仓库盘点账务处理范文

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1.1仓储系统的布局设计

仓储系统是以三大运输干线为主要干线，分别为铁路、公路和大型船舶。在区域内送货，区域是送货的主要地区，其他为副中心地区，这就形成了一个扭曲的布局系统模式，这就避免了复杂混乱的局面。枢纽就是一个配送中心，只不过这个配送中心的基地是个仓库。它还需要对配送中线的选址进行规划、仓储系统内的设施设备也要进行安排，同时也要设计规划区域。这些是仓储系统布局设计的不可缺少的部分。无论在物流建筑的设计上，物流设置设施的配置上，还是物流供应链的设计上，都必须要有专业的技术。因为它对物流程序的运作的好坏有着直接的影响，所以说，仓储储藏不仅仅是布局中的顶层设计，更是供应链设计的核心部分。

1.2库存控制

要想确定仓库商业模式，就需要在控制库存的时候，以仓储系统的布局设计为依据对本仓库的管理目标和管理系统模式进行确定。只有这样，才能够更好地确定好仓库的商业模式。第一，将控制目标定位在服务质量和运营成本上，在企业商业模式中，让库存控制在一定量，避免过多或者过少的现象出现。第二，服务质量、运营成本、计费系统、客户关系管理将会成为控制目标，如果将独立核算的利润中心作为供应链的一个执行环节，从而实现企业利润最大化。第三，要指定一个控制目标，控制目标包括服务质量、运营成本、计费系统、客户关系管理，并且将立核算的利润中心作为供应链的一个执行环节，提高企业在市场上的竞争力，这样企业的盈利会更多。第四，物流仓储管理中库存控制有执行、反馈和分析这三个功能。因此，相对于供应链的整体来说，它处于后端位置。

1.3仓储作业操作

仓储作业操作的传统作业流程包括进仓、盘点、账务处理、出仓等，因而说，它是整个仓储管理中的基础部分。在第三方物流的仓储管理中，是以仓库管理系统为中心来进行主导管理。仓储管理系统的仓储作业操作是信息化的，这是它与其他管理软件的不同之处，因而，它的这个特点对库存控制和信息集成化奠定了坚实的基础。

1.3.1进仓作业流程

首先是进行接单审单，然后开始检查车辆，再把车上的货物卸载下来，验收货品，验收成功后系统指导的进行上架，并对货品进行贴标签扫描，单据处理之后最后入账确认。

1.3.2盘点作业流程

首先是制订盘点计划，然后盘点食物，对实物和标签进行核对，盘点表与系统账务进行复核，最后计算库存准确率。

1.3.3出仓作业流程

首先是接单审单，然后把货品系统分配，分拣备货，发货，复核交接，单据处理，最后销账确认。

1.3.4账务处理

实时记录和检查每次进出库作业、质量状态、数量的改变；同时，对货品进行分类、整理、归档保存、备份相关凭证，这是进行账务处理的主要目的。

2第三方物流企业仓储管理的发展趋势

2.1信息技术与第三方物流企业仓储管理的密切结合

随着我国物流技术的发展，第三方物流也逐渐壮大，它对于提高物资运输流通速度、节省仓库储存成本有极为重要的作用。WMS是集员工、流程和环境于一体的系统集合体，是由一系列计划模块有机组合并产生相应预期结果的系统，国内与国外相比，在WMS的运用上还有差距，在国外，WMS功能的强大和专业性通过实践的充分证明，在国内仅仅是在初级模块中WMS得到了广泛运用。仓储管理必须通过WMS作为工具来开展一些充足的辅工作，对于第三方物流仓储企业这是必要的。要对自己自动存储货物、补充货物、RFID、企业产出的情况报表、库存控制指标等的运用进行重新排列组合，这样才能让企业的仓库管理得到进一步的发展。要想灵活运用这些技术，就需要在管理中有成熟的理念支持才可行。

2.2贴身个性化行业化服务意识

如食品饮料、服装、化工、IT、电信和汽车这些行业是第三方物流企业最为关注的焦点行业。支撑物流行业现阶段生存发展的支柱力量是行业发展速度比较低的传统行业，据调查显示，物流行业中比较大型的企业非常重视传统行业的物流需求，因为处理好这些物流需求，可以提高企业在竞争激烈的市场环境中的竞争力。第三方物流企业仓储管理要在熟悉客户企业、物流活动发展规律、具有物流系统开发和创新能力的条件下给客户提供有利于物流合理化的综合物流服务。在熟悉并且清楚的了解客户需求之后，结合自身行业的特点，分析归纳行业的要求，为客户指定贴身计划。让每个企业客户都有一个符合自身的计划去实行，改变了过去第三方物流企业被动接受指令的情况。

2.3人才的战略型、管理型、技能型

要想让现代物流能够有一套良好的物流服务体系，就要求提供物流实施的计划、对整体系统进行设计并且要加强物流的管理。不断与整体物流的成熟发展相联系，要想让第三方物流企业能够更好地发展，就要求企业中有物流方面的高素质人才。从理论方面讲，可以将仓储管理的高素质人才分为上三种：第一种是战略类型的物流人才，第二种是有管理能力的物流人才，第三种是有技术的物流人才。当然，这三者兼备在一起的人才才是企业最需要的。我国在近些年也很重视培养这方面人才，在不少大学设置了这一门课程，这类人才在学校中学到了很多物流管理方面的知识，再经过后来在工作中不断汲取经验和在企业的培训课程中也学到不少专业知识，这都是培养物流人才的途径。

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一、做好沟通和交流，明确存货盘点的责任划分

审计准则明确规定，定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任，实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任。在实际工作中，不少被审计单位不理解，总爱讲，我们的存货就在那里放着，你们想盘点你们盘去。出现这种情况的原因，主要是对会计责任和审计责任区分不清，双方缺乏有效的沟通。定期对实物资产进行盘点，不仅是会计法、企业财务会计报告条例对企业的要求，也是企业内部管理的需求。建立健全内部控制度，确保资产安全完整，是企业一项基础性管理工作；对实物资产进行盘点，是落实内部控制制度和检查企业管理制度是否有效的重要举措。这就要求注册会计师在审计前，与被审计单位做好沟通，提请对方制定有效的资产管理制度，定期对存货进行盘点，确保资产安全完整，分清会计责任和审计责任，明确审计工作作用及意义，配合完成审计工作。

二、进行合理性分析，查找可能存在的存货异常

根据被审计单位提供的财务报表，追查至总账、分类明细账、库存商品明细账(含原材料明细账)，了解被审计单位存货具体特点、分布状况，然后进行合理性分析。某工业生产企业，产成品全部存放在面积约1200平方米的备用车间，在对该单位2009年会计会计报表审计时，注册会计师从企业财务报表追查至产成品明细账显示，期末产成品金额445万元，数量为742吨。经注册会计师分析认为，742吨产成品，用载重20吨的大卡装运需要30多辆，全部存放在该单位仓库根本堆放不下。经核对该单位仓库部门出入库手续，发现该单位财务部门对部分已出库产成品未记录和反映。该单位财务人员承认，其中150吨产成品已销售有关单位，因未收到货款、未开具销售发票，未作销售处理；另有240吨由该单位设置的销售机构保管并负责销售，已销售25吨。经注册会计师实地监盘，情况属实，要求该单位按不同存放地点分别设立库存商品明细账，并调整相关会计报表事项。

三、核对不同部门记录，查找部门之间的记录差异

一般来说，企业财务部门的存货记录有数量、金额，与总额、财务报表一致，反映的情况可能没有仓库部门及时、准确，仓库部门的实物资产比较及时、准确，但相关记录可能未反映金额或金额不准确，两者产生差异的可能性很大。可能存在差异的主要情况是：实物资产入库已领用或销售，仓库部门期末记录实物资产为0，财务部门因未收到进货发票，未暂估入库，账面出现负数；部分退货已入库，仓库部门己入账，财务部门无退货手续无法入账：不同规格的库存商品串号，两部门记录不一致；作为样品和寄售的库存商品，仓库部门已入账，财务部门未入账。注册会计师通过核对财务部门与仓库部门原材料、库存商品明细分类账，分析可能产生差异的原因，确定存货真实性。注册会计师在核对某配件生产企业财务部门原材料明细分类账发现，某原材料数量、金额为负数，原因是该原材料已领用，因未取得进货发票，故未作验收入库。注册会计师要求被审计单位对该原材料暂估入库，增加存货和应付账款。注册会计师在对某生产企业产成品进行审计时，发现某种产成品近2年来～直在账面上反映，到企业仓库核对该产成品时，仓库管理人员新接手时间不到3个月，向注册会计师提供了仓库管理人员交接表，交接表并无上述产成品。这时财务人员才吐露实情，1年前企业进行改制，上述产成品实物已作报废处理，为了少计增值税销项税，一直未进行相应账务处理。

四、核对、查实大额、滞销存货，关注其是否确实存在

在审计中对被审计单位大额、长期未销售的存货应重点关注，首先盘查该项资产是否存在，其次关注该项资产是否为陈旧、过时、损坏，对存货价值是否产生影响，考虑是否对审计报告意见类型产生影响。注册会计师在对某医疗器械销售企业进行审计时，发现该单位库存商品中1台单价为78万元医疗器械库存3年未作销售。该单位流动资产周围较快，毅然资金紧张，一般情况下先有买家后，才购进货款，注册会计师认为所购进货款不可能存放3年之久，经询问该单位财务人员得知，该医疗器械为专门为一医院订购，购进后直接销售到医院，销售价格126万元，双方约定分2期收款，第1笔款项63万元已收到，未开具销售发票，所收款项已计入预收账款，注册会计师要求被审计单位按会计准则规定进行调整。

五、采用分析性复核方法对产品成本进行分析，寻找和发现产品成品是否存在异常以及异常原因

一个生产技术稳定的企业，其产品消耗定额相对稳定，产品成本变动是有规律的，随着原材料涨价和人员工资上涨，单位产品成品上升是正常的，如果单位成本材料消耗量大幅度上升则一定是异常的。某生产企业生产A产品，该产品单位生产成本情况如下：

2009年度单位A产品生产成本比上年增加31.21％，其中：人工费增长15.93％，主要是人员工资增加所致，制造费用增长25.21％主要原因是车间管理人员增加和新购机器设备计提折旧所致。原材料成本增长40.89％，其中因原材料消耗量增加引起成本增加所占比例25.82％，因原材料价格上涨引起成本增加所占比例15.07％。经注册会计师核对当期购进原材料价格，上升幅度基本吻合；在生产工艺无重大变化情况下，原材料消耗量增加引起单位成本较大幅度增加属于异常情况。经查找原因，该单位2009年度部分外销原材料未入账，材料成本计入产品成本。注册会计师要求被审计单位按税法规定计缴税金、按会计准则规定进行账务调整。

六、如何做好存货监盘程序

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1 国内外仓储管理的现状

现代化工业发展到目前为止，物流管理早已经在不知不觉中成为了企业管理中不可缺少的一个重要环节。现代物流体系中一个必不可少的要素即是仓储，它是物流体系中的主角，是国家和企业重点关注的对象。仓储活动历经了不同的发展阶段，从传统的人工搬运到如今的全智能立体操作，每一个时期都是历史性的变革，只有改变才能进步，才有提升和创新。高效合理的仓储管理活动既可以保障安全生产的顺利运营，也可以加快推进企业物资的流通速度，实现对企业资源的合理利用和管理，同时降低经营成本。

我国加入到世界贸易组织后，在经济全球化的形势下，物流行业呈现快速发展的趋势，企业也不断加强物流发展，仓储管理在整个物流活动中受到更多的关注。国家将物流的发展纳入到国民经济的发展之中，这是物流行业发展的一个大好时机。物流管理的相关研究层出不穷，相对于国外而言，我们的起步还是较慢。

2 DB物流公司仓储管理现状及存在的问题

2.1 DB物流公司概况

DB物流公司主要经营范围是公路零担运输业务，目前主要涉足国内物流业务，暂时还未开通国际物流线路。DB公司创建于1996年，截止2013年6月，该公司已在全国31个省级行政区开设直营网点3300多家，自有营运车辆5200余台，服务网络遍及国内550多个城市和地区，全国转运中心总面积超过85万平方米。

2.2 仓库布局的不合理

公司总部的仓库布局很清楚，每个库存区的目的地不同，但是这样的布局，却存在许多问题：

1）仓库的布局使得仓库内的货物码放比较乱，分拣出来的货物都摆在同一个库区内，摆放比较满，导致叉车不能行驶自如。

2）外面的卸货区面积过小，如果停放稍微大型点的车辆，卸下来的货物根本无法摆放。入库门口堆的东西太多，这样就使货架和入库门墙之间都摆满了货物，叉车不能通行，入库操作及其的不方便，导致操作效率大大降低了。

3）待发货物都堆在了库区内，出库比较困难，将要出库的货物也没有出库等待区。

4）空的配送箱占据了很大的空间，空间利用率不高。

2.3 基本的仓库作业流程效率低

进仓、盘点、出仓、账务处理等是仓储作业操作的一种传统作业流程，所以它是整个仓储管理的基础部分。以下是DB物流公司基本的传统仓储作业流程：

第一，进仓作业流程

交接单审核――开始卸货――库管验货――系统指导码放货物――贴标签、扫描――单据交接――入库确认――完成

第二，盘点作业流程

盘点计划表――货物与打印标签核对――货物信息核对――盘点表与计算机系统信息复核――系统库存盘点核对

第三，出仓作业流程

交接单审核――备货――出货――进行复核――对接――单据出库处理――完成出库操作确认

第四，账务处理

实时记录和检查每次进出库作业、数量的改变、质量状态，同时整理、分类、归档保存、备份相关单据，这是进行账务处理的主要目的。

通过以上各个操作环节，不难看出，每个环节都有不足之处。进仓环节上，交接单审核后，直接就卸货，这样使之后的盘点工作很难进行，信息无法核对，进仓车辆不好管理，卸完货后，车位不好安排。盘点环节上，虽然制订了盘点计划，但是没有对实际的存货进行盘点，这样容易导致实物与标签不一致，导致货物贴错标签，或者货物没有标签，有标签没有货物，造成资源浪费。对于出库环节，问题也是很明显的，交接单审核后，直接备货，没有一个系统的安排，工作混乱，没有明确工作职责，工作效率低，人工操作成本相对增加。

2.4 仓储人员素质普遍低下

仓库在职员工200余人，其中高中及高中以下（含技）125人，专科55人，本科及本科以上20人，学历普遍低，较专业的技能人才及其少；员工工作积极性不高，缺乏相应的有效合理的激励机制，人员流动量较高，不能长期做下去。作业分工不合理，工人在工作中无紧迫感，工人作业量不均衡，在每一个环节，诸如装卸、提取、摆放等过程中都延缓了工作时间，造成大量的成本损耗，因而操作成本提高。

3 DB物流公司仓储管理的改善措施

3.1 优化仓库布局

仓库的总体布局直接影响着仓库操作工作的效率，对于在库保管货物的损耗，仓储和搬运过程中产生的成本以及最终的利润状况，所以，总体格局的设计，对于改造老仓库的布局和新仓库的建立都起着很大的作用。仓储作业的有效实施，是以仓库的总体布局为前提的，以地面计划的延伸和整个装卸搬运体系为保障的。为了适合具休的仓储需要，仓库布局必须进行优化。

在原有的基础上增加了一个出库暂存区，200平方米左右，避免了通道拥堵现象，缩短了物流路线，降低了工人工作量和成本，同一目的地客户的货物存放在一个仓库里，便于查找。出货频率高的货物放在存取较方便的货位将减小拣货、入库、盘点时的工作量，减少了加班时间，降低了人工成本。降低了配货的差错率，就是减小了发错货的几率。将原来一边的装货台改建成了出口，便于货物的出入库，电叉通道也扩宽了15米左右，这样拣货和入库就会方便很多，叉车不会因为拥挤而出现撞车的现象，保证了人员的安全和货物的安全。大大提高了作业效率，降低了劳动力成本。

3.2 改善基本的仓库作业流程

基本的仓储作业存在的问题，直接影响着工作效率，因此，需要改善仓库作业流程，提高作业流程。

营业部将收的货送到总部时，保安需与系统核实营业部信息，确认后营业部领证入厂，安排到指定装卸地。仓库收货员必须核对送货单，包括品名、货号、数量、金额，确认无误后签字，办理接收手续，应以交货日期作为到货日填入收货单。

把货物运往拣货区，拣货员拣货，按照货物到达目的地、运输方式分拣，再让检验员验货，检验方式是单据与实物核对检验。

仓库工作员工打印标签，标签有品名、货号、进仓批次及到货日期，正确贴在货物正面。在仓库内，依据货物类别，找寻货位，将货位规划编号，有六位，前三位表示储存区代号，第四、第五位货架流水号，最后一位表示货架第几层。

最后，把货物上架入库，对货物进行日常的保管工作。

3.3 培养仓储管理的高素质人才

第三方物流的崛起，是整个物流行业已经逐步走向成熟阶段时开始快速发展的，然而，仓储管理的发展步伐也紧随其后。在这个高要求的服务行业中，我们要想吸纳高素质的综合型人才，企业就必须要有属于自己的一套完善的物流计划，系规规划，更重要的是，要有独特的服务体系。

当今世界，争夺人才的竞争异常激烈。仓储管理不同于其他行业，他的实践性极强，不是一个理论知识就能对现场操作、系统管理和行业服务就能做的了全面解读的，因为理论来源于实践。所以，管理层人员应定期送到专门的物流知识培训机构去系统学习，之后组织管理人员对其他在职人员每年定期进行一次业务理论知识培训。对于刚接触或者刚引进的人才，都有必要组织他们进行实际操作的培训，这样才能更好的掌握基本上岗技能。员工每年进行业务技能考核、理论知识竞赛，奖罚清楚，倡导积极学习新技术，利用高新技术。一个企业，没有自己的一整套企业制度是不行的。所以，企业制度的有机完善，也是企业文化发展的一个方面。建立一套责任明确，职权合理，分工明确的工作制度，这个制度不是独立于工作量，工作效率的，每一个环节都与员工的自己利益密不可分，这样才能激励员工，充分调动他们工作激情。

【参考文献】

[1]王茜.基于RFID技术的仓储物料追踪研究[D].2008.

[2]王建军，杨德礼.论现代物流发展的新趋势――电子物流[J].大连理工学报，2005（6）：5-8.

[3]寿文，.一种集成化仓储管理系统研究[J].计算机应用研，2005（6）：17-19.

[4]李军.第三方物流进行仓储管理的研究[J].城市建设，2010（18）.

[5]李隽波.我国物流管理现状及发展现代物流的战略思考[J].社会科学家，2006（06）.

[6]张远昌.仓储管理与库存控制[M].中国纺织出版社.

[7]李凌乐.基于第三方物流的仓储管理信息系统研究[D].2008.

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关键词：

存货管理；采购；存储；领用

存货是企业资产的重要组成部分，主要包含以下内容：企业在生产经营过程中所持有的准备销售的产品或者商品，为了出售而尚处于生产阶段的半成品，提供劳务过程中所耗用的物资、材料等。由此可见，原材料、在产品、半成品以及商品和周转材料都是企业的存货构成部分。作为企业的流动资产，一方面，存货的数量充足能够保证企业的生产经营活动正常顺利开展，使企业在复杂多变的市场环境下及时应变，获得商机；另一方面，存货的存在难免会占用企业大量的流动资金，这不仅加大了企业的资金成本，还可能会由于存货的管理不善、市场价格下跌等因素导致存货贬值的风险。

一、存货管理的主要内容

根据存货的业务流程分类，存货管理主要涉及到采购管理、储存管理和领用管理三个阶段。

1、采购管理

存货采购流程主要包含以下几个环节。

（1）请购存货。采购部门根据企业生产经营计划和物资请购单编制采购计划，向三家以上的供货商进行询价，将询价结果作为选定供货商的主要依据，并设计出具体的采购目录，经相应的主管人员签字审批。

（2）签订存货采购合同。主管领导应该对采购人员的权限进行授权，授权的内容必须已经经过相关部门的批准。采购人员按照计划签订合同，不能随意变更合同内容，合同的副本应送会计和计划部门审核价格并留存。

（3）验收存货并入库。验收部门应该对收到的货物与订购单的要求进行比较，只有相符才能收下并验货，货物验收无损后，编制一式多联、预先编号的验收单作为验收商品的依据。

（4）编制付款凭单。货物验收入库后，应对购货单、验收单和购货发票的一致性进行检验，并编制付款凭单。付款凭单经过审核后，连同每日的凭单汇总表一起送达会计部门，作为编制记账凭证和相关明细账、总账账簿的依据。

（5）付款。公司付款之前，应该对付款条件和资金的充裕性进行检查。签发支票时，登记支票簿和日记账，保证每一笔款项的支付及时登记。支票签发后，连同相关的发票、合同凭证经过有关负责人审核签字后，将支票送达供应商。

（6）会计记录。根据付款凭单、支票簿、付款日记账和有关记账凭证登记明细账和总账账簿。

2、存储管理

存货在存储的过程中，应注意以下工作。

（1）合理存储已验收的存货。存货的保管工作应该与采购等工作相分离，降低未经授权的采购风险。存放存货的场所应该相对独立，限制无关人员接触存货，防止存货发生损失。

（2）存货盘点及处理。存储存货应该做到账实相符，这就要求仓库保管人员应该对存货进行定期盘点，编制存货盘点表。对于缺少的存货，要及时上报，并寻找存货减少的原因。

3、领用管理

存货领用时，分为以下几个步骤。

（1）审批存货领用计划。生产计划部门通过对销售预测和存货需求进行分析，结合顾客订单，制定生产计划，并决定需要的存货数量，填制存货领用单，经部门负责人签字后，向库房领用原材料。

（2）发出存货。仓库保管人员审核存货领用单后，并经双方检查发出存货的数量和质量，确认无误后签字。材料发出后，保管人员要按照计划价格标明数量和金额，登记材料卡片，然后交由存货记账员记账，随后将材料卡片、发料汇总表等定期送往财务部门。

（3）核算领用的存货。仓库保管员在存货发出后，要及时登记存货台账；财会部门按照存货记账员的发料汇总表，根据用途对存货进行汇总分配，汇总领料单，分摊材料的成本差异，分类制证，登记相关账务。

（4）稽核领用的存货。为了保证存货的安全、记录的准确，企业内部稽核人员应该对审领料单进行审核，核对收发凭证和存货台账，并检查存货领用的会计核算是否准确。

二、当前企业存货管理中存在的问题

1、企业的存货会计核算不健全

很多企业在存货的核算账务方面存在一些问题，导致没有正确的反映存货的实际情况。以存货初始计量为例，存货的采购成本应该包含从采购到入库前发生的所有支出，即购买价款和相关税费、运输费、装卸费、保险费等可归属于存货采购成本的费用。而有些企业将一些不属于采购成本的项目计入了采购成本，如增值税。采购货物的增值税是企业计算增值税纳税额时可以抵扣的部分，应该确认为进项税，不能计入采购成本。自制存货发生的非正常的费用，如材料费、人工费、制造费用，也不应计入存货成本，而应在发生当期直接计入当期损益。很多企业却将自制存货过程中发生的所有费用，包括非正常费用，统统计入了存货的初始成本。另外，对于投资者投入的存货不按照公允价值确定存货成本；对于发出的存货，按照不符合新会计准则的后进先出法进行计价，这些都是现行企业在存货会计核算方面存在的弊端。

2、企业的存货内部控制制度不健全

第一，缺少科学的存货采购计划。存货的流行性较快，特别是原材料。过少的存货满足不了日常经营活动的需要，不能实现企业的经济效益；过多的存货不仅占用了企业大量的资金和仓库，还可能因为存放时间过长，超出了保质期范围，造成原材料的浪费。很多企业在进行存货采购时，首先由使用部门进行申购。实际操作时，使用部门并没有根据填报申报计划，而是凭感觉、凭经验进行申购，甚至有时在存货不足时才进行申报。由于时间紧急，往往不能对存货需要量进行科学的计算，导致提出的采购计划不合理，不能满足企业的生产需要，实现企业的效益最大化。第二，存货管理的职责分离不明确。在进行存货采购时，从供货商的选择、存货的接收、存货的入库等工作都是一人完成，入库价格也经常发生变化，甚至以采购员的口头报价进行入账，这使得采购工作无章可循，为暗箱操作提供了温床。在进行存货盘点时，由仓库管理人员填写盘点单，并对存货进行验收，增加了的可能性。

3、存货的验收、存储和领用机制不健全

第一，存货验收是存货入库前的重要环节，而很多企业对存货的验收力度不够，导致存货的质量、型号等很可能与企业的需要不相符合，给企业带来损失。第二，在存储存货时，企业没有按照存货的性质对存货进行分类，对所有存货进行统一管理，没有对重要存货进行重点控制。对于当天领用没有使用完的存货，往往放在各个生产点，疏于管理，不利于详细了解存货的实际存储情况。另一方面，由于存货有一定的保质期，不进行分类管理，容易混淆期限不同的各种存货，使得有些存货在保质期限内没有被使用掉，给企业造成不必要的损失。第三，很多企业没有设置严格的领退料制度，且存货领用环节的控制比较薄弱，导致很多企业在材料领用环节，存在很多材料被盗或者被私人占有的问题。另外，很多企业的产品销售一般从接受订单开始，由于接受订单的时间间隔不一，存货发出时间也不固定，不便于对存货进行严格的管理。

三、加强企业存货管理的对策建议

1、完善企业存货的会计核算制度

企业应该利用正确、合理的会计核算制度对存货的整个流程进行合理的反映和监督管理。建立健全会计核算制度，要求企业的会计核算必须遵守会计准则，在会计核算职位上配备与岗位相适应的财会人员。同时，要加强对企业财会人员的培训，让他们对存货整个流程的会计核算有整体的了解和把握，在进行会计核算时，能够根据会计准则进行合理的账务处理，保证存货账务处理正确、真实、合理。

2、建立健全企业的存货内部控制制度

第一，加强存货的采购管理。存货成本构成中，储存成本和订购成本是相互矛盾的，存在着此消彼长的关系，只有通过寻求最佳的经济订货批量来使得采购成本最低。因此，企业应该与供货商达成长期稳定的合作关系，确定最优批量和对双方都有利的价格，从而在激烈的市场竞争中，实现供需方的双赢。在寻找合适的供货商时，企业应该本着公平公正的原则，评估供货商的生产能力和技术水平，以及供货商货物的质量是否符合标准，地理位置是否便于运输等等，并把评估结果告知供货商，让供货商了解自己的不足之处，进而提出改进措施，提高供货商的供货速度和质量。要严格杜绝企业采购人员私自与供货商协商以回扣的方式确定供货商的现象，防止采购人员。第二，要对不相容职务进行分离控制。企业应该合理设置采购及相关工作的岗位，明确职责权限，在不相容职务之间形成制衡机制，确保办理存货采购业务的职位与其他职务相分离。例如，负责存货采购的人员不能私自敲定供货商，负责仓库管理的人员不能对存货进行盘点等等。

3、建立健全存货的验收、存储和领用机制

第一，完善存货验收机制。有些存货的专业性比较强，仓库管理员可能难以辨别存货质量好坏。企业可以聘任一名对存货有专业经验的人与仓库管理人员一起进行存货的检验，通过相互监督，防止仓库管理人员。在进行存货验收时，必须保证存货的质量、型号与采购合同一致，然后才能填写存货入库单。第二，完善存货存储管理。企业应该按照存货的类别、保质期等性质对存货进行分类排放，方便存货的领用。仓库管理人员应该定期对存货进行盘点，及时发现存货的问题，如存货短缺、临近保质期等。财会人员在年底应该抽查存货盘点表，对于在生产过程中不能产生价值或者没有转让价值的存货，要上报主管领导，根据领导意见，与仓库保管人员共同处理存货，并相应的调整存货账务，保证账实相符。第三，完善存货领用制度。企业要建立健全存货领用制度和退料制度。要按照企业的实际生产经营活动安排原材料的领用，防止造成少领或多领的问题，给企业造成不必要的损失。领用存货时，仓库管理人员要按照实际情况进行登记，并及时报财会部门进行账务处理。总之，通过对企业存货流转的各个环节进行总体的管理和控制，能够有效的提升企业的存货管理水平，提升企业的经营效益，促进企业的长远健康发展。

作者：杜渐 单位：武汉力源信息技术股份有限公司

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药品是医院为开展正常医疗业务，用于诊断、治疗疾病的特殊商品，是医疗业务工作中必不可少的物质保证和重要手段，是医院资产的重要组成部分。目前约占医院流动资产的40%～60%，有的甚至达70%以上。加强药品财务管理在医院管理中占据非常重要的位置。

1.药品财务管理的作用及重要性

药品账务是指处理药品入库、出库、保管过程中发生的各种账册、登记册、登记卡、标牌和财务报销的有效单据。现将账务的作用及重要性归纳为以下几个方面。

1.1药品保管：药品保管时有否丢失、报损及收发差错等主要在账面上体现，任何物资进出仓库要有账可查，账物相符是药品保管的主要考核指标。

1.2药品入库：药品的采购入库通过入库单可以反映出入库单号、附件数、供应商、药品名称、规格、购进单价、销售单价、数量、生产厂家、购进金额、销售金额等信息。

1.3请领发药：药品的发放信息通过出库单可以明确的反映出药品的出库单号、出库方式（请领发药出库、普通出库）、请领科室（门诊西药房、住院西药房、东区药房、门诊中药房等）以及药品名称、规格、购进单价、销售单价、数量、购进金额、销售金额等方面信息。

1.4统计报表：药品的仓库的财务核算、库房拨各调剂室药品统计、病区药品金额统计表等。

1.5分析预算：药品销售的核算、预算主要是通过账目的分类汇总数据，加以科学的预算模型预测下一年用量，以便作下年度的预测、预算工作。

1.6财物报销：药品购、销的财务支出和收入是根据药品购入发票及入库单等有效原始凭证记录。药品支出根据药品出库单凭证进行财务结算。

2.药品管理的原则

2.1金额管理，数量统计，实耗实销：以往医院药品实行“数量统计，出库报销，月末盘点作消耗”，不能真实地反映医院资产的情况，造成了资产的流失。

2.2计划采购、定额管理、合理使用、加速周转、保证供应：医院应根据保证医疗活动的实际需要及市场供应情况，确定合理的药品储备定额，实行计划采购，及时供应。

2.3药品的购入和领用必须建立健全出、入库手续：药品的购入和领用必须建立健全出、入库手续，药库与药房应定期进行盘点，保证月终时药房药品总账余额与各药房药品明细账的余额之和相等。财会部门还应及时核对药库、各药房的明细账及实物，定期对账，实地盘点，做到账账相符、账实相符、账卡相符。对盘盈、盘亏的药品要在盘点清册中反映，并要查明原因，按规定及时进行账务处理，充分发挥财务人员在物资清查中的作用。

2.4药品零库存管理药品“零库存”：管理可使库存压缩到最低限度，所需采购的品种和数量都相应减少，从而减少因库存量大而占用较多的资金。按药品的供销流程，可将药品划分为药库药品和药房药品。药库药品是药品的储备阶段，主要核算药品的计划采购、验收入库、保管发放的全过程；药房药品是药品的销售阶段，主要核算药品从药库领入、销售、保管等的全部经营过程。

3.药品的账务种类

根据药品的采购、验收、保管、发放等各个环节，有关药品仓库管理的账目及有效单据的格式和作用分别加以介绍。

3.1药品采购计划表：药品采购是库管根据库房库存情况以及药品库存上、下线对短缺药品或低于库存下线药品提出采购申请，由采购员制订采购计划提交领导批准。

3.2来货登记流水账：来货登记账用于仓库药品到货时登记使用，登记货物到货时的信息，便于检查采购计划的落实情况和查询不需入库而直接报销的易耗品去向，以及备查货物来源与去向，防止差错等。

3.3药品入库验收登记表：药品到货时要登记药品收货日期、发票号、品名、剂型、规格、单位、数量、批号、效期、供货单位、质检报告等信息。

3.4药品发票、入库凭证和入库单：药品发票由药品供货单位提供，发票上应加盖国家税务局监制章和供货单位财务或发票专用章，是药品入库记账的重要凭证。

3.5药品出入库明细账：药品入库和出库凭药品入、出库单记入药品明细账，药品明细账是仓库管理核心账目，库存信息、药品流向信息都应在账上体现。

3.6药品请领单和出库单：药品请领单由请领单位填写，仓库管理人员根据请领制订药品出库单，一式三份，一份仓库出库记账，一份随货由请领单位核对记账，另一份交账务记账核算。

3.7药品出库卡：药品出库卡为单品种核算统计用，便于月底统计汇总，核对账目、实物。

4.药品的财务处理

4.1药品的计价原则：医院药品凭发票提供的价格结算货款，并按规定零售价和进销差价处理。药品价格不包括为采购、运输、保管这些药品而支付的各种费用。库存的中草药在保管中发生的挑选、晾晒费用以及由此而造成数量减少的损失费用不计入药品价格。医院应严格执行国家对药品作价的规定并公示，内容包括：药品通用名称、商品名称、剂型、规格、计价单位、价格、生产厂家、主要的中药饮片产地等有关情况，并应明示是否列为国家基本医疗保险药品目录的药品。对实行政府定价的药品，还应公示其零售价格的实际销售价格。

4.2药品会计核算办法：医院财务制度规定医院药库药品的入库、出库、结存和药房药品的领进、销售和结存统一按零售价计价。

购入药品时：借记：“药品-药库药品”，贷记：“银行存款”，贷记：“药品进销差价”；药房领用药品时：借记：“药品-药房药品”，贷记：“药品-药库药品”；月末结转销售药品成本时，会计根据药品累计销售额及综合差价率或综合加成率计算销售药品成本和实现的进销差价。以药品成本借记：“药品支出-药品费”，以零售价贷记：“药品-药房药品”，差额借记：“药品进销差价”。计算药品销售成本的方法通常有两种。

①按药品综合加成率计算：药品综合加成率=药品进销差价期末余额/（药品期末余额-药品进销差价期末余额）×100%；差价率药品销售成本=当期药品销售额/（1+综合加成率）；②按药品综合差价率计算：药品综合=本月药品进销差价期末余额/本月药品期末余额×100%；药品销售成本=当期药品销售额/（1-综合差价率）。药品采购通过招投标、评标、定标来确定中标单位和中标价格。根据药品的中标价格及招标药品零售价格核算中标药品的进、销价格，月末结转中标药品成本，零售价与中标价的差额计入药品进销差价；③药品的价格调整：目前，《医院会计制度》规定，药品价格上调，以上调价格借记：“药品-药库药品”，贷记：“药品进销差价”；药品价格下调，以下调价格借记：“药品进销差价”，贷记：“药品-药库药品”。医院药品管理效果的考核，可通过资金平均占用额及资金周转速度来进行评价。

篇6

（1）财务日常账务处理

①对报销单据进行初审。达成的目标：确保发票等原始凭证的真实性、合法性、完整性，按照内控的要求完善各项资料，保证凭证附件手续齐备、规范合法，切实发挥财务核算和监督的作用。

②根据审核完毕的原始凭证编制会计凭证并进行账务处理。及时与出纳进行系统对账，保证总账系统与现金管理系统发生额及余额的一致性；对于内部交易，及时在NC系统进行协同发起或者确认；对于已完成的往来款项，及时进行往来核销。达成的目标：保证入账的及时性，科目的准确率在99.8%以上，对科目使用错误的，及时进行更正处理。

打印记账凭证，将凭证及报销单据整理齐全后装订成册。达成的目标：排版整齐，装订牢固，凭证期间及册数填写清楚无误。

（1）编制月度财务报表

①通过NC系统“报表数据中心”计算并生成相关财务报表，并对计算生成的报表数据进行检查确认；根据相关规定，对需要进行重分类的资产负债科目进行调整，全套报表完成后导出另存为EXCEL版本。

②单体报表完成后，在“合并报表”界面进行抵消分录的编制，然后计算并生成合并报表，检查无误后导出另存为EXCEL版本。

③在规定日期前将所有财务报表EXCEL版本发送给上级复核，确认数据无误后在NC系统中执行“任务上报”功能。

④根据财务报表数据及预算数据编写财务情况说明书，说明书主要就本月相关财务情况进行汇报，同时将本年的相关财务数据与上年同期数及预算同期数进行比较分析，对于差异较大数据的给予合理的解释说明。

⑤打印及装订财务报表，报上级领导签字盖章。

⑥达成的目标：报表数据准确无误；财务报告书内容完整，分析清楚；上报及时；纸质文件装订整齐完整，签字盖章等审批流程无遗漏。

（1）税务申报

①逐步学习并掌握增值税，城建税，教育费附加，印花税，个人所得税等税种的申报。

②每月申报沈阳办公室房产税及土地使用税。

③每月填报国地税重点税源申报及财务报表申报。

④达成的目标：确保纳税申报数据准确，申报及时。

（2）参与仓库盘点工作

①会同仓库管理员，定期对仓库的全部存货进行盘点，并在盘点表上签字确认；对盘点中发现的问题点进行总结并编制盘点报告书报领导阅览，为领导进行决策提供依据，严格执行存货管理制度。

② 达成的目标：每月核对存货的收、发、存，确保存货系统帐务记录完整且与财务系统金额相符；对签字的存货盘点表进行存档；对日常存货管理中未尽事项进行跟踪并处理，直至问题的解决。

（3）年度预算编制

①收集各部门填写的的预算数据，对有疑问的数据进行沟通确认，确认无误后，按照公司制定的财务预算编制表格和财务预算指标计算口径进行年度预算的编制，并根据上级公司的指标要求及时进行数据调整。 充分发挥预算管理对公司的经营活动的有效监督与考评。

二、主要的经验和收获

（1）在工作中提高了技能，积累更多的经验，发现并发挥了自己的潜能。遇到问题时，不断去摸索解决方案，从而提升自身能力。

（2）只有和同事间积极沟通协调，发挥团队协作，才能把工作做好，更能保持好的工作状态。

（3）收获了充实和开心，公司对员工的关怀，领导对下属的信任，同事之间相互帮助，都让我受益良多。

篇7

存货作为企业内部一项重要的流动资产，对于企业的生产发展有重要的意义。存货一般包括企业的原材料、周转材料、在产品和库存商品等，是企业生产的重要部分，企业筹资到资金后，购买原材料，然后将原材料投入生产，生产出产成品，形成商品对外销售。所以存货是否管理妥当对于企业的发展有重要的意义。

一、目前企业存货管理中存在的漏洞

1.企业会计处理中存在的问题

在我们的企业管理中，企业存货的计量存在着一些问题，存货的计价方法有实际成本法和计划成本法，实际成本是按照购买原材料的实际成本进行会计计量，计划成本法是依据企业计划购买原材料的价格进行账务处理，对于计划和实际购买的差额再通过材料成本差异账户调平。这是材料购入的两种不同的方法，企业要根据自己的实际情况合理的选择计价方法，计价方法选择后一般不能随意的修改。计价方法的选择对于企业的账务处理有很大的影响，所以企业在开办初期，要选择恰当的方式，以免对后面的账务处理产生影响。

2.存货管理方面的问题

企业筹集到生产资金开始正常营运以后，购买原材料是企业进行生产的第一步，是生产中供应的环节，原材料购入的质量及价格，以及在仓库中的保存情况影响着企业产品的质量及成本。在有些企业中，企业的采购部门不对市场上材料做全方面的了解，只是根据以往的购物习惯进行材料的采购，在加上采购环节中责权不明，或导致采购过程出现问题。采购人员的职业道德也会影响采购的质量，有些采购人员为了谋求自己的私利，接受购货方的回扣或者是好处，采购质量不好价格也高的材料，对企业的生产产生影响。

3.企业领导层的决策

企业的管理运营方式要受到领导层决策的影响，领导层对于存货的管理有着直接的控制权。企业若想进行产品的生产，就会储备一些材料的库存，但是储存哪些材料、储存多少是领导层要做的决策。储备的少了会影响生产，储备的过多会挤压资金，提高成本，所以依据企业生产情况制定出合适的存储量是很有必要的。有些领导层不懂生产过程，对企业的生产情况不是很了解，就盲目的制定存货数量，造成库存不够或者是库存过多，进而影响生产。

二、加强企业存货管理的措施

1.采用正确的存货账务核算体系

选用正确恰当的账务处理程序对存货的管理有重要的影响，只有会计核算合适才能正确的归集成本，分配费用，计算收益，才能完整的了解企业的生产经营活动。合适的账务处理也会加强存货内部的管理制度，可以正确的估量存货损失，保证企业的权益不受损害。

2.加强存货采购环节的管理

材料采购是进行生产的首要环节，材料的质量直接影响着产品的质量，企业的效益，所以规范材料采购环节，制定合理的制度对于材料采购很有必要。首先要选好采购人员，要选择工作踏实认真、可靠性高的人员，并且对于材料有清楚的了解，杜绝不诚信的采购行为的发生。其次采购过程及仓库收料发料的过程中，要认真填写相关单据，对于材料要认真核查，防止材料的丢失和调换。最后，相关部门要做好监督工作，坚决制止不合理的采购行为及保管行为的发生。

3.加强存货的保管工作

材料采购完成后，仓库保管也是重要的一项内容，首先要选用责任心强的仓库保管员，对于收到的材料要认真核对材料的数量和质量，并按照类别、型号分类进行保管，并填写好相关的单据。其次在发出材料时，认真核对需要领用的材料的数量、类型，按照规定要求发出并做好记录。最后要定期对材料进行检查及盘点，防止丢失和损害，若发生材料的损耗，要及时的上报上级部门，以明确责任，做好处理。

4.完善企业内部各部门之间的管理制度

存货管理并不是某一个企业部门的责任，而是需要企业各部门之间的相互配合，建立健全企业内部的各项管理制度对于企业的存货管理有积极的意义。在企业的采购中需要采购部门和运输部门的配合，在保管的过程中需要库管部门的管理，投入使用后，也会涉及到车间的管理，材料是企业生产的原料，要贯穿企业活动始终。所以对存货的管理各部门相互配合、相互监督，以保证存货在企业正常的运转，给企业带来良好的经济效益。

三、结语

企业库存管理工作的成效与企业的发展息息相关，作为企业管理人员，必须要意识到库存管理工作的重要性，从制度、管理、机构设置等多个方面提升库存管理工作的质量。

参考文献：

[1]唐雪清. 浅谈企业的存货管理存在问题、原因以及解决办法[J]. 当代经济. 2010（14） .

篇8

事业单位物资管理是十分复杂的过程，物资的采购，登记入库，保管，登记出库环环相扣。期间难免出现一系列问题。主要问题有以下几点：一是物资管理账账不符，账实不符。这是十分常见的问题，物资入库登记时，未能使得账账，账实登记对应一致。二是职责不明确。相关实物保管者，会计，总账之间不明确自身的职责与工作范围。三是采购流程不畅。没有完善的采购流程，事先没有规范采购计划与采购预算；供应商没有及时提供采购发票；发票不及时上报财务科入账。四是计价单位不清晰。没有统一使用进价或零售价格

二、计划阶段———PDCA中PLAN的执行运用

计划阶段，需要深入调查事业单位仓储的情况，查找获得物资的数据、信息。并通过数据信息的纵横分析，得出管理中存在的具体问题，找出合理的对策，有效地执行处理。计划阶段很重要的是确定管理人员，优化资源分配。

1．入库。入库业务分为到达货物接收和货物的验收入库两个主要环节。货物到达后需做好验收工作，登记入库。

2．出库。当需要出库时，是仓库根据部门或存货单位开出的出库凭证（提货单、调拨），按其所列商品编号、名称、规格、型号、数量等项目，组织商品出库一系列工作的总称。出库发放的主要任务是：所发放的商品必须准确、及时、保质保量地发给收货单位，包装必须完整、牢固、标记正确清楚，核对必须仔细。

3．盘点、核算与统计。根据单位具体状况，可以固定时间盘点，比如半月盘一次，每个月月头或月终盘一次，填好盘点表，找出盘亏或盘盈，做出正确账务处理。

三、实施阶段———PDCA中DO的执行运用

“实施阶段”，称执行阶段，就是对制订的管理流程付诸实施的阶段。这个阶段为整个流程的核心阶段。这一阶段中，专业人员要有高度的责任心，保障物资仓储工作每一个环节都准确无误。实时跟踪登记每一仓库的数据情况，合理配置，实现仓库低积压，低成本的高效运作。实施阶段主要分为以下几个步骤：

1．入库。保管员根据物资合同检验核对物资，并做好验收物资的记录；验收过程中，核对进货单的单价及总价是否与发票一致；在验收或者使用中发现质量问题，立即通知采购员，尽快与供应商交涉，以求退货或者退款；物资验收合格后，即办理入库手续，开具入库单；接收发票和物资送货单不一致时要退回发票，将发票与入库单送科主任签字后交付物资会计，由物资会计上报记账。

2．出库。事业单位物资发放按“先进先出”原则，有储存期限的，应该在期限前1～2个月发出，以免物资变质，作废；对零星物资用多少发多少；物资出库必须履行请领手续；物资会计开具出库单，并由领料科室签字；保管会计见出库单后按照单子发放物资，之后物资会计按月汇总出库单并及时上报。

3．盘点、核算与统计。事业单位物资库房每个季度必须进行盘库，核对库存物资账、物是否相符。如出现盘盈盘亏现象，须要注明理由，并制定出盘盈、盘亏报表。物资库房定期将长期不用的物资进行清点并及时向上级领导汇报，每月按时做好物资采购的计划，统一以进价作为结算基础进行记账并做好各项报表统计工作。

4．报损。使用部门填写物资报损清单申请报损，并经负责人签字确认，由相关部门鉴定核准做出报损确认，并在报损单上签字；物资会计确认审批手续完备后，办理物资报损手续；将废旧物资统一交库房管理，保管会计收旧后在报损单上确认签字，完备后得物资报损手续交由财务部核实并进行账务处理。

四、检查阶段———PDCA中CHECK的执行运用

检查阶段的各项检查，可以了解管理制度实施中充分完成的项目与需要进一步完善的项目。有益于总结成功经验与存在的不足，分析检验结果，撰写报告。

1．每月进行核对检查，有保管会计进行核对，会计与总账之间进行核对，发现问题及时查找原因，月月进行账账相对，账实相符。

2．可运用倒查法进行查账，检查是否及时记账、错记账、漏记账。进行查找纠正，并进行相应的账目调整。

五、处理阶段———PDCA中ACT的执行运用

处理阶段即总结事业单位物资管理中的经验，修补过程出现的漏洞，防止再次发生同样的问题。其中一些比较成功的经验可以上升为单位物资管理的新标准。而另一方面对于出现的问题则应该找出完善的策略，但要注意在运用经验时，这些经验必须有普遍性和适用性。具体处理阶段为以下几个主要部分：一是核对发票，随货单入库单使得信息一致，核对入库金额与发票是否一致。二是及时催办未到发票。三是月末编制物资汇总表。四是将手续完备的报表交总账会计复合入账后执行季末盘点。

六、PDCA物资管理研究的意义

PDCA管理模式能细分工作职责，从设计流程到处理阶段，每一环节都能分化出多个子环节。PDCA模式对人员专业素养要求较高，能及时有效地传递信息，实现仓储信息迅速共享，加强了部门之间的联系，提高了物资管理效率。

七、结语

仓储物资管理是事业单位中非常重要的一部分，物资灵活顺畅地周转是事业单位高效运营的前提。采取PDCA管理模式，加强事业单位物资部门之间的沟通协调，构架完善的物资仓储运作流程，加强从业人员专业素养。合理的仓储量不仅能够降低事业单位的成本与潜在风险，还能满足经济效益的提高。

篇9

1、酒店开业至今资产管理混乱，组织酒店财务全体员工做全面资产年终实地盘点工作，并整理完善账务处理。让各部门更好有效重新梳理及管理好资产。财务也一对一做好固定资产及运营资产的管理培训。

2、11月份开始财务建立酒店成本巡查小组，每日每周不定期不定时的做全面检查质检，保证做到食品安全无隐患，无变质无过期无浪费现象。

3、采购控制方面在不影响酒店正常运营情况下，一方面财务做好酒店库房最低库存量的准备及核算标准，另一方面再不影响食材出品的情况下，采取低价格替换方式考察市场有效控制，努力将成本率降低行业标准甚至更好。

4、酒店开业至今财务账务及报表数据无校正，首先清算酒店前期账务处理，其次衔接财务系统账务处理提前做好各部门培训及系统设置工作，并按照集团要求做好财务分账账务处理。截止2020年度财务已清理账套数据各会计科目数据，做到随时集团临检财务一切账务的准备工作。

5、财务提交2021年酒店预算，为酒店经营无困难更好努力完成预算财务针对运营部门进行系统化实操性、财务制度等等培训让一线部门提升服务质量，财务做好后勤一切准备工做。

6、成本控制方面，财务2020年11月建立食品总仓、办公文具及印刷总仓、药品总仓、低值易耗品总仓、运营资产总仓等，为更好有效核销酒店每一笔开销是否合理必须做到节能开源，让每位员工有主人翁意识，爱惜资产管理好资产及使用的合理性。

二、工作计划

1、每日上报酒店收入及成本分析报表；

2、每日上报酒店资金流向报表；

3、每日进行成本巡查工作及及时整改措施；

4、每周进行收银员服务暗访测试；

5、每月5号前准时精确进行财务月结关账一切相关报表；

6、每月召开酒店部门例会、损益会、信贷会、成本分析会议；

7、每月二次部门业务技能按照岗位区分进行专业培训；

8、每月免费邀请第三方公司针对管事部用品使用操作理论及实操培训；

9、每月免费邀请第三方公司针对前台餐饮部门进行线上系统实操培训；

10、每季度进行酒店运营资产实盘工作汇总；

11、每季度进行财务内部交叉轮岗学习实操培训；

12、每年12月份进行年终固定资产及运营资产盘点；

二、对经营管理措施提出个人建议与意见

序号

具体问题

整改方案

1

后厨食品食材采购挤压未进行先进先出，造成过期食品食材较多。

财务建立成本巡查小组，每天不定时巡查后厨库房并第一负责人签署库房管理处罚书

2

质检部门临检频繁，酒店存在三无产品会造成处罚

1、成本新建台账与实物相符合

2、取消三无产品购进，以有资质产品替换

3

员工餐出品油腻，荤素搭配不合理

1、每月用油量由35桶降到25桶

2、每日购进食材费用控制2500元/天

3、每日巡查员工吃饭打餐倒掉现象

4

部门维修用品用量无使用寿命周期

每日工程部要求记录工程用具用量，财务根据物料寿命进行核算是否存在浪费，物品爱惜

5

酒店资产管理责任人不明确，管理混乱

1、重新制定酒店每个部门资产管理员

2、每月部分自盘整理账务

3、财务每季度实盘

4、每月财务将从部门提成10%中暂押发放，作为部门报损赔偿

6

酒店存在部门成本控制对象不清、知识面浅薄

（只是表面，专业性欠缺导致物料物品维保维护不到位）

新员工入职培训，针对性SOP专业培训

7

酒店部门二级仓库不人管理，食材物品等等库存不清楚，导致过期变质，闲置

财务收回二级仓库进行总仓管理及账务整理

8

各部门酒水库与客人寄存酒水混乱摆放

区分存放，并登记相关信息

9

二次回收使用物品未做保护存放（每年一次活动物资，装饰物等）

活动结束后全部物资交还财务保管存放，利于二次使用节约费用

10

酒店食材管理欠缺，后厨成本控制意识差

2021年财务将每日餐饮成本核算报告，并通告厨房，有效根据收益控制采购费用及成本

11

酒店开业前购置的闲置物质，库房存在未开封使用或换人频繁而不间断浪费购置新物资

财务要求各部门购买新物资前必须先清查库房闲置物资是否可以替换代替使用，节约成本支出。

12

各部门针对每月采购计划出现无最低库存量数量

财务将进行全酒店采购下单分类培训，按照控制库存最低库存量进行采购。避免造成物品过期，变质导致的费用

13

财务开业至今财务报表数据，系统数据存在错误（如：科目不平、账实不符）

年终财务将进行每个会计科目清查调账，做到账务精准无差异

14

酒店应收账务挂账账龄时间，严重影响酒店资金运作

每月分配指标收款，财务重新制定资金计划按资金周转率进行支付相关款项

15

酒店有价票券的销售和管理不完善，存在漏洞账务混乱差异数据较大

年终前整理目前酒店全部票券，进一步针对有价票券做部门培训和操作流程方案。

16

酒店部门提成存在虚假不真实，审计未能审核出异常。

针对加强审计文员自身培训提高业务水平，加大力度审核各部门问题

17

针对特殊节日，法定节假日无数据分析收益状况

将进行活动节日前的预算损益状况，节后分析实际数据分析。未以后定价策略做数据支持，创利益最大化

18

部门出现客户投诉问题

财务将采取与提成挂钩扣除当月部分全部提成奖金

篇10

第一条  为规范和加强XX公司（以下简称XX公司）存货管理，保证国有资产安全完整，如实反映各类存货的购入、消耗、结存，促使各类存货合理供应、储存和节约使用，加速资金周转，根据《中华人民共和国会计法》《企业财务通则》《企业内部控制基本规范》等有关法律法规和规范性文件, 参照《XX集团投资集团有限责任公司存货管理办法（试行）》（XX集团办〔2019〕31号）规定的相关要求，结合公司实际，制定本办法。

第二条  本办法所称存货，是指各单位在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，通常包括原材料、在产品、半成品、产成品、库存商品、委托加工存货、低值易耗品及其他存货。

第三条  本办法涉及的有关业务，应当遵守国家有关法律法规及集团公司的有关规定。

第四条  本办法适用于XX公司。

第二章  组织与职责

第五条  公司存货管理实行统一领导、分级负责、归口管理、权责结合的管理模式，财务部门、实物归口管理部门与使用保管部门分工配合，确保存货安全，以销定产，优化库存管理，避免积压。

第六条  公司应当根据实际情况，对存货管理的职能，包括价值管理、实物管理和使用保管等进行合理界定，明确岗位职责，配备相应的管理岗位和人员；建立不相容岗位分离和实物与价值协同管理的机制，对存货从计划、采购、验收、入库保管、领用（消耗）、库存及盘点到财务结算与核算的整个存货流转环节实施全过程管理。

第七条  为加强公司存货管理，公司成立存货管理领导小组。

组    长：公司领导（分管财务工作）

成员单位：财务部、企业管理部、物资供应公司、总调度室、后勤服务中心。

领导小组下设管理办公室，办公室设在公司财务部。

第八条  公司财务部是存货价值的反映和监督管理责任部门，职责如下：

负责制订存货管理办法；

负责存货核算业务，如实反映存货增减变动和减值准备计提情况，提升资源配置效能；

配合实物归口管理部门组织定期清查盘点，确保账实相符；根据盘点结果及时进行盘盈、盘亏的账务处理，根据实物状况做减值测试。

第九条  企业管理部是库存物资的管理部门，职责如下：

负责监督指导存货物资实物管理单位做好库存物资管理，协调解决有关问题；

组织存货物资实物管理单位做好库存物资控制，做好库存结构分析和账龄分析，合理控制库存额度；

组织做好年中及年末库存盘点工作，确保账实相符。

第十条  物资供应公司是存货物资的实物管理单位，职责如下：

负责公司物资供应管理工作，根据存货的类别、特点，制定具体的存货实物管理规章制度；

负责对存货需求计划进行汇总，平衡利库，编制采购计划；

负责存货的采购、验收、入库、保管、出库、调剂及处置等工作，并提出改进建议；

负责建立不相容岗位责任制，对存货的安全性、完整性负责；

配合价值管理等部门做好存货的投保、索赔等工作；

负责建立库存分析管理机制，进行月度库存结构分析和库存账龄分析，制定存货清理台账，经相关部门鉴定、核查，决策机构审批后，实施处置工作；

配合相关部门做好年中及年末存货盘点工作，并出具盘点表。

第十一条  总调度室是库存商品的实物管理部门，职责如下：

负责与销售集团确认每月销售商品的数量；

负责确认每月末库存商品数量；

负责组织公司生产技术部、露天煤矿、储装中心每月末对公司库存煤盘点工作；

每月末由生产技术部出具测量结果并报总调度室，总调度室负责盘点数据报表上报工作。

第十二条  后勤服务中心是指医药、餐饮存货的实物归口管理部门，职责主要包括：

对医药、餐饮存货按照食品药品监督管理部门要求及行业规定等，制定具体的存货实物管理规章制度；

负责医药、餐饮存货的采购、验收、入库、保管、出库及处置等工作，建立不相容岗位责任制，对存货的安全性、完整性负责；

确保医药、餐饮存货在保质期内及时使用，防止发生药品和食品过期的现象；

每月末负责医药、餐饮存货的实物清查盘点工作。

第十三条  公司各单位是存货的使用管理部门，具体职责如下：

各单位应建立存货管理制度，存货的存放和管理应指定专人负责，不得以任何理由形成账外物资；

各单位根据设备状态、生产任务，编制本单位使用计划，并按批准的计划使用；

各单位应建立不相容岗位责任制，应设立存货出入库登记簿，并负责本单位存货的验收、保管、领用，对存货的安全性、完整性负责；

随时跟进存货使用情况，如出现质量问题，及时向相关部门反馈。

第三章  采购与请购管理

第十四条  公司应结合本单位业务特点和限额管理有关规定，编制存货年度、季度和月度采购、生产、存储、销售计划和预算，并按照采购计划和预算办理采购手续，严格控制计划外和预算外采购。

第十五条  采购原材料、备品备件等大宗存货前，存货使用部门应根据生产经营计划和存货存量，平衡请购计划，编制季度、月度请购计划，经审批后提交本单位有关采购部门；其他不常用、临时性存货采购，在需用时由各使用部门履行请购程序。

第十六条  公司对物资采购实行集中统一管理，物资采购应当依据批准的计划执行，应当遵循以下原则：

公开、公平、公正的原则；

诚实信用和维护公司利益的原则；

依法合规兼顾效率的原则。

公司所有的采购活动需按照XX集团集团及公司的有关规定和程序执行。

第四章  验收管理

第十七条  物资供应公司应对到货的各种存货，根据订货合同和相关规定，组织相关单位、部门开展存货数量、质量和品种规格验收，经验收合格后，方可办理入库。

第十八条  在验收时，发现品种、品牌、规格、型号、质量、等级、款式、数量不符，或存在缺损、包装损坏、与样品或合同不符等情况，验收人员应当拒收，并立即报告供应等相关负责部门，根据验收情况和责任，办理退货、补货、更货、索赔或要求进行折让，在问题解决之前，物资供应公司不得向财务部申请付款。

第十九条  进行验收、异议通知、拒收、处理相关争议、结算等工作，各责任部门和责任人必须严格按照采购合同约定和XX公司有关规定，规范出具相关文件、文书等，并作为采购合同履行的重要证据材料，集中妥善保管，在合同履行完毕后形成合同履行档案，交档案管理部门统一归档。

第二十条  存货经验收无误后，有关人员按照职能分工将验收入库单、采购订单和发票等，签字后送财务部办理结算手续，财务部按照规定进行账务处理。月末，对于货物已到且验收入库，但发票账单尚未到达的，依据签订合同单价办理暂估入库。

第四章  出库管理

第二十一条  存货办理出库应按以下规定执行：

存货的发出必须依据用料部门填写的领料凭证（领料申请单，下同）办理领用手续，没有正式领料凭证或手续不全的均不予发料；

应根据存货领用用途情况分别按生产领料、维修领料、安全领料、项目领料、福利部门领料等填制领料凭证，以明确存货使用用途和去向；

领料凭证应连续编号，领料申请单上的品名、规格、单位、发料仓库、数量、项目、用料部门和领料日期等必须逐项填写清楚，数字不得更改；

领料凭证应按内部职责和人员分工、权限，进行审批签字后才能领料；

领用的贵重材料，在领出后指定专人保管，并采取安全措施，以防丢失；

视为材料领出的生产用低值易耗品如工器具、量器具，必须按规定的使用期限，以旧换新。领出后应按人建立保管卡，明确保管使用责任；

财务部依据领料凭证，按照相关规定进行账务处理。

第二十二条  各单位不得以不计价的实物交换或无偿私自赠送等方式办理存货出库手续；不得低价出售各类存货。

第六章  退库管理

第二十三条  为保证生产成本和工程成本计算的准确性，各月末以及某项工程完工时，用料部门应将剩余材料退回仓库，办理退料手续。

第二十四条  退料入库的存货应按照存货验收规定，严格检验，逐件核对质量，符合标准后方可验收入库。

第二十五条  退料部门用红字填写有关领料单，并填明退料项目、材料规格、型号等，以冲减原领料有关项目。财务部依法依规进行会计核算。

第七章  清查管理

第二十六条  财务部于每月月底前核对存货明细账与存货管理部门实物明细账，以确保存货账账相符。

第二十七条  每月月末，各单位经营管理部应稽核存货的实收数量、品种、规格等是否与入库单、验收单一致，有无以少充多、白条抵库等行为；稽核仓库出库数量、品种、规格型号是否与出库单一致，有无已办理出库手续而尚未出库、已出库而尚未办理出库手续等现象。

第二十八条  存货实物管理部门应建立严格的存货清查盘点制度，制定清查盘点方案，应联合相关部门每年对存货至少进行一次全面清查盘点，以确保账实相符，并向财务部提交清查盘点报告。

第二十九条  清查盘点各类存货采用永续盘存法，按账面结存数进行盘点，做到账实相符。

第三十条  清查盘点中查出的属于超过保管期限或者长期积压的存货，应列出明细表并妥善分类保管，以便及时调剂使用或销售处理，减少存货的积压。

第三十一条  存货清查盘点中出现盘盈的，应由使用保管部门编制专项说明材料，阐明存货盘盈情况，提供价值确定依据，财务部对采购部门提供的价值确定依据进行核实，提出财务处理建议后，报公司审批。

第三十二条  盘盈存货应按照存货验收规定，严格检验，符合标准后方可验收入库。

第三十三条  清查盘点中发现有霉烂、变质、锈蚀、毁损或长期积压的存货，要经过采购、保管、生产等有关部门鉴定，必要时经技术检验和化验，物资供应公司填制存货毁损报废单，并编制专项说明材料，阐明存货毁损原因，报公司审批。

第三十四条  毁损报废存货应按照《XX集团集团有限责任公司资产处置管理办法（试行）》进行实物处置。

第三十五条  各单位存货清查盘点中出现盘亏的，应按以下方式、程序进行处理：

材料存货规格收错、发错、记错造成盘亏的，履行公司内部决策程序后，通过材料规格调整处理；

其他原因造成的存货盘亏，由公司审批处理并报集团公司备案。

第三十六条  各单位存货管理部门与财务部门结合盘点结果对存货进行分析，根据《企业会计准则》有关规定确认是否需要计提跌价准备，经公司总经理常务会审批后，进行会计处理。

第七章  监督与检查

第三十七条  公司应建立健全存货入库、保管和出库责任制度，设置存货管理考核指标，每季度纳入绩效考核。

第三十八条  各职责部门和单位应加强各类存货入库、保管和出库合法合规性检查，及时发现问题，加大对存货管理中存在的违规、违纪行为的查处力度。

第三十九条  在存货管理中，有下列行为之一，且造成经济损失的，依照公司有关规定追究相关人员责任。

因责任原因，导致存货霉烂、变质或毁损报废的；

因经营管理不善，导致存货盘亏的；

未按规定程序报批而随意报废存货、处理存货盘亏事项的；

因恶意经营，导致原材料、产成品等积压并产生实物损失的；

其他应追究责任情况。

篇11

医院物资管理是医院为完成医疗、教学、科研等工作，对所需物资进行计划、采购、保管、供应等组织管理工作。目前物资管理主要以库存管理的形式进行管理，其中也包括为医院进行科室成本核算和管理决策提供基础数据的功能。物资管理同时也是医院财务管理中一个重要环节，根据管理科学的要求，只有坚持“统一领导，集中管理”的财务管理原则，加强财务科对医院的物资管理，才能改变旧的管理方式，不断探索和完善新的管理模式。

当前，在医院库存物资管理中普遍存在下列问题：一是采购管理不健全，物资无计划采购现象严重，各物资库库存额普遍过高；二是物资入库制度不健全，目前仍运用付款入库方式核算购进物品，货到票未到和货到票到但尚未付款，物资得不到反映，账面数反映不出实际库存量，甚至出现库存数为红数的现象；三是物资出库制度不健全，出库审批手续不严格，甚至出现物资采购后直接送交领取人的现象；四是物资管理责权不明，有些医院受传统管理体制的制约和影响，库存物资管理职责不清，形成了多头管理，造成谁都管、谁都不管的局面。由于没有专人负责管理和监督考核，导致部门间存在依赖思想，没有像抓正常业务工作那样积极主动地开展；五是无偿占用，造成流失浪费。有些医院由于管理人员素质参差不齐，同时由于内部制约机制不完善，从而出现了库存物资被无偿占用、流失浪费的现象。而要想解决这些问题，可以从以下几方面入手：

一、建立较为完善的库存物资管理制度

建立较为完善的库存物资管理制度，提高库存物资的使用效益。主要有：建立库存物资编号管理制度，以便区分责任，实行专人专管；建立库存物资对账和交接制度，按季度、年终进行核对，对调离本岗位的管理人员由上级领导和财务部门监交库存物资，办理交接手续；建立库存物资报废制度，明确库存物资自然损耗及损耗比率，明确规定报损审批权限，明确赔偿责任，在报废减少审批过程中把好申报关、审核鉴定关和记账关；建立实物资产登记入库制度，对库存物资统一使用入出库三联单，严格把住出入口；建立库存物资限额制度，库存物资达到一定限量的，一律不得再购，对滞销物资及时清理使用，对积压或闲置物资，由医院统一调剂使用；建立日常库存管理制度，对库存物资购置、验收入库、保管领用、账务处理等建立严格的管理制度，做到账账相符、账物相符，防止出现以公谋私的现象，提高医院资金使用效益。

二、库存物资付款审批与执行相分离的原则

财务科审核会计严格核对采购发票、验收单、入库单、合同等有关凭证，检查其真实性、完整性、合法性，及时办理入账；预付账款和定金的授权批准按支出控制的有关规定办理；财务科债权债务会计负责对应付账款和应付票据的管理，已到期的应付款项编列付款审批表，经批准后由出纳办理结算与支付；建立退货管理制度，发

生采购退货的，及时收回货款。

三、库存物资的监督检查制度

定期检查存货药品及库存物资收、发、存各环节管理制度的执行情况；定期检查库存物资会计核算制度的执行情况；定期检查对不相容岗位的人员轮换的执行情况；检查药品及库存物资安全存量及经济采购量的执行情况。

四、制定采购预算以提高经费物资的使用效益

在年末应要求各科室根据医院发展需要，结合本科发展及业务需要，制定本科室的物资采购预算。该采购预算要求各科填报采购数量、市场参考单价、金额等，预算报经财务科汇总后，交由院领导集体审批，批准后交由财务科统一办理。这样，在编制年初预算时，就把经费与物资捆在一起编制，并明确部门分项预算，这样规范了财物流通秩序，从物资采购到物资流通的各个环节，都受到经济管理的制约，把经费与物资有机地结合起来，较好地发挥了有限经费的整体保障作用。从根本上改变传统物资管理的思维定式、管理模式和方法。推行领导集体理财、经费归口管理、物资统一保管的管理模式。物资预算管理纠正了采购、管理、供给、核算各环节的不可控性，从根源上消除弄虚作假、损公肥私的隐患。这种对库存物资定额管理，定量供应，掌握使用，专人保管的管理方法，能让物资像经费一样运行、管理起来，最大限度地提高经费和物资的使用效益。

五、实现库存物资的管理的计算机化

要求医院财务科要加强药品、材料、设备等物资的管理，严格实行医院成本核算制度。加强管理、堵塞漏洞，降低医疗服务成本和药品、材料消耗。要实现这一任务，必须实现库存物资计算机管理。可以在调研的基础上，抽调熟悉相关情况的人员，结合专业技术人员共同开发相应的库存物资管理软件，使库存物资实行微机化管理。入库、出库单据不再由手工填写，而是履行有关手续后由计算机打印入库单、出库单。这样就避免了物品不入库就被领取和领取物品不填出库单的现象。月末由仓库会计人员打印出月末库存物资的账目同实物一一核对，做到了账实、账账相符；打印出各科室领取物品汇总表，以便科室核对；打印出采购的各供货单位物品的汇总表，便于与各供货单位清算结账；医院成本核算部门通过网络月末可准确及时取得各科室领取物品的金额，提高了成本核算工作人员的工作效率和核算的准确性。具体说来，该计算机管理软件可结合MIS系统进行信息模块的整理和分析，如分为以下几个模块。

入库管理子模块：物品入库时，由物资会计进行入库单的录入，录入入库单的采购员、仓库编码、物品编码、单价、数量、批号、产地、供应商及发票号。然后由仓库保管员在系统中进行入库确认，此时物品才真正进入库存中。其中入库管理子模块还包括正常入库和红票入库两部分。红票入库指的是由物资会计填写红票入库单，经仓库保管员入库确认之后，将物品从库存中减少。

退库管理子模块：当科室中的物品想退回库存时，应由物品所在科室的负责人在退库管理子模块中提出退库申请，申请提交给主管院长或总务科长审批之后，由总务科仓库保管员在系统中进行退库核实操作。此时，物品才从科室物品表中减少，加入库存表中，同时生成退库入库单。

售出管理子模块：当科室负责人由于意外损坏等原因，要从库存中直接购买物品时，应在售出管理子模块中提出售出申请，申请提交给总务科仓库管理员审批。审批之后物品从库存中减少，同时生成物品售出单。

库存盘点子模块：库存盘点时，由总务科仓库保管员，先打出盘点前的库存表，再对照库存表清点实物，记录数量有差异的物品的盘赢或盘亏数，在库存盘点子系统中录入计算机，由系统给出盘点结果，并自动替换库存数量，输出盘赢入库单或者盘亏出库单。

同时将该管理系统与院内局域网连接，并实现全院联网，统一管理。由于从物资的采购渠道到物资的供应全过程是基于网络环境的管理，物资系统可以进行各种物品消耗分析、采购分析以及打印各种财务报表，不但为管理者提供科学有效的物资分析，也把会计、保管员从繁琐的账务处理中解放出来。实行微机管理，能有效增强工作效率，并且网络监控系统的全程跟踪和严格的审批、请领制度，都有助财物行为的自我调控和约束。

六、分库管理，统一核算，提高成本节约意识

目前可考虑建立以物资采购科为中心，以科室二级库为分支，物资的最终消耗者为结点的物资采购与分配管理方式。医院的物资库存下设三个库房：药品、器械、后勤管理仓库为一级库，各科室保管库为二级库等。一级库房为一个部门物资采购科管理，其账务全由物资采购科会计进行核算管理。月末，仓库凭借网络的优势将各个库房的物资材料的账务数据汇总、打印报表，集中交财务科物资核算会计处统一处理、统一核算、汇总，由财务科做账，并按各科室核算，费用计入各科室成本，这样各科的物资的消耗统一参与医院内部的经济成本核算。实施科室核算制度后，各科室在物资部门领用的物品全部计入科室成本，由此提高各科室杜绝浪费、增收节支的积极性。同时，由于网络可以随时查询科室领用物品数据，便于相互监督，从而极大地提高了各科室的成本意识、节约意识。

七、物资管理库的会计委派与培训

实行物资库的会计委派制，就是各物资管理库的会计人员，统一由财务科委派，业务由财务科管理。这样使会计人员的切身利益同所服务的采购部门相分离，纳入医院财务科集中统一的会计人员管理，确定了会计相对应的独立的地位，避免了采购部门的干预，解除会计人员工作的后顾之忧，更好发挥会计人员的工作积极性。解决了会计人员不敢甚至无法实施会计监督的局面，既能有效保证医院物资管理制度的贯彻执行，又能从源头上防止科室造假。

提高财会工作人员的专业素质，是医院物资管理的基本任务。提高会计人员职业素质，培养会计人员的职业判断能力，要求在统一会计原则基础上，强调会计职业判断。这些判断没有过去大家长期习惯了的具体量化标准，要靠会计人员凭借自己的会计专业能力和经验来做出合理判断，如果判断不合理，就会导致库存物资信息的不真实。因此要保证库存物资信息的真实性，就必须重视提高财会人员的专业素质。

参考文献：

1、李会元.浅谈医院物资管理与医院现代化建设[J].医疗装备,2007(1).

2、糜燕.探求医疗物资管理模式 促进医院经济效益增长[J].广西审计,2000(4).

篇12

摘　要：传统教学设计存在的弊端。这样的设计完全是从理论课程的角度出发，泛泛而谈清查的相关理论知识，既没有联系会计岗位实际，也没有提供较强的操作案例，仅有的实践活动也局限于银行存款余额调节表的编制及少数的几笔账务处理，对于清查的过程和方法的具体操作并没有深入介绍。而且章节之间没有很好的衔接，同一种财物的清查从方法到后期处理被人为割裂，不利于学生的理解和认知。二、“财产清查”教学安排新设想。在我的设计当中，打破了传统教材和教法，进行资源整合，将该项目分为了三个模块：财产清查概述、货币资金的清查、存货的清查，每一个模块都是一个完整的体系，从每项财产物资的清查方法到该物资清查结果的账务处理一一囊括，将割裂的章节融合成整体，体现了系统性、完整性、和财会岗位特征。

关键词 ：财产清查；模块化教学；新设想

中图分类号：G71文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）28-0220-04

《财产清查》一章是高职财会专业学生在一年级开设的《基础会计》课程中的重要章节。如果将一般的教材内容与企业会计工作实际一一对应的话，那么前几章主要内容是让学生认识会计工作，进而完成期初建账工作。随后的章节安排则使学生掌握填制和审核凭证、登记账簿，这是会计工作的起始和中间环节；在此基础上完成对账、结账、编制报表等会计期末工作。而财产清查正是处于对账环节中的账实核对，因此教材一般将其安排在“账簿”一章之后，“财务报告”章节之前，起到了承上启下的作用，也是《基础会计》这门理论课程中实践性操作性较强的一章。但是，传统的教材设计在这一章中并没有充分体现它的实践操作性，内容安排上不够系统，存在较大弊端。

一、传统教学设计的弊端

（一）传统的教材与教学设计安排。在一般的教材中，这一章主要分为三个小节：第一节财产清查的概述，主要包括财产清查的概念、种类，两种盘存制度的介绍；第二节 财产清查的方法，主要包括库存现金、银行存款、存货与固定资产、往来款项的清查等；第三节 财产清查结果的账务处理，是对前述各项财产物资清查结果如何进行账务处理的讲解。而教师一般也是按照教材安排进行授课的。

（二）传统教学设计存在的弊端。这样的设计完全是从理论课程的角度出发，泛泛而谈清查的相关理论知识，既没有联系会计岗位实际，也没有提供较强的操作案例，仅有的实践活动也局限于银行存款余额调节表的编制及少数的几笔账务处理，对于清查的过程和方法的具体操作并没有深入介绍。而且章节之间没有很好的衔接，同一种财物的清查从方法到后期处理被人为割裂，不利于学生的理解和认知。很多学生在学习这一章时只能停留在做题目的层面上，对于某一项财产物资具体如何清查、清查完毕后如何处理的操作流程茫然不知，没有实践操作能力。而最为至关重要的是这一章的内容只有《基础会计》课程才开设，后续财会课程中几乎再无涉及，如果错过了此时的业务训练，那么直至毕业他们也无法掌握财产清查的真正方法，走上工作岗位后需要重新学习。基于以上分析，结合对学生学情和多年教学经验的总结，我对《财产清查》一章教学安排做了新的设想。

二、“财产清查”教学安排新设想

章节的模块化教学设计。在我的设计当中，打破了传统教材和教法，进行资源整合，将该项目分为了三个模块：财产清查概述、货币资金的清查、存货的清查，每一个模块都是一个完整的体系，从每项财产物资的清查方法到该物资清查结果的账务处理一一囊括，将割裂的章节融合成整体，体现了系统性、完整性、和财会岗位特征。至于固定资产的清查，由于固定资产盘盈较为复杂，此内容将在《财务会计》课程中作为补充，固定资产盘亏的账务处理较简单与存货则可以安排在存货清查后自学。往来款项的清查则安排在货币资金清查后拓展自学。

（一）模块一 财产清查概述的主要教学内容安排：

任务一、财产清查的概念和种类

1、财产清查的概念（重点）

2、财产清查的作用（了解）

3、财产清查的种类（重、难点）

（A）按清查范围可分为全面清查和局部清查

（1）.全面清查 （2）.局部清查

（B）按时间可分为定期清查和不定期清查

（1）.定期清查 （2）.不定期清查

4、财产清查的一般程序（熟悉）

任务二、财产物资的盘存制度（重、难点）

1、概念：盘存制度是指通过对实物的盘查、核对，确定财产物资结存情况的一种制度。

2、永续盘存制（重点）

（A）概念

（B）计算公式 （案例1，难点）

案例1.小赵是公司的仓库保管员，平时工作认真、细致，对他所管理的材料收况都分别进行详细的记录，下面就是A材料本月的收发台账：要求：计算期末A材料的发出和结余情况；

解答：需要掌握财产物资的盘存制度，才能正确确定财产的发出和结余情况。顺利地引出盘存制度，新建任务二。举案例1小赵的账簿记录来说明永续盘存制的概念：平时既登记财产物资的增加数，也登记减少数，能随时结出财产物资的账面结存数。采用案例教学法，用具体的数据来分析问题和说明问题，便于学生理解永续盘存制的概念和特点。教师借助案例1，板书计算公式。

学生代入保管员小赵的角色，模拟演练，小组合作，计算出本月A材料的发出数量和结存数量。案例1中简单的对数量的计算，没有超出1年级会计专业学生的知识储备和能力范围，符合学情。同时，打破传统，理实结合，突破难点。学生通过模拟体验了解工作实际，提升财会专业技能。教师扮演设计者和激励者，通过案例鼓励学生积极参与，为师生互动提供桥梁，加强了师生合作、学生与学生的合作与交流。

（二）特点 、优缺点 （三）适用范围 （四）是否需要财产清查，以及清查的目的

三、实地盘存制（重点）

（一）概念

（二）计算公式（案例2，难点）

案例2：假如案例1中小赵在办公过程中不慎遗失了出库台账，只有入库的台账，要求学生确定本期发出数。

学生通过讨论发现条件不够，教师给出期末通过实地盘点（两种制度的不同之处）的结存数590kg，学生计算本期发出成本。

（三）特点 、优缺点

（四）适用范围

（五）是否需要财产清查，以及清查的目的

四、两种盘存制度比较（师生共同归纳）

（二）模块二 货币资金的清查具体教学安排

任务一：库存现金的清查

1、清查方法：实地盘点法

现金日记账的账存数实地盘点的实存数 账实核对，查明账实是否相符

2、库存现金清查步骤及注意事项：

3、解读现金盘点报告表（附表样）

4、掌握库存现金清查的账务处理：（通过“现金盘点报告表”的账实比较核对，判断盘盈盘亏）

（A）库存现金盘盈

（1）.批准处理前 借：库存现金

贷：待处理财产损溢

（2）.批准处理后 借：待处理财产损溢

贷：其他应付款

营业外收入

（B）库存现金盘亏

（1）.批准处理前 借：待处理财产损溢

贷：库存现金

（2）.批准处理后 借：其他应收款

管理费用

贷：待处理财产损溢

任务一小结（库存现金的清查步骤）

任务二：银行存款的清查

1.清查方法：对账单法

企业银行存款日记账银行对账单 账实核对，查明账实是否相符

2.账实不符的原因

（1）存在错账 ——错账更正（复习）

（2）未达账项

3.未达账项

（1）含义

（2）类别：

一、银行存款余额调节表

（一）根据表7-2银行存款日记账（略）表7-3 银行对账单（略）

找出未达账项，并编制银行存款余额调节表（略），掌握调节表的作用。

任务二 小结（银行存款的清查步骤）

作业与拓展：A对于既有错账又有未达账项的情况应如何处理。B有上个月未达账项的处理

课后自主学习：往来款项的清查

（三）模块三 存货的清查具体教学安排

任务一 存货的清查方法

1、实地盘点法（识记）

2、技术推算法（演示 识记）

任务二 了解相关原始凭证

1、存货清查的注意事项（了解）

2、盘存单

（1）概念：是记录各项实物资产盘点结果的书面证明，也是财产清查工作的凭证之一。

（2）盘存单内容（图示法）

1、实存账存对比表

（1）依据：盘点结束后将盘存点的实存数与账面结存数核对，若发现某些财产物资账实不符，应填制实存账存对比表。

（2）作用：用以确定财产物资的盘盈盘亏数额，调整账面记录的原始凭证，也是分析盈亏原因、明确经济责任的重要依据

（3）内容（图示法）

（4）解读

案例1

传统题型应该是：直接给出盘盈盘亏数据，作出账务处理。我在教学时注重操作时间，安排了凭证的解读，举案例1某企业存货清查后的一张实存账存对比表，请学生代入角色，分组讨论解读分析盘盈盘亏情况。嵌入教学视频。最后展示完整的实存账存对比表，完成任务二，衔接任务三-清查结果的账务处理。

任务三 存货清查结果的账务处理

1.账务处理原则（不考虑增值税）

具体账务处理（接案例1）

（一）盘盈

1.批准前 借：原材料/库存商品

贷：待处理财产损溢

2.批准后 借：待处理财产损溢

贷：管理费用

（二）盘亏或毁损（不考虑增值税）

1.批准前 借：待处理财产损溢

贷：原材料/库存商品

2.批准后 借：原材料（残值部分）

其他应收款（赔偿部分）

管理费用（自然损耗或超定额损耗净损失）

营业外支出（非常损失净额）

贷：待处理财产损溢

课堂练习，案例2（略）要求：1.解读实存账存对比表 2.编制批准前、后的会计分录。

知识拓展：财会专业技能大赛关于存货的清查真题演练

课堂小结与作业

一、模块化教学设计的优势

（一）将割裂的章节系统化，将同一种财产物资从清查方法直至清查结果的账务处理一一囊括，便于学生系统掌握每一项物资的清查。

（二）设置若干任务，学生角色代入后完成任务。在每一模块中都嵌入若干任务，学生代入“保管员“、”清查人员“等角色后，在任务驱动下，不知不觉掌握了清查的方法，学会了凭证的解读与账务处理，达成教学目标。

（三）学生获得了充分的实践和操作体验。在模块化教学设计下，在任务驱动下，有多个真实案例的操作体验，学生真正的接触到什么是库存现金的实地清点，未达账项是如何查找出来的，什么是技术推算法，这些都是用理论知识阐述无法获得的真实体验，经过这一训练后，他们走上工作岗位再接触财产清查就能胜任清查工作了。

参考文献：

[1] 刘艳妮：高职院校财务会计课程模块化教学探索[J] <价值工程> 2012.第15期.

[2] 林云刚：《会计基础》 [M] 电子工业出版社 2012年第一版.

篇13

在进行存货管理审计的过程中，我们发现有些单位缺乏对货物流通的必要账簿纪录，从而不能将实物流转信息与账务信息一体化，对异地仓储的存货管理权弱化，财务部门的存货信息与业务部门和仓储单位的实物信息不能对应，具体表现有：

1、商品实物已经入库，财务部门没有记录。由于企业采购业务与财务信息处理脱节，财务数据不能形成对物流的监控，二者在时间的反映上存在着很大差异。由于仓储功能并非由本企业完全控制，虽然在预付贷款账户中反映出采购行为，却存在着企业资源被挪用的风险。

2、商品己做财务入库，但失去了对实物的控制权。由于财务部门不能对仓储企业中的自有存货进行有效控制，很少通过实地盘点来核对账实，所以人库只是账面行为，存货只是以数据形式存在，极有可能造成账实不符。

3、库存商品已经出库，在财务账面没有反映。商品已经提货或已做仓库间的转移却没有反映在财务记录中。如果财务和业务部门不及时协调核对，则账面和报表的数字就会失真。

4、从仓储企业取得的商品权属证明存在不确定性。由于企业存货地点分散，实地盘点成本高，大部分存货只能从仓储企业取得证明。但现在相当数量的仓储企业是由原来的国有仓库转制而来的，管理水平较低，他们提供的商品权屑证明存在较大的误差，影响了企业对存货的计算。

5、缺乏对商品的期末盘点。因为上述的客观原因和传统做法，企业重视账面数字而缺乏实地盘点，势必加大存货估价的误差。

6、缺少对库存损耗的判定。同样，由于缺乏盘点，就不能对损耗的数量和损耗的环节（采购、运输、仓储等）做准确的判定。

以上问题影响了企业资产损益的真实性，影响了对企业资源配置利用的判断，影响企业资金的正常运转，削弱了企业对资源的利用程度，很可能导致管理漏洞的产生。

二、存货管理审计的万法

（一）实物盘点。根据国有贸易企业存货的特性，在实施存货审计时，首先要从实物盘点人手，审计中要关注以下几点：

1、存货数量计算的正确性

存货数量的正确与否关系到存货计价的准确性。为保证存货数量计算的正确性、保证存货的实物流转和价值结转的一致性，做到存货账实相符，实施存货监盘审计程序十分重要。在实施存货监盘程序的过程中，发现存货数量盘盈或盘亏的数额较大且情况比较异常时，应分析具体情况，找出造成异常的根本原因：

一是审查存货收发数量计算方法的选用是否合理，是否坚持一贯性原则，有无随意改变计算方法的现象。

二是所有权不属于本单位的外单位商品，要审查其有无混同于本企业存货的现象，如有必要应做转库处理。

三是对实地监盘有困难的在途和委托加工存货，应检查账簿记录所依据的原始凭证是否合法，必要时应向供货单位或加工单位进行函证，以证实账面数量记载的真实性。

四是对难以清点的大宗存货应审查其采用的技术计量方法是否科学、适当，是否具备清楚划分仓储责任的有关合约。

五是要考查本企业及仓储企业的内部控制制度执行情况和财务基础工作情况，将重要或问题较多的存货作为重点抽样对象，以保证存货抽查的质量。

2、存货计价的合理性

存货计价的正确与否，不仅影响到资产的真实性，而且影响当期损益的真实性。做好存货计价的审计工作，对于防范企业的存货风险至关重要。对存货计价的审计贯穿于存货的人库、发出、结转等环节，在合理抽样的基础上进行，重点关注：

一是相关种类的存货采用的计价方法是否合理、适当，有无任意改变计价方法的现象。

二是同一品种、同一类型范围内进行计价的存货，有无异类存货混淆计价的现象。

三是对于不同批次、不同合同采购以及单位价值大的存货是否采用个别计价法。

3、对存货品质的确认。

结合盘点，对于长期闲置和陈旧存货，应分析其质量和使用价值的现状，确认是否属于不良资产，有无存在减值的迹象；对变质和毁损的存货，是否进行了减值账务处理，并详细注明存货减值的性质、程度及造成减值的原因。由于存货品种和性质的复杂性，审计人员不可能了解详尽，必要时应请专家协助工作，以便分析确认存货减值数额及存货减值计算方法的正确性、合理性和科学性。

（二）数据分析。对存货的审计还要结合财务账面数据进行分析，查找业务环节中的非常规现象：