单位财务管理存在的问题范文

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【中图分类号】 F275 【文献标识码】 A 【文章编号】 1671-1297（2013）03-0317-01

行政事业单位财务管理是指为社会提供公共产品服务时所耗费的无偿性、单一性的公众资源过程和结果的经济活动，行政事业单位财务管理包括预算编制、预算执行、预算评价三个阶段和内部控制、资产管理、财务监督等三方面的主要内容。管理的目的就是要达到支出成本最小化，取得社会效益最大化。一些行政事业单位对本单位的财务管理没有给予高度重视。其工作职责的特殊性决定了其在财务管理方面比较薄弱，普遍存在以下一些问题和诸多薄弱环节。

一 行政事业单位财务管理存在的主要问题

1.预算编制的问题。预算编制是预算管理的起点，也是整个预算管理工作的基础，但目前在这一环节上还存在不少的问题。首先，有些单位认为单位内部财务管理就是从财政“要钱，花钱”的过程，因而在编制预算时未能引起足够的重视；其次，编制方法不科学。预算编制时间仓促，难以保证预算编制的准确性、科学性，难以做到自下而上。

2.制度执行层面的问题。现阶段，制度执行层面的问题主要包括：资金（包括财政资金和预算外资金）管理不善，资金安全隐患突出；资金使用计划性不强，预算工作不合理；原始票据管理不规范，假票、白条抵库现象严重；财务纪律观念淡薄，财务制度形同虚设；资产管理不科学，内部控制制度执行不力；监督检查力度不够，查处 不严等。制度执行层面的问题是人为问题，因此，产生的问题有复杂、繁多和难以控制等特点。

3.国有资产管理方面的问题。单位内部部门之间对国有资产管理相互脱节，部分单位财务部门未建立固定资产明细账。国有资产管理与财务管理严重脱节，形成资产管理人员不了解财务上资产存量状况，致使存量不实，账实不符，责任不清。单位之间互相攀比，盲目、重复购置资产。有的未经批准也未办理产权变动手续，就用本单位的非经营性资产向外出租或兴办经济实体，所得收入不入账或少量入账或设立账外账或用于搞职工福利。

4.体制方面的问题。

（1）财政管理体制改革一个重要方面是分税制改革的推进，预算外资金从政府财政预算资金中分离出来，不仅冲击国家财政收入，并且在分流收入的同时，并没有相应地分流财政支出，于是出现了原由财政供给的项目照样供养的状况。分配权力下放到各主管部门，提高其工作积极性，但在这种机制下，一些部门竭力寻找预算外的财源，势必导致分配主体多元化、社会分配不公或“寻租”行为的 产生，诱发腐败。

（2）财政管理体制的改革，加剧了部门保护和条条分割，不利于政企分开和产业结构的调整。在这种机制下，一些部门的工作重点往往是如何加强对预算外资金的收取，怎样保证这块资金的完整和规模扩大，因此会加大对企业的行政干预，不利于现代企业制度的建立和开放学习的展开。

（3）经济体制改革问题。在计划经济向市场经济转轨过程中，做好行政事业单位的工作非常关键。行政事业单位受传统计划经济体制影响较深，其财务管理意识比较薄弱。因此，在执行财务管理工作时往往不够科学严谨，预算编制、执行、监督和考核无实质内容且缺乏效率。

二 改进行政事业单位财务管理的对策

1.强化预算管理，加大管理约束机制。预算编制的科学性、全面性和准确性是单位加强预算管理、提资金使用效益和效率的前提条件。在预算管理上应坚持预算编制、执行、评价并重原则，科学合理编制部门预算，大力推广零基、绩效编制方法，要进一步细化收支项目，落实政府收支分类改革措施。必须协调好财务部门内部和财务、业务部门之间的关系，收集好基础数据，核定各项支出定额标准，力争做到自下而上全面编制预算。在预算执行上必须严格按预算批复有计划组织收人、安排支出，逐步杜绝随意变革预算、追加预算的作法。

2.加强财政监督检力度，严肃财经纪律。财政部门要加大监督检查力度，定期检和专项检查相结合， 对各种专项资金建立跟踪反馈制度，掌握资金流向。同时，要加强对行政事业单位的国有资产管理，特别是在机构改革过程中，对撤销的单位要由主管部门清理登记财产，严防相关人员利用改革之机变卖财产、私分财产、隐藏和转移收入等导致国有资产流失的行为。通过严格落实责任制，对各种财政违法行为，一经查出，严肃处理。建立赏罚机制，堵住各种漏洞，防治腐败。

3.加强国有资产管理，确保国有资产保值增值。把行政事业单位国有资产管理纳入领导干部政绩考核，督促单位领导自觉重视国有资产管理。各单位要在国有资产管理部门的指导下，结合实际，制定完善的适合本单位资产购置、使用、保管、调拨、转让、处置、报废等管理制度。以法律的形式明确行使事业单位国有资产产权，严格设定资产登记管理和考核体系，自觉办理产权登记手续，建立健全考核指标，明确责任。

加强债权债务管理。对各种借款必须定期清理，及时回收，坚决制止公款私借、暂付款不得长期挂账等情况。严禁利用暂存款隐藏收入，躲避财政监督。要在部门预算的基础上，实现资产管理与预算管理的有机结合，从而合理配置资产。利用政府采购和国库支付制度，从源 头上加强对行政事业单位国有资产投入的监控，规范资产处置行为。财务部门和物资管理部门要分别设专人管理账目、物资，配套完善出入库手续，达到账账相符、账物相符，以实现资产管理与会计管理的有机结合。坚持定期 清点盘存，严格落实监督检查制度。

4.规范内控措施，实现有效监督。加强货币资金管理，确保现金真实反映银行存款，坚决制止白条抵库。所有收入要足额及时入账核算，严防转移资金，坚决杜绝重复报账，确保支出合理真实。凭证有效，票款印鉴要分别管理。规范财务收支审批程序，进一步强化内控机制。大力推行中介机构记账制度。加大预算执行力度，严格控制支出标准。提高财务人员的综合素质和责任意识，建立符合单位实际的控制措施，从而达到效、低耗的目的。

参考文献

[1]张方维.行政事业管理射十应用探析[J].财会通讯，2006（1）

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中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2014年10月25日

当前，随着我国事业单位改革的逐步推进，事业单位的财务管理工作也在不断地加强，但仍然存在很多不容忽视的问题。

一、事业单位财务管理存在的主要问题

（一）基础工作方面的问题

1、从票据管理方面来看。事业单位本应由各级财政部门发放的票据，在实际的业务操作过程中仍然存在部分单位自行印制或购买的现象。另外，事业单位在票据的监督管理上也存在漏洞，具体表现在票据的认购、领用以及核销等环节中。

2、缺乏经费开支的标准和范围。当前，大部分事业单位对本单位的开支项目并没有明确规定的标准和范围，由此导致在日常开支时无据可依，超发津贴、补贴、业务招待费等现象屡见不鲜。

3、从财务报告及相关分析来看。当前，事业单位的财务报告只包含财务报表，与其相对应的报表附注以及相关的财务状况说明书等并未明确列明，由此极大地影响到了财务报告所反映内容的完整性。在完成财务报告后，也并没有相关专业人员对此报告进行分析。事实上，财务分析是事业单位财务管理活动中相当重要的组成部分，只有通过财务分析，才能进一步了解事业单位在经营管理活动中财务活动的具体变动情况，以提高其财务管理的水平和经营绩效。

（二）法律建设方面的问题

1、由于我国市场经济的不断发展以及事业单位改革的不断推进，相关财务法规的制定相对落后，使得事业单位相关财务活动得不到及时有效的规范和制约。

2、财务管理相关的法律法规可操作性差。当前，针对事业单位财务管理的法律法规不够全面、表达不够明确，使得事业单位在财务管理活动中无法按照统一的标准来执行，这在一定程度上影响到执行相关法律法规的主动性和积极性。

3、由于事业单位长期以来形成的体制因素，在财务管理工作中，部分财务人员在工作中财经法规意识淡薄、凭经验和关系办事的现象比较普遍，忽视相关财经法规在财务工作中的作用。

（三）预算管理方面的问题。由于事业单位预算编制方案本身的不合理，导致财政预算和预算执行结果的差距非常大，具体表现在：

1、预算编制的滞后性。同其他企业一样，事业单位的预算年度也为公历的1月1日至12月31日，但现实工作中，大多数事业单位要在预算年度的一季度末才能够完成当年的预算并且实施，由此导致在实际执行年度的前几个月没有预算可依，预算的滞后性必然会造成其在年度伊始就脱离了预算的管理，大大削弱了预算的执行力度。

2、随着我国新型财政体制的不断深入，财政部门要求各事业单位在编制部门预算时也必须采用零基预算法。然而，在实际操作过程中，很多事业单位为了自身的既得利益，仍采用基数递增方法来编制预算，从而不能科学有效地反映事业单位在财务收支活动中的真实情况。

3、预算监督职能弱化。当前，大多数事业单位存在内部控制制度不健全、预算控制监管不到位现象，导致在实际的预算执行过程中注重自身任务的完成与否，忽视预算执行情况的监督情况比较严重。

（四）资产运行管理方面的问题

1、由于各级事业单位的主管部门以及财政部门尚未建立起相关的资产管理制度来有效的配置现有的存量资产，导致部分事业单位的相关资产长期闲置或利用率低，又或者被其他事业单位重复购置，由此造成了财政资金的浪费。

2、对固定资产管理存在很大弊端。首先，从科目设置上来说，事业单位的资产负债表没有设置“累计折旧”科目，账务处理仅仅使用“固定资产”、“固定基金”、“其他应收款”等科目;其次，没有“累计折旧”科目也就无法计提折旧，在实际工作中只是按照收入的一定比例提取固定资产修建基金，这种处理方法并不能真实地反映固定资产的实际价值，导致事业单位的资产和净资产产生虚增的现象。

二、事业单位财务管理问题成因分析

（一）内部财务控制体系不健全

1、从国家整体环境来看。国有资产管理委员会对各级事业单位中国有资产的归属以及相应的管理方式尚未做出明确的规定，使得这些资产处于监管真空的状态，资产流失和闲置现象严重。

2、从法律制度层面来看。由于目前仅有《预算法》对事业单位的财务收支进行了原则性的规定，而无其他财务规章制度可循，造成在实际的财务支出工作中有章难循、无章可依的局面，缺乏有效的制度规范。

3、从事业单位财务管理体制来看。当前财务支出管理方法落后、经费不足、损耗浪费的现象仍比较严重，再加上财政预算控制，使得事业单位在今后可能面临财政资金运作失控的风险。

（二）财务管理制度建设落后

1、在预算执行过程中，只注重自身任务的完成情况，忽视对预算执行的监督现象比较普遍，造成预算的监督职能严重弱化，事业单位管理者只是不断地追加预算而忽视对现有财政资源的合理配置。

2、在资产运行管理方面，部分事业单位尚未建立有效的资产调配使用制度，致使闲置资产利用率低或长期闲置。

3、在政府采购方面。当前，在事业单位的相关政府采购部门与财政预算等部门之间没有形成有效的协作机制，事业单位预算编制部门不了解政府采购，政府采购又不能参与预算项目审批，导致事业单位的重复采购现象时有发生。

（三）监督机制不健全。当前，很多事业单位领导忽视内部控制体制的建设，尤其是在内部控制体制中，内部审计是重要的组成部分，一些事业单位根本就没有设置内部审计岗位，即便有的单位设置了该岗位，但是缺乏熟悉内部审计的工作人员，这使得内部控制不能得到有效的保证，难以形成内部制约和监督。

三、提高事业单位财务管理水平的对策

（一）提高预算的科学性和准确性

1、事业单位本年度的预算外收入可依据自身业务的发展目标来确定，加上运用科学方法测算出预算内收入，即可确定当年的全部收入。

2、事业单位可根据本单位以往年度内部人员经费支出和商品与服务性支出等支出项目，来确定当年度的全部支出。

3、尽可能细化预算项目，减少预算执行过程中的不确定性因素，以提高预算的准确性和可操作性。

（二）完善资产运行管理制度。为了解决当前事业单位项目经费购置资产与部门预算管理脱节的问题，相关主管部门在下达经费前，必须将资产购置事项上报本级财政部门审核批准。除此之外，相关主管部门还应对事业单位的财务支出进行积极引导和监管，对超过本单位购置限额的资产必须报主管部门审核。相关主管部门和财政部门应当建立事业单位资产调剂制度，这样可以有效整合各事业单位的存量资产，从而提高国有资产的使用效率并节约财政资金。

（三）健全内部审计制度。内部审计制度就是为了及时发现和纠正来自于单位内部各个层面的、可能对生产经营活动造成威胁的风险。从事业单位来说，健全内部审计的制度主要包括：

1、引入风险导向审计。风险导向审计是一种科学严密的分析方法和审计程序，可以有效地解决审计人员采用抽样审计的随意性，审计结果的可靠性相对较高。

2、实施经济责任审计。经济责任审计可以及时发现事业单位在经营过程中产生的经济责任问题，并采取措施积极处理，以防止事态的进一步发展，对规范事业单位的经营管理行为起到积极的促进作用。

3、实施管理绩效审计。管理绩效审计能够及时发现内部控制和业务流程中存在的问题，并提出相关的对策和建议。

（四）完善内部财务制度

1、制定明确的支出标准及相应的考核和奖惩制度。建立一套科学合理的支出标准以及相应的考核和奖惩制度是规范事业单位支出管理的重要手段。科学合理的支付标准要求制定的标准要做到合理性和可操作性。支付标准的合理性可以参照历年的支出水平以及具体情况来制定，可操作性强则要求相关的支出标准划分不宜过细。而建立一套与支出标准相适应的考核和奖惩制度是确保事业单位完成经营管理目标的重要保证。

2、建立和完善财务审批制度。为了加强事业单位收支的控制和管理，必须设置一套严格的财务审批制度，并且要建立相应的财务公开制度，以提高单位财务管理的透明度。对于每一项支出，都必须严格执行本单位相关的审批权限和财务制度，确保财务管理制度的权威性和严肃性。

主要参考文献：

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进入21世纪以来，各大行业均掀起了改革的风潮，在此社会背景下我国的医疗卫生领域也得到不断的改革，医疗市场也逐渐对外放开；这就使得相关的社会资本不断注入到此领域，也加剧了该行业内的竞争。当前在我国绝大多数的医院都是公立医院，它们是自收自支的事业单位，在发挥救死扶伤的社会职能的时候也需要不断的改变自己，从而增强自身适应社会环境变化的能力，本文从当前医疗卫生单位在发展和内部治理中存在的问题入手，重点探讨了在此背景下如何改变存在的问题并提出相关的解决办法，以期促进其健康、稳定发展。

一、医疗卫生单位在财务管理中存在的一些问题

（1）医疗卫生单位内部财务管理制度建设缺乏

虽然，各级医疗卫生单位都有自己内部的一套财务管理办法，但是分析这套财务管理制度，我们不难发现，其内容设计过于简单，针对性不强，很多财务规范措施已经过时却还没更新完善等，过分的看重相关项目的费用收支，固定资产的引入和折旧审批，忽视财务预测职能，不注重对当前医院固定资产的科学梳理和维护，造成医院有些固定资产提前折旧计损、或者资源限制没得到更好的开发和利用。当前这些问题的存在就阻碍了医疗卫生单位的进一步发展，也加重了组织相关的财务负担。如果要提高医疗卫生单位的财务管理能力，最根本的方法就是建立一套完善的、先进的、科学的、适应当前社会环境变化的财务管理制度。

（2）医疗卫生单位相关的财务人员素质较低

由于受到之前我国计划经济的影响，使得当前国内绝大多数的医疗卫生机构都几乎是公立性质的，内部人员竞争不够激烈，人员流动小，单位内部人员自我综合能力提升、改变的愿望小，这就使得其自身素质能力，在充电学习完善自我的愿望较低。当前在医疗卫生单位中对财务管理存在着普遍认识不够，重视不够的问题，在单位任职的一些财务管理人员都需要其有一定的医学理论知识基础，对于是否有专业的财务技能知识则要求比较小，这就使得医疗卫生单位的财务管理存在着一定的乱象：即：一群非财务专业人才管理者偌大的事业单位的财务运作，这也难怪会造就当前医疗卫生单位的财务核算、财务规划、财务统筹、财务预算能力较低。

（3）医疗卫生单位财务预算能力较弱

财务预算对于整个组织内部的财务管理能力的提升是至关重要的，当前在一些医疗卫生单位中却并没有把财务预算提高到一个重要的高度来对待，医院内部的财务预算很多都只是形式上的，在实际的财务工作开展中并没得到足够的重视，对于预算的制定和落实执行力不够，并且缺乏有效的监管，这就造就了在医疗卫生单位中相关的财务预算存在着重大的漏洞，最终影响到整个单位的年度财务计划的开展，并且也造成单位资金未能得到充分的利用，有的甚至加重了单位的财务负担，给单位的进一步稳定健康发展埋下了隐患。

（4）医疗卫生单位财务预算跟不上时展变化的要求

新时期的快速发展变化对于医疗卫生单位的财务预算管理提出了更高的要求，不过当前医疗卫生单位恰恰是这财务预算出了很多问题。譬如：医疗卫生单位的现金收支管理不规范，资金使用状况财务记录不明，缺少有效的监管，不能根据医疗卫生单位的不同发展阶段针对性的提出和执行不同的财务预算计划，阶段性的财务考核指标构建缺乏，单位的财务活动不规范。在当前，仍然有很多医疗卫生单位对于财务预算不够重视，认识也不够，单位执行的财务预算管理也只是简单的计划和控制，缺少相关的事前论证和事后的完善改进，财务预算编制在执行上个人主观意志较大，未能做到公正、客观，相关预算编制也没充分的论证其可操作性，造成在实际执行过程中很多预算计划由于可操作性不够而被迫中止，给单位的财务管理完善工作带来诸多的后续遗留问题，浪费了单位的人力和物力投入。

二、加强医疗卫生单位财务管理相应的对策

（1）加强单位内部的相关资产管理

医疗卫生单位在发挥救死扶伤职能的时候，还需要做到努力降低单位的成本支出，减少不必要的浪费，提高单位资产的利用率，减轻单位财务负担。在实际工作中要不断加强单位财务管理水平，首先要在思想上充分重视财务管理，增强节约意识，强化单位内部资产管理和使用，提高资产的利用和周转率；其次医疗卫生单位的领导也一定要充分重视到这一问题，对于内部人员要强化相关的思想教育，从而让医疗卫生单位的全体同仁都参与到提高自身单位相关资产管理的行动中去，确保相关资产产生其相关的经济效益。此外，还需要制定相关的资产管理条例，并认真严格执行，在过程中还要注重有效的监管工作，重视内部制度的建设和完善，深层次的确保相关财务制度的有序开展。

（2）提高自身思想意识，注重实效，客观公正的推行财务预算管理

要想真正的提高医疗卫生单位的财务管理水平，就必须充分重视财务预算的重要性，并且意识到财务预算对整个单位的财务活动的重要作用。完善财务管理工作，推行全面的预算管理是基础，预算可以在事前对单位整个时期内相关的财务支出做出一个详细的规划，从而指导单位一步一步的开展，如果在实际开展中有突况发生，则单位的相关财务预算要做相应的调整和完善，而不是一层不变，在预算执行的过程中一定要注重实际情况的变化，及时调整应对，只有这样才能提高单位预算管理水平，实现财务管理的规范化、制度化的稳步前行。在进行相关设备的购进过程中，一定要考虑单位目前现行的实际运作情况，不易盲目的购入相关设备，增加单位的财务负担或让单位蒙受损失，要综合权衡设备的引入之后对单位造成的影响，是否能为单位的效益提升带来方便，单位是否能消化该设备的维护和包养开支。

（3）强化医疗卫生单位人才队伍建设，注重人员素质的提升

如果要切实提高医疗卫生单位的财务管理水平，相关的财会专业人才培养是十分必要的。人是具有主观能动性的，竞争的加剧归根到底是优秀人才的竞争，所以医疗卫生单位针对现有的财务人员要强化继续教育和相关技能培训，提高其综合能力，此外还可以引进一些优秀的财会人才，这样有利于单位开展财务预算、执行的制定和落实，打造高能力、高素质的财务管理团队，增强其适应环境革新的新要求，切实发挥财务管理的作用，促进医疗卫生单位的持续、稳定、健康发展。

（作者单位：高要区人民医院）

参考文献：

[1]陈淑君.关于当前医院财务管理中存在问题的思考[J]；大众科技；2005年10期

[2]方海昆.浅谈医院财务管理存在的问题及改进[J]；今日科苑；2010年06期

[3]耿利英.医院财务管理中存在的问题及对策[J]；内蒙古科技与经济；2006年01期

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二 行政事业单位财务管理存在的主要问题

1.财务管理职能较弱，资金使用效益低下。行政事业单位的行政职能使得其不能完全市场化，部门预算不规范，经费相互挤占，费用支出无计划、无定额，或是有计划定额但流于形式。财务部门对经费的管理常常是事后核算，忽视了资金使用前的预测和使用中的控制，对经费收支的考核也只是停留在表面平衡上，很少对资金使用效率进行考核。

2.财务管理职能不清

由于存在“路径依赖”，传统的计划经济体制的影响在短期内无法迅速消失，行政事业单位不同程度存在财务管理与会计核算认识不到位，财务管理比较粗放，财务管理制度不完善等现象，甚至将财务管理等同于会计核算；一些行政事业单位的领导及财会人员尚未摆脱资金供给制下“记账、算账、报账”模式，财务管理的职能远远没有发挥出来。

3.财务管理的制度不健全

行政事业单位财务管理的制度不健全主要体现在如下几个方面：

（一）专项资金的管理。一是把关不严，供应范围过宽。由于财政部门或上级单位在核拨专项资金前，项目缺乏必要的论证，使资金和应办的项目脱节。从而在各级财政的预算、决算中几乎所有的支出科目都列有专项经费.使用范围带有极大的模糊性和不确定性，缺少“度”的限定。二是资金分配存在严重的随意性。“会哭的孩子多吃奶”的情况带有普遍性，在一定程度上影响了分税制财政体制的施行，同时也给挤占挪用专项资金以可乘之机。

（二）往来款项的管理。据调查。现在行政事业单位往来款项的账面余额占流动资产的50%以上，而且有相当一部分属于呆账、坏账。主要表现在：采购财产物资商品的预付货款因不及时清算或贷款担保硬性扣回形成呆坏账；单位购车、买设备或其他物品，汇给商家的钱多，购物金额少，因结算不及时，产生债务纠纷，无法收回形成呆账；个别单位违规为其他单位或个人提供贷款担保，由于借款人不能到期清偿而承担连带责任被银行硬性将款项扣回，单位求偿未果形成呆账，而直接责任人得不到相应的惩罚。

（三）年终清理结算和财务结账。年度终了，对全部会计核算进行清理结算和账务结账是编报年度决算的重要环节，也是保证单位决算报表准确、真实、完整的一项基础工作。突出表现在：单位财务没有及时清理结算，往来款项往往由于跨年度，导致责任不清，形成呆账坏账。

三 问题存在的原因

剖析以上问题存在的原因：

一是部分行政事业单位领导财经法纪观念淡薄，不重视财务基础工作。有的领导不仅自己不注重财经法纪的学习，而且也不组织、不管理、甚至不支持财务人员学习、贯彻财经法纪。有些领导抱着只要不往个人腰包里装就啥都无所谓的态度理财，乱花乱支，无拘无束。只关心有钱没钱，不关心会计基础工作。遇有问题就借口自己不懂、不做会计业务工作推诿应负的责任。

二是内部难制约、外部监督不到位。有的单位领导借口“一支笔”审批、一人说了算，单位内部难制约。外部监督由于是事后监督，查出问题往往是对事不对人一罚了之，于是违规违纪问题屡查屡犯，甚至由于违规成本低违规违纪现象愈演愈烈。

三是财务人员职业道德和业务素质低。《会计工作基础规范》要求，会计人员职业道德主要包括以下几个方面：敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正…《会计法》第五条规定：“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。”但有的单位会计人员无会计从业资格证，有些会计人员职业道德和业务素质低，，不熟悉法规，不能客观公正，依法办事。

四 加强和改进行政事业单位财务管理的建议

1.澄清财会概念，提高理财意识

澄清财会概念。提高理财意识必须做到：

（一）加强对财务理念的认识，以资金管理、成本管理、绩效考评为中心开展财务管理，摆脱单一记账的传统思维，转变简单收支核算的角色；

（二）加强对财务工作的领导，把财务管理作为重要的日常管理工作。单位负责人要重视财务人员的辅助决策作用，利用财务信息，提高决策的科学性：

（三）树立勤俭节约、艰苦创业的美德。这是任何一个行政事业单位工作人员的良好美德，是一个行政事业单位廉政建设的重要表现，也是新时期“厉行节约、反对浪费”价值观对我们的基本要求。

2.加强财务管理绩效考核

要建立和健全科学的财务分析和考评体系。就是要根据管理结果和核算资料，运用特定方法对财务活动及其成果进行分析和评价，定期做好预算执行情况分析。对下一阶段财务支出情况进行预测，合理安排预算，为单位领导开展工作提供财务依据。

3.强化预算约束，提高资金使用效益

细化预算编制与批复，建立和完善预算支出标准，提高预算编制水平；严格界定基本支出和项目支出，在项目支出的管理上。建立专项支出项目库，规范和强化预算约束力。

4.严格预算开支，建立财务管理的内部控制制度。预算一经下达.就要严格执行。在执行过程中，可用完善的内部控制制度约束财务行为。内部控制制度的主要方法是：

（一）岗位分工控制.保证不相容职务相互分离；

（二）授权批准控制，严格遵循授权范围和权限，重大会计事项建立集体审批制度；

（三）会计系统控制，制定符合单位的会计制度和岗位责任制等；

（四）财产清查控制，采取定期盘点的措施确保资产的安全完整；

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    一、存在的问题

    (一)财务管理的制度不健全

    事业单位财务管理的制度不健全主要体现在如下几个方面:

    1.专项资金的管理。一是把关不严,供应范围过宽。由于财政部门或上级单位在核拨专项资金前,项目缺乏必要的论证,使资金和应办的项目脱节,从而在各级财政的预算、决算中几乎所有的支出科目都列有专项经费,使用范围带有极大的模糊性和不确定性,缺少“度”的限定。二是资金分配存在严重的随意性。“会哭的孩子多吃奶”的情况带有普遍性,在一定程度上影响了分税制财政体制的施行,同时也给挤占挪用专项资金以可乘之机。

    2.往来款项的管理。据调查,现在行政事业单位往来款项的账面余额占流动资产的50%以上,而且有相当一部分属于呆账、坏账。主要表现在:采购财产物资商品的预付货款因不及时清算或贷款担保硬性扣回形成呆坏账;单位购车、买设备或其他物品,汇给商家的钱多,购物金额少,因结算不及时,产生债务纠纷,无法收回形成呆账;个别单位违规为其他单位或个人提供贷款担保,由于借款人不能到期清偿而承担连带责任被银行硬性将款项扣回,单位求偿未果形成呆账,而直接责任人得不到相应的惩罚。

    3.年终清理结算和财务结账。突出表现在单位财务没有及时清理结算,往来款项往往由于跨年度,导致责任不清,形成呆账坏账。

    (二)预算执行方面缺乏应有的约束力和严肃性

    1.有的预算单位在资金使用中,支出控制不严,超支浪费现象严重,超标购买小汽车、公款旅游、公款吃喝、公款进行高档消费,致使单位的会议费、招待费、车辆燃修费居高不下,严重影响了政府部门的公众形象。

    2.有的预算单位在项目支出资金管理使用中,基本支出和项目支出界定不清,用项目支出来弥补基本支出经费的不足,用于维持日常公用支出,没有做到专款专用。

    3.有的预算单位在专项资金使用过程中,没有树立讲求经济效益的理财理念,重拨款而轻管理,重预算审核而轻实际效果,对项目资金实际使用绩效缺乏有效地监督和考核。

    (三)资产管理有漏洞

    财产物资处理不及时结算形成呆坏账。有的单位把闲置的设备物资作价划给企业、其他单位,或把库存物资以赊销形式出售,事后不及时清理、结算,长期挂在应收款账户上,日久形成呆账。资金使用计划性不强,费用开支不透明。资金使用随意,未制定计划、消耗定额等。

    二、对策和建议

    (一)健全体制,从源头上堵塞漏洞

    1.实行分类管理。目前,财政专项资金在财政资金中占有一定比例,涉及项目较多,必须实行“分类管理,专款专用,统一决算”的管理模式。分类管理,即根据专业资金的不同性质进行分类,根据不同类别,采取不同的管理办法。

    2.严格履行借款合同并重申不准职工借支的规定。今后行政事业单位之间,一般不应发生借款业务,特殊情况需要借款的,应履行借款合同,依法借贷。同时财政部门应重申不准职工借用公款。

    3.明确预算外资金的性质,彻底打破两权不变的格局。国务院《决策》已明确指出:“预算外资金是财政性资金,不是部门和单位自有资金,必须纳入财政管理。”这充分揭示了预算外资金的性质,是一种依托国家政权、以政府为分配主体的财政性资金,突破了过去“两权”不变的格局,重新把所有权归还国家,管理权归还财政。这就使扩大财政收入规模,增强政府宏观调控能力成为可能。

    4.逐步实行票款分离制度,从源头上堵塞漏洞,防范腐败。实行票款分离制度,就是实行“立项、收费、支出、稽查”诸权分离机制,执法单位有权开票,无权收费,开票多少与其正常经费不相挂钩。行政事业单位应缴款项及非财政拨付取得的各项资金,必须严格按规定上缴,实行“票款分离”、“收支两条线”管理,使其统一纳入单位综合财务收支计划,统筹安排。

    (二)建章立制,严格执行

    1.加强财务制度建设,建立有效的支出约束机制。一是综合性的管理制度,如加强经费管理制度、财务人员岗位职责等。二是单项的管理制度,如加强办公费、电话费、邮资费等管理制度。三是相关性的管理制度,如接待制度、车辆管理制度等。这样,从单位内建立起有效的支出约束机制,做到有章可循,并且严格按制度办事,以堵塞漏洞,节约资金,防止经费支出中的“跑、冒、滴、漏”,最大限度地提高各项资金的使用效益。

    2.强化开支计划性,合理安排项目经费。首先确保人员经费开支,其次保证必要的办公经费需要,然后再按照轻重缓急安排其他项目的开支。计划制定后,还必须严格执行,防止前紧后松,保证计划的有效性。

    3.严格经费支出管理,杜绝挥霍浪费现象。第一,建立严格的经费开支审批制度。第二,制定严格的经费开支报销程序。第三,统筹安排使用各项经费。第四,加强经费开支的事前监督。第五,健全单位财产物资的管理。

    4.对原始票据报销传递程序的管理。一是由经济业务发生的经手人、科室负责人先审核签字,说明此经济业务确实发生;二是由分管各单位经手人根据要求填好报销单,财务人就原始凭证是否符合财务制度,是否符合开支范围等进行审核。

    5.对原始票据的源头管理。一是要逐步完善管理制度,明确有关部门的职责范围;二是对确需使用普通票据的单位、个体组织备查;三是有关职能部门应尽其职,加大执法力度,对原始票据实行稽查制度。

    6.规范年终清理结算和财务结账。为保证单位进行清理结算和财务决算报表准确、真实、完整,年终清理结算和结账应做到:(1)单位内部必须建立严格的内部财物管理制度,责任到人,建立健全账簿记录,做好会计基础数据的建档立制工作。(2)严格按照财务制度的规定,于年终结账前,对单位的各种暂存、暂付、借入、借出的往来款项,需严格按照“严格控制、及时清理”的原则,分类清理。同时,将应当转作各项收入或各项支出的往来款项,及时转入各有关账户,编入本年决算。

    (三)加强监督,责任到人

    1.改革资金的分配方式,加强监督检查。

    2.开展财务活动分析,提高经费管理水平。

    3.加大对应收、应付款项的清理力度。

    4.查处应收账款业务处理中的不正之风和违规行为。

    5.依法确认坏账损失并及时核销。财政部门要坚持对历史负责,对会计信息真实性负责的态度,完善对坏账损失的审批处理程序。