审计的基本要求范文

导语：想要提升您的写作水平，创作出令人难忘的文章？我们精心为您整理的13篇审计的基本要求范例，将为您的写作提供有力的支持和灵感！

篇1

服务行业的基本的要求如下：

具有文化修养、熟练的专业知识、专业技能，高尚的情操和端正的品行，优良的服务质量，认真的工作作风，热情的服务态度，出色的工作效率和无私的奉献精神。用立体思维去站在客人的角度去想问题，不要立即判断对错只有了解宾客的含义才能真正了解自己的工作价值及工作责任。礼貌礼节意识是每一位服务行业从业人员必须具备的基本意识，良好的礼貌礼节表示我们对客人的尊重和欢迎。面带微笑，真诚服务，这是服务者的基本要求，笑迎天下客。

（来源：文章屋网 ）

篇2

高水平的职业形象。辅导员是教育者与管理者的统一，辅导员的职业形象对于学生的发展具有外在的示范性与内在的感染性。 因此，辅导员必须努力提高自身的思想品德修养，对祖国的命运与前途要有高度的责任感和使命感；要具备为教育事业的发展、为“四化”的实现而艰苦奋斗的献身精神；对学生要有博大无私、深沉久远的爱，要尊重学生、信任学生、理解学生。

广阔的知识层面。辅导员首先应该具备相当质量的自然科学和人文社会科学知识，这是维持正常教育管理和不断完善自我的基本前提。在对学生进行思想政治教育的过程中，也应从学科交叉、学科对比和学科渗透等方面对学生进行教育，这些都要求辅导员具有多元的知识结构。

互动式的教育交往方式。在思想政治教育工作中，辅导员要与学生、教师、学生家长、社会中的教育力量进行多向的交往。首先是师生互动，要使学生积极主动地投入到思想政治教育活动，就离不开与学生的沟通，必须建立“教学相长”的平等关系，要注重学生的主体作用；其次，与其他教师相互合作、相互支持，才能更好地完成教学任务。

完善的能力结构。辅导员应具备基础能力、教育管理能力、科研能力。辅导员身处学生工作第一线，掌握了大量第一手材料，由辅导员来分析研究思想政治教育工作过程中出现的新情况新问题，这对加强大学生思想政治工作，对辅导员本身的教育管理能力的提高，无疑具有深远的意义。

篇3

3.具有有效的购房合同，协议和其他证明文件。

4.同意以购房合同项下的房屋物业作抵押。

5、愿意履行贷款合同的全部条款。

6、有正当的职业和稳定收入，具有按期偿还贷款本息的能力。

篇4

根据《中华人民共和国税征收管理暂行条例》第六条规定：凡从事生产经营，实行独立经济核算，并经工商行政管理部门批准开业的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内向当地税务机关申请办理税务登记。

写法

1。写明企业（包括个体工商户）名称、地址、法定代表人、营业执照号码。

2。写明企业的经济性质、经营范围及开业时间。

3。开业税务登记申请，涉外企业开业税务登记申请。其中个体经营税务登记只填登记表即可，不必备申请。

篇5

专利法第二十九条第二款规定：“申请人自发明或者实用新型在中国第一次提出专利申请之日起十二个月内，又向国务院专利行政部门就相同主题提出专利申请的，可以享有优先权”。专利法实施细则第三十二条第二款规定：“申请人要求本国优先权，在先申请是发明专利申请的，可以就相同主题提出发明或者实用新型专利申请；在先申请是实用新型专利申请的，可以就相同主题提出实用新型或者发明专利申请。但是，提出后一申请时，在先申请的主题有下列情形之一的，不得作为要求本国优先权的基础：（一）已经要求外国优先权或者本国优先权的；（二）已经被授予专利权的；（三）属于按照规定提出的分案申请的。”专利法实施细则第三十二条第三款规定：“申请人要求本国优先权的，其在先申请自后一申请提出之日起即视为撤回”。

本文着重讨论要求本国优先权的进入国家阶段的国际申请，即上述引入原因第二点中的情形。

一、案例简介

2010年2月11日，彭某向国家知识产权局专利局提出了一项实用新型专利申请，该申请于2010年11月24日被授予专利权，授权公告号为：CN201653475U，目前仍处于授权保护期间。彭某还于2010年7月1日就同一发明提出另一项国际申请，要求了2010年2月11日在先申请的优先权，并于2011年5月13日进入国家阶段，于2011年11月9日进入实质审查阶段。

本案并非普通的国内申请而是国际申请，在面对该申请时，通常需要解决以下几个问题：

1.该案所要求的优先权是否属于本国优先权；

2. 该在先申请已经被授权，是否能够作为要求本国优先权的基础；

3. 国际申请提出时，在先申请是否被视为撤回；

4. 如何进行实质审查，避免重复授权。

接下来我们看一下《审查指南》中对与该类案件的操作指导。

二、“指南”中对于此类情况的处理方法

结合图1，我们来详细看一下《审查指南》中对于上述问题所给出的解答。2006年7月1日起执行的《审查指南》，简称为06版指南，2010年2月1日起执行的《审查指南》，简称为10版指南，06版指南第三部分第一章“进入国家阶段的国际申请的初步审查和事务处理”第5.2.5节和10版指南第三部分第一章“进入国家阶段的国际申请的初步审查和事务处理”第5.2.6节都明确给出了前三个问题的答案：

1. 在先申请是在中国提出的，要求优先权的国际申请进入中国国家阶段，应当看作是要求本国优先权；

2.由于专利法实施细则第三十二条第二款明确规定，判断的时间点为“提出后一申请时”，而结合本案，提出国际申请时，在先申请并未被授权，因此，初审不会发出优先权视为未要求通知书，且该案未出现其他视为未要求优先权或者优先权不成立的情况，因此，本国优先权成立；

3. 由于国际申请的特殊程序的特殊性，初审也不会对在先申请作为视为撤回的处理。

由此可见，初审阶段已经解决了上述前三个问题，在处理该类案件时，认定其国内优先权成立，并且不对在先申请作为视为撤回的处理，而是将问题4留给实审，那么实审又该如何操作呢？

要求本国优先权的国际申请，由于其特殊性，既享受本国优先权，又不对在先申请进行视撤，因此在进入国家阶段时，实审过程中还会遇到其他各种问题。

三、实审相关问题的思考

我们在案例的基础上进行扩展，图2继续图1的流程，探讨实审过程中在面对该类申请时将碰到的各种情形。

情形1：优先权成立，在先申请已被授权

06和10版指南第三部分第二章“进入国家阶段的国际申请的实质审查”第5.6节仅指出：为防止重复授权，对此两件专利申请的审查，适用本指南第二部分第三章第6节的规定。

结合本案，由于实审程序的进行过程中，在先申请已经被授权，且本案是新案，当满足其他授权条件时，应当根据专利法第九条第一款的规定，要求申请人修改在后申请的权利要求，避免重复授权，且要注意修改之后的权利要求是否仍然与在先申请属于相同的主题，优先权是否能够成立。

本案是过渡案的情况与新案的处理方式相同，但本案如果是旧案则应当根据06版指南第二部分第三章第6.2.2节的规定，根据原专利法实施细则第十三条第一款，指出同样的发明创造只能被授予一项专利，通知申请人进行选择，申请人可以放弃已经获得专利，也可以撤回或者修改尚未被授权的申请。

情形2：优先权成立，在先申请未被授权

当满足其他授权条件时，分别就两件申请分别通知申请人进行选择或者修改，从而避免重复授权的问题。

情形3：出现其他视为未要求优先权或者优先权不成立的情况，在先申请公开在国际申请的申请日之前

10版指南在第三部分第二章“进入国家阶段的国际申请的实质审查”第5.6节相对于06版指南明确增加了：如果出现了视为未要求优先权或优先权不成立的情况，则在先申请可能成为破坏该国际申请新颖性的现有技术或抵触申请。无论在后的国际申请是否进入国家阶段，在先申请都可能破坏该国际申请的新颖性或创造性。

情形4：出现其他视为未要求优先权或者优先权不成立的情况，在先申请公开在国际申请的申请日之后

由于新旧专利法关于“抵触申请”的判断原则的改变，导致处理方式也带来区别。

如果是新案、过渡案，按照新专利法的规定，在先申请可能成为破坏该国际申请新颖性的抵触申请，如果在后申请的所有技术方案都已经记载在在先申请中，在后的国际申请将不具备授权前景。

如果是旧案，按照原专利法的规定，在先申请并不能构成抵触申请，当满足其他授权条件时，其处理方式与优先权成立时，完全相同。

篇6

1 TDCS与《信息安全等级保护管理办法》中四级基本要求的差距

1.1 四级基本要求介绍

《信息安全等级保护管理办法》中四级的基本要求有2大方面即管理要求与技术要求。

1.1.1 管理要求

该部分分为5个方面：安全管理制度、安全管理机构、人员安全管理、系统建设管理、系统运维管理。

1.1.2 技术要求

要求分为5个方面：物理安全、网络安全、主机安全、应用安全、数据安全及备份恢复。下面就这5个方面进行简单介绍。

1）物理安全

规定了系统设备的物理环境，避免常见自然或人为灾害的影响。

2）网络安全

结构安全：规定了结构上要保证冗余并根据职能和重要性进行网段划分，通道上要保证访问路径的安全和带宽，边界上保证与其它网络的可靠隔离。

访问控制：边界上要部署访问流量的控制设备，进行访问控制；内部严禁开通远程拨号功能。

安全审计：集中审计运行情况、流量、用户行为，便于分析问题以及数据恢复。

入侵防范：监测网络边界的攻击行为，并定位记录和即时报警。

恶意代码防范：在内部及时更新防范的代码库，在边界要做到检测和清除恶意代码。

3）主机安全

规定了身份鉴别、安全标记、访问控制、可信路径、安全审计、信息保护、入侵防范、恶意代码防范及资源控制。

4）应用安全

规定了身份鉴别、安全标记、访问控制、可信路径、安全审计、信息保护、通信的完整性和保密性、软件容错、资源控制、抗抵赖。

5）数据安全及备份恢复

规定了数据的完整性和保密性，以及备份数据的恢复。

1.2 TDCS现状与四级差距

目前TDCS网络安全建设相对于《国家信息安全等级保护管理办法》中4 级《信息系统安全等级保护基本要求》还存在着巨大的差距，其中如接入安全控制系统、指纹认证系统、网络安全审计和IT资源集中安全管理等重要网络安全子系统目前仍是空白，具体防护差距请见表1。

2 几种网络安全技术介绍

2.1 接入安全控制系统

接入安全控制系统是内网安全管理的重要组成部分，部署在企业的内部网络中，可以保护内部计算机免受外来终端的危害，可禁止重要信息通过外设和USB 等端口泄漏，防范非法设备接入内网等。

2.1.1 外设与接口管理

外设与接口管理主要对内网终端计算机上的各种外设和接口进行管理。可以对内网终端计算机上的各种外设和接口设置禁用，防止用户非法使用。

2）本表严格依据国家《信息安全等级保护管理办法》中4 级《信息系统安全等级保护基本要求》起草，表中8.x.x.x 编号为《基本要求》文件中实际编号.

1）存储设备禁用

除了网络外，另一个最可能带来病毒入侵的方式就是存储设备了。内网安全控制系统可以禁止如下存储设备的使用：软驱、光驱、存储设备、移动硬盘等。

2）设置移动存储设备只读

内网安全控制系统可以设置将移动存储设备置于只读状态，不允许用户修改或者写入。

2.1.2 安全接入管理

1）在线主机监测可以通过监听和主动探测等方式检测网络中所有在线的主机，并判别在线主机是否是经过内网安全控制系统授权认证的信任主机。

2）主机授权认证

很多的计算机被病毒入侵，主要原因是自身的健壮性与否造成的。根据这种情况，内网安全控制系统提供了网络授权认证功能。内网安全控制系统可以通过识别在线主机是否安装客户端程序，并结合客户端报告的主机补丁安装情况，反病毒程序安装和工作情况等信息，进行网络的授权认证，只允许通过授权认证的主机使用网络资源。

3）非法主机网络阻断

对于探测到的非法主机，内网安全控制系统可以主动阻止其访问任何网络资源，从而保证非法主机不对网络产生影响。

3 结束语

可以想像，未来的TDCS系统，应该具备这样几个特点：第一，网络是安全的，体现在网络应该具有精确识别人员身份，可以阻止内部和外部攻击，可以阻止各种内网安全控制系统未授权的非法主机接入和访问。第二，网络是稳定的，体现在网络应该具有冗余性和自愈性及良好的通道。第三，网络管理是高效地，体现在将有统一的管理设备可以将网络管理功能覆盖。

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党的十七大把“第一要义是发展，核心是以人为本，基本要求是全面协调可持续，根本方法是统筹兼顾”概括为科学发展观的内涵和精神实质。审计机关要准确把握这一内涵和精神实质，从贯彻落实科学发展观的丰富实践中选择切入点、结合点、着力点，选择新的工作角度、新的工作内容和新的工作空间，把促进科学发展贯穿于审计工作全过程。

一要把科学发展观的“第一要义”作为审计工作根本性价值取向，在服务经济发展中有所作为。发展是科学发展观的第一要义，对于全面建设小康社会、加快推进社会主义现代化建设，具有决定性、根本性意义。审计机关要始终把发展作为根本性价值取向，在履职过程中，更加自觉地服务发展、推动发展和保障发展。应围绕实现经济社会科学发展的目标任务开展审计监督，在抓好重点、突破难点、化解矛盾上下功夫，确保政令畅通；认真检查纠正影响和妨碍科学发展的问题，对形式主义、和弄虚作假等行为坚决进行查处；旗帜鲜明地保护党员干部改革发展的积极性，注意把工作失误与严重违纪区分开来，积极促进营造聚精会神搞建设、一心一意谋发展的良好氛围；注重研究新情况，解决新问题，积极探索围绕落实科学发展观开展审计监督的途径和方式，更好地发挥服务、保障、促进科学发展的作用。

二要把科学发展观的“核心”作为审计工作的主体性价值取向，在维护人民群众利益上担当重任。把以人为本定义为科学发展观的核心，与我们党实现人的全面发展的终极目标和主体性价值取向一脉相承。审计机关要充分理解以人为本的深刻内涵，确立人在全部工作和生活中的主体地位，在工作中更加自觉、更加充分、更加生动地体现这一主体性价值取向。因此，审计工作必须始终坚持以人为本的理念，高度关注民生，把实现好、维护好、发展好最广大人民的根本利益作为衡量工作成效的根本标准。坚持从群众最关心、最直接、最现实的利益问题入手，围绕上学难、看病贵、土地征用、城镇拆迁、企业改制、食品药品安全、坑农害农、环境保护等方面的问题，认真履行职责，切实解决损害群众利益的突出问题，全力维护广大人民群众的权利和利益。坚持查处违法行为与保护合法权利并重，充分尊重和保障被审计对象的各种合法权益。坚持在查处违法行为的同时，更加注重治本，更加注重预防，更加注重制度建设，最大限度地教育和挽救干部，保护干部干事创业的积极性。

三要把科学发展观的“基本要求”作为审计工作的恒久性价值取向，在实现经济社会永续发展中发挥作用。科学发展观是面向未来的发展观，发展的恒久性和永续性是发展科学性的重要组成部分。把全面协调可持续作为科学发展观的基本要求，体现了我们党对历史和未来的高度负责。审计工作要把这一基本要求作为恒久性价值取向，在推动长远发展、永续发展上发挥作用，要认真研究新形势下审计工作的特点和规律，自觉按客观规律办事，做到科学安排、科学推进。特别是在我国经济体制深刻变革、社会结构深刻变动、利益格局深刻调整、思想观念深刻变化的情况下，推进审计工作，必须从实际出发，提出科学思路，采取有效措施，坚持战略上总体规划、战术上分步实施。既应切实增强紧迫感和责任感，狠抓工作落实，推动审计工作不断取得阶段性成果；又应充分认识长期性和艰巨性，搞好科学规划，提出审计工作的长远目标任务。既应善于运用现代科技手段和管理方法，对审计工作实施目标管理、过程管理和绩效考核，不断提高审计工作的水平和质量；又应加强理论研究，深入分析预测审计工作的现状和走势，不断增强审计工作的主动性、预见性和有效性。

四要把科学发展观的“根本方法”作为审计工作全面性价值取向，为实现统筹发展提供有效保障。发展的科学性还体现在发展的均衡性和全面性上，把统筹兼顾作为科学发展观的根本方法是我们党对发展问题的哲学思考和理性把握，是重点论和均衡论的统一。审计工作要把推动均衡发展、全面发展作为重要的价值取向，为实现统筹发展保驾护航。在统筹城乡发展中，要加强对党和政府各项惠农政策落实情况，农村金融体制、教育体制、医疗卫生体制改革情况的监督检查，保障农民群众的合法权益。在统筹区域发展中，要加大对上级各项扶持政策贯彻落实情况的检查力度，严肃查处各种截留、挪用、贪污扶持资金的违纪违法行为，保证统筹区域发展政策的落实。在统筹经济社会发展中，要充分发挥审计机关职能作用，努力消除不利于科学发展、影响科学发展的不利因素，坚决扫除各级各部门中存在的种种妨碍健康发展的歪风邪气，努力营造风清气正的良好社会氛围。围绕发展的大局，纠正领导干部急功近利、不切实际的“政绩观”，纠正违背科学发展观的做法，教育引导领导干部真正树立与科学发展观相适应的政绩观，做到既注重经济指标，又注重社会指标、人文指标和环境指标；既注重城市建设，又注重农村发展；既注重当前的发展，又注重可持续发展；既注重经济总量增长，又注重人民群众的实惠；既注重经济发展，又注重社会稳定，努力为促进经济社会又好又快发展发挥重要作用、做出应有贡献。

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2关于广播电视播控系统网络安全方面的法律法规和行业等保规范

广播电视播控系统是广播电视信息系统中最核心的部分，因为它承载了安全播出大部分的工作。根据《广播电视相关信息系统安全等级保护定级指南》中的要求，我台广播电视播控系统的安全保护等级是三级。在《广播电视相关信息系统安全等级保护基本要求》（简称《基本要求》）中，明确规定了安全保护等级三级的广电播控系统的网络安全工作要求。《基本要求》中指出，各播出单位要建立纵深防御体系，采取互补的防御措施，进行集中的安全管理。安全保护等级三级及以上的信息安全系统要求建立有统一的安全策略、统一的安全管理制度下的安全管理中心，它负责管理信息系统中的各个安全控制组件（即基本防护要求）的连接、交互、协调、协同工作，使之提高整体的网络安全防护水平。播控系统位于纵深防御体系的最内层，电视播控系统的网络安全建设文/马文丽本文通过对我台电视播控系统的网络安全现状的分析，结合广播电视信息安全等级保护工作的要求，提出使用入防火墙、入侵检测、审计服务器等技术措施，登录访问控制、数据安全管理等管理措施，更好的保证广播电视网络安全。摘要网络防御措施级别要求相对较高，安全管理中心应将与播控有联系的各个部门网络边界的安全策略，提升到播控系统的安全等级。以保证播控系统的网络安全。《基本要求》中提出了从物理上、技术上、管理上，三个方面出发采取由点到面的各种安全措施，其中包括结构安全、边界安全、终端系统安全、服务器端系统安全、应用安全、数据备份与恢复六个具体方面，保证信息系统的整体安全防护能力。

3技术措施

基于《基本要求》提出的具体安全防御措施，结合我台播控系统的网络现状，本文以山西卫视高清频道网络为例（网络拓扑图见图1），提出使用防火墙、入侵检测和审计服务器相结合的技术措施，能有效的防范来自于广电传输网OTN中的威胁源所带来的损害，进而能保证播控系统的边界安全，与外网的数据交换安全。

3.1防火墙

防火墙是设置在被保护内网和外网之间的一道屏障，它可以控制被保护网络的非法访问，检查网络入口点信息交换，根据设定的安全规则，对通过防火墙的数据进行监测、限制和修改，过滤掉特定网络攻击和不明站点的访问。防火墙可以提供对系统的访问控制，仅允许外网访问某些内网主机和某些端口及服务；它可以过滤不安全的服务，仅允许HTTP、FTP、TELNET、SSH等信息系统使用的协议通过；它可以设置IP与MAC地址绑定策略，绑定后只有特定地址的网络主机才能访问防火墙，有效防止网络地址欺骗；它可以使用有效的数字证书来区分网络用户，并可以给予不同级别用户不同的访问权限；它可以提供对流量的识别和控制功能，限制网络连接的数量以保证重要业务的正常运转。

3.2入侵检测

入侵检测通过收集和分析网络行为、安全日志、审计数据、其它网络上可以获得的信息以及计算机系统中若干关键点的信息，检查网络或系统中是否存在违反安全策略的行为和被攻击的迹象。入侵检测可以监视、分析网络及用户的活动，审计用户和网络中的异常模式进行统计分析，识别已知的网络攻击活动模式并向用户报警；当一个入侵正在发生或试图发生时，入侵检测系统会立即记录并向用户发动预警，而且它还能自动抵御这些攻击，如切断网络连接或者配置防火墙使之能拒绝这些地址的连接；它可以对重要程序进行完整性分析，一旦这个程序被攻击，立即从备份文件中提取相应的原始文件，恢复重要程序中被攻击的部分，恢复程序原有功能。

3.3安全审计服务器

安全审计是指按照一定的安全策略，利用记录、系统活动和用户活动等信息，检查、审查和检验操作事件的环境及活动，从而发现系统漏洞、入侵行为或改善系统性能的过程。在此基础上使用审计服务器能实现日志的集中管理，各设备、服务器内的安全事件收集，建立应急预警体系。审计服务器可以收集和记录各个系统、应用和网络活动的日志，完成事件的格式化和标准化工作；它可以集中长期存储收集的日志，以及所有的管理配置信息，保证记录的可靠性、安全性、完整性，同时还提供快速检索和统计报表；它对收集的风险信息进行定期分析和监控，并提供资产分析、风险展示、事故响应等功能；它提供C/S管理方式，安全管理中心可以实时监控数据，并实施安全策略调整方案。审计服务器监听口不配置IP地址，使原有的网络不发生改变，使部署变得更加灵活。综上所述，使用防火墙、入侵检测和审计服务器相结合的技术措施，能按照《基本要求》提出的安全策略进行部署，满足播控网络的安全防护功能。

4管理措施

广播电视播控网络安全是一个系统的工程，不能单靠某些技术措施，还需要依靠全面的管理措施才能稳固的提高播控网络的安全。《基本要求》中还对网络安全管理提出了更为全面的建议和要求。结合我台网络管理的现状，本文提出了要加强登录访问控制和数据安全管理两个方面的管理措施。

4.1登录访问控制

登录访问控制是指对登录网络设备的用户进行身份鉴别。本文建议应对播控系统的所有用户（包括上载编单和系统管理员）都要实施单人单密码制度，对所有登录访问的用户名和密码都要制定复杂度及定期更换制度；对关键设备的登录操作要有两人及以上系统管理员在场，并联合操作；启用系统或应用中的登录超时和登录失败功能，失败后要求更高权限的系统管理员才能恢复登录；实行业务和系统管理分散授权的制度，分离网络安全风险；制定统一的上载介质制度，禁止使用U盘，关闭不必要的服务和端口，制定定期系统升级和病毒库升级方案，系统漏洞补丁定期维护方案等，保证播控系统的网络安全。

4.2数据安全管理

数据安全管理是指可以检测数据的完整性，并及时进行数据备份，在数据完整性遭到破坏时的数据恢复方案。本文建议使用备用机房对重要节目和业务信息进行异地备份，并通过网络实时传输，如果本地业务遭到攻击或发生火灾等重大自然灾害，可以启用备用机房应急播出，保证播出安全。

5总结

广播电视播控系统的网络安全是广播电视信息系统网络安全的最重要一环，我们要切实做好这方面的工作。通过技术和管理各项举措，建立和完善播控系统的网络安全规范。在网络攻击日新月异的现在，网络安全防护体系不是一成不变的，网络安全规范建立了也不是永恒不变的，是需要持续改进的。这些技术和管理措施在运行过程中需要定期进行网络安全评估，遇到不符合安全等级标准要求的就要立即整改。只要我们的网络安全意识加强了，操作网络设备时使用安全行为，把安全责任落实到位，与就能有效的保证网络安全。

参考文献

[1]张瑞芝.智能广电大潮中信息安全工作的思考[J].广播与电视技术,2015.

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为落实安全生产责任制、完善安全生产管理的体制，将安全生产管理落到实处，必要引入安全生产责任审计机制，定期对煤炭企业各种制度措施的落实情况进行规范的审计，以发现和彻底消除安全管理工作中的漏洞和问题，保障煤矿生产的安全运行。

安全生产责任审计是为查明安全生产的状况，与规定标准之间的一致程度，而客观收集和评价相关证据，并把其结果传达给有利害关系的使用者的有组织的过程。煤矿引入安全生产责任审计机制，可以及时发现安全管理中的薄弱环节、遗漏或忽视之处，及时堵塞漏洞，防患于未然，在安全管理中具有预防性、前瞻性的特点，体现了“安全第一，预防为主”的安全生产方针。

一、开展安全生产责任审计

（1）有利于安全法律法规、规章制度的贯彻落实。规范煤炭企业的安全管理，使煤矿安全管理工作有法可依，发现煤矿安全生产中存在堵塞漏洞，促进企业安全生产工作。

（2）有利于安全投入的及时到位和有效实施。为促进企业加大安全投入，可以通过安全生产责任审计，督查企业是否按照国家有关规定，足额提取安全费用；督查安全费用是否真正用于安全投入，是否挪作他用；通过审计，评估安全投入的实效性；通过安全审计，可以统一安全投入统计口径，避免安全投入统计的随意性，保证安全投入的真实性。

（3）有利于激发煤矿企业加强基层安全管理的积极性。通过安全生产责任审计，增强煤矿企业依法办矿、依法治矿的意识；有利于规范煤矿企业安全生产行为；有利于贯彻落实国家安全生产方针。

二、煤矿安全生产责任审计的基本要求

安全生产责任审计是一个新课题，还没有一个标准的模式以及规定的内容，还在实践中探讨。主要有以下几方面的基本要求：

（1）煤矿安全生产责任审计工作的主要内容。要依据《中华人民共和国安全生产法》、《矿山安全法》中关于企业主要负责人必须履行的职责开展审计，如各级管理人员和各岗位的安全生产责任制的制定及贯彻落实情况；安全生产规章制度的建立和实施情况以及实施效果；安全资金是否按国家有关规定足额提取，专款专用；安全配套项目、设施是否按规定计划得到有效落实。

（2）审计的组织实施。煤矿安全生产责任审计要由政府审计机关、安全监督部门和企业内部审计部门负责组织实施。每年组织审计一至两次。

（3）审计结果的分类、管理和奖惩。把被审矿井划分为A、B、C、D4个类别，A类为安全矿井，B类为基本安全矿井，C类为安全较差的矿井，D类为安全不合格的矿井。煤矿安全监察机构按照煤矿安全生产审计报告审定煤矿安全程度的类别，并开展安全监察工作，对存在的问题督促煤矿整改。同时，要对煤矿安全生产责任审计类别实施动态管理。发现煤矿安全生产隐患严重，达不到审计评定类别标准或发生重大事故的，由煤矿安全监察机构予以降级处理。

按照安全生产责任审计结果，国家要制定相应的奖惩政策，设计专项资金，对煤矿企业实施奖惩。通过审计，被评定为A类矿井的建议由地区煤矿安全监察机构，对煤矿及责任者予以重奖；被评定为D类矿井的予以重罚，并责令其停产整顿。

三、煤矿安全生产责任审计工作经常遇到的问题与解决对策措施

（1）煤矿安全生产责任审计，目前还没有统一的标准和规定，操作困难，无章可循。应通过试点，探讨行之有效的办法。安全责任审计具体标准和办法要由国家安全监察机构组织统一制定，安全责任审计应从经济责任审计中脱离出来，形成有独立地位的安全审计部门，保证这项工作具有强制性和可操作性。

（2）在实施中容易发生部分煤炭企业、安全监察人员和审计机构对煤矿安全生产责任审计工作的重要性缺乏认识。一些煤矿对安全生产责任审计工作可能出现不同程度的抵触情绪。所以，要加大对煤炭安全生产责任审计工作重要意义的宣传，各相关部门要从思想上重视安全生产责任审计。对在审计工作中发现的事故隐患和违法违规行为，必须及时下达执法文书。对拒绝接受安全审计的煤矿，必须依法查处。

（3）审计标准把握不严，审计结果失真，就会失去了审计工作的指导作用。因此，必须要严格审计标准，确保煤矿安全生产责任审计的质量。这项工作具有较复杂的技术性和较强的政策性，参加审计的工作人员，一定要以严肃的科学态度，认真负责的精神，强烈的责任感，把握审计工作的权威性、科学性、公正性和针对性；按照审计标准，确保审计质量，对企业及其主要负责人履行安全生产责任的情况做出客观、公正的评价。

开展煤矿安全生产责任审计工作要建立煤炭企业自律机制，合理设置安全生产责任审计的组织机构，正确运用安全生产责任审计的程序和方法，提高安全责任审计人员的素质，建立安全责任审计质量考评机制，确保煤炭企业经济效益的提高，推进企业可持续发展。

参考文献

[1]赵铁锤.建立煤矿安全程度评估制度推进煤矿安全监察工作创新.中国煤炭，2003年

[2]康钟琦.现代审计学原理.上海：立信会计出版社，2004.8

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    二、煤矿安全生产责任审计的基本要求

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Abstract: the final accounts of the completed project of highway construction project is part of the financial management. At present in the highway of final accounts and management of the system standard and practice of of all kinds of problems and contradictions appear to have paid attention. The article mainly aimed at the establishment and management of the final accounts of the completed project of basic requirements of different provisions for analysis, and put forward relevant existing problems, and puts forward the final accounts of the completed project of regulating the highway of the strategy.

Keywords: highway, the final accounts of the completed project, complete financial, questions, strategy

中图分类号：U412.36+6文献标识码：A 文章编号：

1 高速公路竣工决算编制问题分析

公路建设项目竣工验收阶段是应当按照《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》的规定办理竣工决算，还是按照《公路建设项目工程决算编制办法》的规定办理工程决算？是只需要编制竣工决算或工程决算，还是需要在编制竣工决算或工程决算的基础上再按照财政部的要求编制竣工财务决算？目前仍是一个争论不休的问题，有待通过进一步探讨，从而提出解决问题的相关策略。

1.1 高速公路建设项目竣工决算的编报与审批

按照《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》的规定，竣工决算编制与管理有以下基本要求：

（1）编制竣工决算报告时，必须填制工程概况专用表和全套财务通用表。

（2）建设项目完建时的收尾工程，建设单位可根据概算所列的投资额或收尾工程的实际情况测算投资支出列入竣工决算报告。但收尾工程投资额不得超过工程总投资的5%。

（3）对列入竣工决算报告的基本建设收入、基建结余资金等财务问题，建设单位应按国家规定进行相应处理。

（4）建设项目完建时，建设单位要认真做好各项账务、物资、财产、债权债务、投资资金到位情况和报废工程的清理工作，做到工完料清，账实相符。各种材料、物资、设备、施工机具等要逐项清点核实，妥善保管，按照国家规定处理，不准任意侵占。

（5）建设单位编制的竣工决算报告在审计部门提出审计意见后，方可组织竣工验收。未经竣工验收委员会认定的竣工决算报告不得上报。

（6）中央级大中型基本建设项目，其项目竣工决算报告经省级交通运输主管部门或部属一级单位签署意见后报交通运输部备案。

（7）竣工决算报告在竣工验收委员会审查同意后三个月内报出。

1.2高速公路建设项目工程决算的编报与审批

按照《公路建设项目工程决算编制办法》的规定，工程决算编制与管理有以下基本要求：

（1）工程决算文件由项目法人在交工验收后负责组织编制，竣工验收前编制完成，并将工程决算文件及工程决算数据软盘各 1 份上报交通运输主管部门，同时抄送工程造价管理部门。

（2）工程决算文件应简明扼要、字迹清晰、数据真实、计算正确、符合规定。

（3）工程决算数据软盘包括工程决算文件和基础数据表。基础数据表包括的内容有：合同段工程决算表；工程全同登记表；变更设计登记表；变更引起调整金额登记表；工程项目调价登记表；工程项目索赔登记表；计日工支出金额登记表；收尾工程登记表；报废工程登记表；工程支付情况登记表。

（4）工程决算总费用由建设安装工程费，设备、工具及器具购置费，工程建设其他费用三部分构成。对于概（预）算编制办法规定的项目及批准概（预）算文件中未列明且不能列入第一、二部分的费用列入第三部分。

1.3存在的主要问题分析

（1）很显然，原交通部印发的两个规范性文件对公路工程验收阶段决算的编制具有不

同的规范要求。《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》的规范内容主要是依据当时财政部印发的《基本建设财务管理若干规定》的原则要求，并结合交通基本建设项目竣工决算的特点提出的。与当时《基本建设财务管理若干规定》以及财政部修订后印发的《基本建设财务管理规定》的规范要求不同之处在于：1）竣工决算报表体系更为完整；2）提出了对竣工决算报告审计的要求；3）要求将竣工决算作为竣工验收文件的组成部分，而不是在完成了竣工验收后三个月内编制。

与此不同，《公路建设项目工程决算编制办法》则侧重于公路工程预算管理的角度对编制决算提出了规范要求。提出工程决算总费用由建设安装工程费，设备、工具及器具购置费，工程建设其他费用三部分构成，与财政部规定的工程建设成本构成是不同的。

（2）关于竣工决算与竣工财务决算，不可否认，不同的国务院业务主管部门、有关地方人民政府及其业务主管部门在不同时期的不同规章和规范性文件中提出的概念具有不同的界定和相互交叉的矛盾。例如《国家投资土地开发整理项目竣工验收暂行办法》（国土资发 [2003]21 号）第九条规定申请项目竣工验收应当提交的材料包括项目财务决算与审计报告； 《邮电通信建设工程竣工验收办法》（邮部[1996]54 号）规定：竣工验收前应组织有关部门，根据通信建设工程决算编制办法的规定，编制单项工程竣工决算和建设项目总决算。工程在竣工验收后的三个月内将决算报上级主管部门。竣工验收后的三个月内应办理固定资产交付使用的转账手续。

所以，从事不同领域的基本建设（例如交通基础设施建设、房屋建筑物建设、冶金工业建设、邮电通信建设等）财务管理需要执行相应的管理规定；财政主管部门需要关注并解决好各行业之间的协调问题；政府业务主管部门需要关注并解决好行业内部各项规章制度之间

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中图分类号：TB90 文献标识码：A

1审核和内部审计的基本概念

审核是澄清的程度，为了满足审核准则而进行的，是基于客观评估的基础上，对审核证据的一个记录的、系统的、独立的过程。内审实际上是一个有效的管理办法，由相关检查流程和活动来开展审核管理，其结果是制定措施的重要依据。确定质量管理体系文件的遵守程度是内审的主要目的。内部审核对象是机构所进行的活动，评估目的确保其符合性。

按照审计准则进行审核通常被看作是审核标准，实际上一系列的要求、政策和程序ISO/IEC17025质量管理体系要求的基础就称为质量管理体系审核标准，内部审核的进行就是按照此原则ISO/IEC17025发展的相关文件，这些文件被宣布成为该组织的质量管理规范性文件的要求，主要是基于组织内部基准的重要标准，对建立、完善和实施的质量管理体系，给予具体指导操作，并发出强制性指令，当然，该指令也应该包括审核质量的方针、政策和目标的承诺，因为他们通常都是反映在具体的质量管理体系文件中。

2内部审计的基本要求

2.1审核程序

内部审核需建立和保持书面程序。主要的内部审核程序：基本审核要求，审核计划，范围，定义，目标，参照标准，审核组织，后续审核，审核分析和记录基本审核方法，要求和程序，审核人员确定和职责，审核报告处理，因此组织内部审核要求和指导是主要的内部审核程序，包括服务、流程、系统、工作质量回顾等，可以提供其他具体细节，对其操作来完成。

2.2审核计划

年度内部审核计划主要依据被审核对象的实际情况，以及程序上的要求和标准，必须由最高管理层批准。年度内部审核计划的发展的重要性有必要在管理或遇到重大质量问题时，可以暂时组织相关的额外审核。实验室活动应进行定期内部审核，审核主要根据预定的计划或时间表，以验证其运作符合内部的所有元素被纳入管理体系要求的管理系统中，需要确定审核计划，活动应该包括校准和测试活动，审核周期一般是一年。

2.3内部对焦

应着眼于执行审核，以确定质量管理体系审核的有效??性，验证质量活动以确定是否符合相关的结果，发展的质量改进措施、审计目标与预期的符合程度。

2.4审核资源

为实现审核目标，组织经理人需要提供所有必要的内部资源，这些资源包括时间、人员、资金、技能、图标、设备等。

2.5审核人员

由受过培训的，合格的内审员进行审核工作的执行，管理人员给予审核人员授权，内部审核人员需要保持相对的公正性和独立性，应该是独立于被审核的活动，在条件允许的情况下，审核人员的数量和质量要满足内部需求。

2.6审核结果

针对质量审核的总体过程和结果进行整体的总结和整理，并一次形成书面报告，还要要充分利用审核结果。

3审核程序

3.1内部审核计划

通常在每年年初由审核人员提交年度审核计划，然后由最高管理层批准后形成早期计划，根据初步计划征集负责内部审核工作的质量管理人员的要求的质量管理体系来开展审核计划。

3.2实施内部审核

3.2.1第一次会议

实施内部审核的第一次会议，一般由被审核方代表、被审核方的随行人员、所有内部审核人员、实验室质量管理人员、部门负责人、管理人员出席。审核组组长明确审核的目的和范围，按照标准，采用相应的审核方法和程序，公布审核计划，内部审核由审核的随行人员等各部门分工。在第一次会议上，质量经理或审核组长应强调，审核是通过抽样调查进行的，所以也有一定的风险，为了有效地开展内部审核工作，内部审核部门和审核必须是群体之间的相互配合，评估必须是客观的，公正的，不符合要求的报告需要确认签字时，实验部门要给出建议，相关负责部门要尝试提出纠正措施，以纠正他们，以确保内部审核工作的顺利进行。第一次会议应签字，记录和存档。

3.2.2现场审核

现场审核应注意以下问题：（1）审核组组长来控制审核过程中，包括主审核计划，时间表和进度等。（2）审核必须坚持客观、公正和恰当。（3）相信样本中，内部审核组全面收集客观证据，但绝不只发现它不符合，如果有客观证据，并且是一致的，那么结果是一致的，客观证据不相符，那么结果是不符合，强调审核的客观性。（4）随机抽样时，应注意代表性。（5）内部审核人员应严格遵守纪律，所有数据，用事实说话，避免主观臆断，真正做到客观，公正，部门负责人一起认定的事实，应该尝试保持礼貌的态度。

3.3审核报告的编制

内部质量体系审核报告审核结果的正式文件包括：（1）审核目的和范围；（2）审核部门负责人；（3）日期审核，审核组成员；（4）审核标准；（5）审核部门主要参与者；（6）对第一次会议和最后会议进行记录；（7）不符合该项目的汇总结果；（8）审核审查和审核结论；（9）完成所需纠正措施的时间限制；（10）审核报告分布范围；（11）审核组长签名和日期。

3.4内部审报告的

主管审核报告的质量审核，管理高层批准，根据审核报告公布分配的范围。

3.5文件修订

有时，常伴纠正措施需要修改的文件，然后可以执行“文件更改控制程序”的有关文件进行修改。

3.6记录

整个文件，记录，整改措施，包括报告的内容，内部审核活动的结果以及由此产生的文件修订实施的有效性应被记录和存档。内部审核报告和纠正行动，应提交给高层管理人员，并管理评估所需要的重要信息。

结语

实验室质量体系内部审核的核心目的是为了促进实验室的内部改进。因此，开展内部审核活动不仅是建立质量管理体系，以确定是否符合实施的重要手段，在实验室网络维护和申请认可的标准和有效性评估前，进一步保证了质量体系和标准符合性和执行的有效性。

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一、审计档案的作用

（一）为证明、查考提供依据审计监督是审计机关的主要职能，查处违规犯法的现象是审计工作的重点。通常情况下审计工作的重要材料都包含在审计档案里，在需要的时候作为查证复审的有力证据，供审计部门了解整个案情。（二）能积累材料，提高审计工作质量能够从客观、公正的角度反映本级审计机关的相关政策水平的是审计文件材料，它可以作为上级机关向下级机关检查时的重要依据。深入研究审计文件材料不仅能够使审计人员深刻了解审计工作的基本规律，还能从根本上提高审计工作的质量。（三）能提供信息，供审计工作综合研究审计机构以及科研部门进行综合研究的重要素材就是审计档案中保存的各种案例，有计划、有目的地对审计档案中有价值的信息进行综合研究以及开发应用，对宏观经济控制有着很重要的不可替代的作用。（四）为开展审计宣传提供大量可用素材审计档案可以向国家干部以及人民群众对党的国家财经法规以及国家财经政策进行大力宣传，因为审计档案包含着有关国家经济效益、财务收支以及经济规律的大量材料，进而提高社会效益和经济效益，为经济建设服务和深化改革起到良好的宣传教育作用。

二、进一步提升审计档案管理工作

（一）增强档案管理意识审计工作的一个重要组成部分是审计档案，它是审计人员辛苦劳动的成果，同时它也真实、全面地记录着整个审计工作的过程。我们要始终坚持档案工作的基本原则，重点把握档案工作的基本环节，完全符合档案工作的基本要求，为了保证档案管理工作的有序进行，我们应该把档案管理工作纳入机关日常考核制度中，从而也能更好地推进审计档案的现代化进程。（二）提高档案工作人员素质为了使档案管理工作能够有效进行，档案工作人员要不断提升自身的业务素质，这就要求有关部门加强对他们专业知识的培训。审计人员要严格按照要求对每个审计项目进行装订以及归档处理。此外，要把档案管理和整理工作作为档案人员业务评比与考核的一项重要内容纳入绩效考核制度中，让档案管理人员具有更强的责任意识。（三）使档案工作制度进一步健全完善档案管理工作制度，加强档案管理工作法制建设，体现审计程序的规范性、审计定性的准确性、证据要素的可靠性、归档文件的完整性等特点，要使审计档案的格式、核查、内容、借阅、管理、考核以及归档等一系列文件更加完善，要求档案整理人员严把档案形成关、收集关、检查关以及归档关，促进档案管理工作的科学化、法制化以及规范化。（四）加快推进审计档案计算机运用进程，发挥办公自动化技术效应审计机关管理档案应当顺应时展的要求使用计算机进行资料的整理，提高档案管理的效率。应当加大审计档案管理技术和物质的投入的力度，有条理地实现审计档案管理工作。同时要加快推进档案管理的手工操逐步向自动化操作转化，利用计算机自动进行编目、检索、借阅、立卷、统计，从而提高档案管理工作的工作效率，达到利用办公自动化技术的高效率推进审计事业健康蓬勃发展的目的。

作者：赵轶群韩璐单位：吉林省高速公路管理局伊通管理分局吉林省高速公路管理局长春管理分局