程合理.合法的财务审计需要经过实践的过程来进行逐渐地健全。

（1）地方投融资建设工程的审计过程，财务部门所作出的投资的评估、财务的基本参数的预算的实际性、安全性与实施性，决定方式的合理性、决定的内容上的完善性与深层次性，到最后结果的可信任性，都是对地方投资的工程进行的风险评价。一旦发现地方投融资在项目实施中.在财务管理方面有问题，就要及时地让被审计的企业进行管理程序修订。

（2）在对地方投融资工程的考量过程中，财务审计的重点就是设计案的合理性，设计制定的实际性、健全性和科学性。需要对设计案进行检查，找到不符合规定的内容和数据的不真实性，要进行更改，这样能够节省了投资的费用，增强了设计的经济合理性。

（3）进行地方投融资工程的招标与投标的过程，需要重点审计的是招标与投标的公平、公正性、合法性与科学性。

（4）在进行地方投融资工程的实施过程，需要重点审计的是施工企业和承包企业的工程的费用支付的合法性、规范性和准确性。合同里所指定的工程的施工量需要严格地实施，而合同中没有提到的工程施工量，比如，工程项目的施工量的变更等，就更加需要进行重点审计，避免承包单位的费用计算的不真实性。

（5）地方投融资工程的完工检验的过程，需要重点审计的部分是地方投融资工程完工的决算的可靠性、完善性与合法性。把完工的计算跟投资的评估计算同设计案的计算进行对比，找到地方投融资工程的预算的实施状况，如果发现有不符合规定的情况，就需要进行深层次的研究来找到原因；还需要把工程完工的决算数据跟同一类的投资的工程的投融资的要求进行对比，找到决算价格设置的真实性，还能够帮助分析出预算地方投融资工程的经济效益性。

2.地方投融资平台的财务内部控制系统审计方法

（1）编制企业内部财务审计制度包括预算、费用、资产管理，财务部门核对计算等一系列财务内部控制系统的过程，在经过核对和批准之后需要认真地严格实施。管理好企业各个环节在财务运转过程中实时监督和控制，管理好企业财务、费用和税务等运转风险预防。管理好企业的经营运转过程中财务报告及相关资料，以上措施是企业安全运行机制中必有的保障。

（2）明确企业的内部体制与责任的分配，企业授权审批工作和业务办理工作进行分离；企业的业务办理工作和审计核实的监督工作进行分类；企业的业务办理工作和财务记录工作进行分离；企业资产的保护工作和财务的记录工作进行分离。

（3）经过审计咨询或者是实际考察，知道财务报表制定的每个部分的责任的实施状况，对各个部分的运转的合理性进行评价，各种控制的制度能不能够真正地落实。对报表的制定的筹备工作是不是执行进行检查，主要检查的是财务的账目的核对、清查等工作的效果。并且对一些报表进行不定期的抽查，这样的检查方式能够方便企业掌握财务工作者对报表的制定的方式和原理的情况。

（4）想要了解损益表的组成的主要因素需要进行企业的财务的内部控制系统的审计工作，需要查看审计工作的计划是否健全；了解损益表的内容和编写格式，要看它的内容的组合是不是合适；查看损益表的内容跟成本的费用的账户是不是符合；查看损益表内容中对利润的计算是不是准确；核实利润数目的有效性。

（5）根据财务的内部控制系统的审计进行现金的支出表格的制作形式进行查看，查看内容是不是健全，结构符不符合标准；要求查看现金支出表格的制作底稿，还要查看跟资产的负债表格相关的工程的资料的准确和真实性和损益表相关的工程资料的准确性；还有账户余额的核对的准确性和真实性。

（6）将被审计的财务表格和近期的财务表格进行对比，分析有没有什么重要的变更的工程，在管理部门那查找有关资产的负债表格到审计表之间有没有什么重要的经营项目和项目的环境变化，重点观察有没有股票与债券发行、合并或者购买的权利、企业资产的损失等问题的披露。

二、地方投融资平台财务管理内部控制系统审计重点存在的问题

随着经济与社会的快速发展，地方的投融资平台的财务管理内部控制系统的审计方式有了一定的发展，财务部门已经可以根据企业的真实状况来制定切实可行的财务内部控制系统，内部控制系统的制度也在完善。但是企业财务的内部控制系统的薄弱部分还是依旧存在的，有一些制度还不能够完全地实施。

1.财务的内部控制制度中的薄弱环节

（1）会计的管理制度不够规范。记录账目的凭证上填的制度、审计核对、记录账目、主要的管理人的印鉴不全面，最开始的记录的主要因素不全面，如，一些发票没有种类、价格，一些餐费的发票没有具体日期等。还存在着一些凭证上交不及时，因为一些管理人员不能够把相关的凭证交接给上级，就会出现工程项目的成本费用与收益出现跨期的入账状况。

（2）岗位的责任分配不明确。一些企业会拿裁员为借口，让企业的出纳工作者还管理报销方面的工作，企业的财务的专门的印鉴也都让出纳一个人掌握，这样的行为已经不符合法律的规定，这样的工作方式和管理方法不仅会导致财务工作中的误差，还会为经济犯罪分子提供犯罪条件。

（3）往来的财务账目的管理不清晰。把往来的账本当作万能的，实施企业的经营的责任的体制滞后，一些管理的责任者为了自己的利益或者是企业的经济利益，把一些潜在的盈利和亏损的账目都一直放到往来的账目里面不进行解决，一些所投资的企业经济倒闭，资金已经无法拿回，但是还将它放到网络的账目中进行核对计算，债务中的一些账目有的甚至几年来都没有什么改变，也没有什么调整和解决的方式，这样的做法让企业的债务与实际不符合。

2.地方投融资平台的财务管理的内部控制系统的自身的限制性

不管财务内部的控制系统的制度有多完善，实施地多到位，也不能做绝对的保证。

（1）财务管理的内部控制对人为而产生的错误不能预防。因为企业财务部门的内部控制制度无法预防员工的不认真、精神不集中、在理解上出现错误等问题。

（2）财务管理的内部控制对管理的越级行为和乱用权利的问题不能够预防。

（3）财务管理的内部控制的更新速度无法跟上企业的经营的管理的变化速度，以前的控制制度对新的业务的管理没有作用。

3.地方投融资的工程的设计的人力资源的系统还没有形成

现在，我国的地方的投融资平台的工程的设计的进行的主体就是各个地方的审计机关，但是地方的审计部门从事的固定的财产的投资的审计的人力资源很少，不但在数目上难以负荷投资的工程经济效益的审计的标准，并且审计工作者的专业知识也有很多的不足，在管理、法律工程等多方面的专业人才是非常匮乏的，这种情况现在了投资工程的效益的审计的实施。投资项目的审计工作的人力资源的分配不均匀，一些人才没有被审计部门充分使用。

三、地方投融资平台财务管理内部控制系统审计重点问题的解决措施

1.强化审计的工作素质，完善财务管理的内部控制的实行

内部的审计管理部门是投融资平台的重要部门，它的工作责任就是对企业的财务管理内部控制制度落实与实际的监督工作。并且强化员工的工作素养。即使特别完善的企业制度也需要工作者进行实施和管理，所以，工作人员的素质对工作的质量有着决定性的作用。第一步需要强化领导层的素质的培训和教育工作，加强领导干部的政治思想的正确性、遵守法律的自觉性，加强他们的责任使命感，这样才会对财务管理的工作更重视，监督各个部门的实施情况。

2.加强财务的上岗管理，完善财务的风险管理体制

由于市场的经济冲击，以前的政府在进行财务投资和管理的时候是不存在风险的，但是现在还需要面对财务中存在的风险和工作人员的工作质量的考验。企业需要健全财务管理的内部控制体系的构建，达到预定的财务管理的目标，一定要稳定地树立财务中存在的风险理念，成立财务风险的预警系统，确定财务的风险预警的要求，构建一支素质高的、能力强的财务风险的分析的专业团队，把风险理念当作财务管理的内部控制的分成重要的部分进行规范。并且需要严格地执行财会工作者的持证上岗的管理制度。企业的财务的管理的成功与否，财会工作人员的专业技术和职业道德素养是非常关键的因素，所以，一定要对财务的工作人员作定期的培训和教育。

3.加强财务管理的审计程序，完善责任的追究体系

构建互不相融的职能分离的控制管理体系，强化授权的审批的管理，健全投融资平台的财务管理的分析系统，明确责任的考核评价和奖励、惩罚的体制。完全地实施稽核的制度，，让财务部门的所有工作都必须按照一定的业务程序进行，财务的管理者需要承担必要的法律责任，在工作中如果发现不负责任，给国家与企业带来巨大的经济损失的情况，一定要追究责任。

4.建立地方投融资的工程审计的人力资源系统

地方投融资工程的审计的人力资源的成立有两个方面：一个是国家的审计机关和地方的投融资的平台的内部设立工程的审计的人力资源系统；另一方面是通过社会的审计与内部的审计的人力资源的建设。让各个地区的审计部门的人力资源进行相互的调整，互相学习，形成国家投资的审计的人力资源系统，实现审计的工作人员之间的业务交流和经验沟通。

5.加速地方投融资平台工程的审计制度的制定

地方的投融资工程的审计制度能够促进投融资工程经济效益的审计的发展，投融资工程的审计制度的制定可以分为两个部分：一是先编制投融资工程审计的制度，将审计的目的、过程、方式等一些内容都包括在内；二是制定地方投融资工程的审计的指南，慢慢地建设成为科学的，规范性的地方投融资工程的审计系统。

四、总结

综上所述，想要做好地方投融资平台财务管理内部控制系统的审计工作，尤其是政府的民生项目的审计，一定要按照原则和规范进行，做到实事求是，符合法律。并且可以把财务管理的内部控制当作专题性的审计工程来开展，还可以把财务官的内部控制中的每个部门当作审计的指标进行单个的审计工作，正确地掌握好财务管理的内部控制的比较弱的部分和容易产生失误的部分，并且经过合理的审计监督管理工作，逐渐地强化和健全地方投融资平台财务管理内部控制系统的审计工作，让财务部门的内部控制系统发挥其最大程度的作用。

参考文献：

[1]邱 文：改革政府平台公司经营模式促进平台公司廉政健康发展[J].中国证券期货，2012（11）.

[2]王卫星 李晓仙：内部控制与审计[J].当代财经，2002（10）.

[3]董杰妮：内部控制与审计的关系浅析[J].理论界，2009（12）.

[4]赵伟彦：内部控制与审计互动机制[J].科技风，2010（5）.

[5]冷微微：审计与内部控制关系辨析[J].财会月刊（综合版），2007（12）.

[6]王 丽：内部控制与审计相关问题的研究[J].江苏科技大学学报（社会科学版），2009，9（2）.

[7]陈丽蓉：内部控制对外部审计影响分析[J].会计之友，2010（20）.